Priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2025 je potrebné podať do 31. januára 2025. Daň z nehnuteľností je ustanovená zákonom č. 582/2004 Z. z. a predstavuje majetkovú daň, ktorá sa priznáva podaním daňového priznania alebo čiastkového priznania pri vzniku ďalšej daňovej povinnosti alebo zániku daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností.
Základné informácie o dani z nehnuteľností
Daň z nehnuteľností sa vzťahuje na kalendárny rok a rozhodujúci stav pre jej vyrubenie je k 1. januáru daného roka. To znamená, že ak ste sa stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti v priebehu predchádzajúceho roka, máte povinnosť podať daňové priznanie do 31. januára nasledujúceho roka. Zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa zvyčajne neprihliada, s výnimkou vzniku alebo zániku daňovej povinnosti v priebehu kalendárneho roka.
Predmetom dane z nehnuteľnosti je:
- Daň za pozemky: Vymedzené plochy pôdy.
- Daň za stavby: Rôzne druhy stavieb vrátane rodinných domov, garáží a iných objektov.
- Daň za byty a nebytové priestory: V priestoroch bytových domov.
Je dôležité poznamenať, že daň z nehnuteľností nie je rovnaká ako daň z príjmov. Na rozdiel od dane z príjmov, daňovník si daň z nehnuteľností nevyčísľuje sám v daňovom priznaní. Výpočet daňovej povinnosti vykoná príslušný správca dane (mesto alebo obec), ktorý daňovníkovi doručí rozhodnutie o vyrubenej dani. Toto rozhodnutie obsahuje informácie o výške dane, čísle účtu a spôsobe platby.
Kto je povinný podať daňové priznanie?
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností má každý daňovník, ktorému vznikla daňová povinnosť. To nastáva v prípade, že sa v priebehu uplynulého roka stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane.
Príklady vzniku daňovej povinnosti:
- Nadobudnutie nehnuteľnosti: Ak ste nadobudli nehnuteľnosť, napríklad byt alebo rodinný dom, v období od 2. januára do 31. decembra predchádzajúceho roka, daň platíte od 1. januára nasledujúceho roka. Zároveň máte povinnosť najneskôr do konca januára podať daňové priznanie.
- Dedenie: Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením vzniká daňová povinnosť dedičovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa stal vlastníkom na základe právoplatného dedičského rozhodnutia.
- Dražba: Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením vzniká daňová povinnosť vydražiteľovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa stal vlastníkom, alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.
Spoluvlastníctvo: Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá fyzická alebo právnická osoba (spoluvlastník) do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Možnosťou je aj ustanovenie spoločného zástupcu na základe dohody všetkých spoluvlastníkov, ktorý podá priznanie za všetkých.
Vyplnenie daňového priznania
Tlačivo priznania k dani z nehnuteľností je súčasťou priznania k štyrom miestnym daniam (daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje). Nemusí sa vypĺňať celé, ale len tie časti, ktoré sú pre daňovníka relevantné.
Typy priznaní:
- Riadne priznanie: Podáva sa pri vzniku daňovej povinnosti.
- Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti: Vyplňuje sa, ak už bolo v predchádzajúcom období priznanie podané, ale vznikla nová daňová povinnosť (napr. nadobudnutie ďalšej nehnuteľnosti).
- Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti: Podávajú daňovníci, ktorým k 31. decembru predchádzajúceho roka zanikla daňová povinnosť. V tlačive sa vyznačí dátum zániku daňovej povinnosti.
Tlačivo priznania k miestnym daniam, ktoré sa menilo v roku 2023, platí aj na zdaňovacie obdobie roka 2025. Daňovníci si ho môžu vyzdvihnúť v listinnej forme u správcu dane alebo si ho stiahnuť z internetovej stránky príslušnej obce alebo mesta.
Dôležité údaje pri vypĺňaní:
- Údaje o pozemkoch: Číslo parcely, výmera, druh pozemku, hodnota pôdy.
- Údaje o stavbách: Súpisné číslo, číslo parcely, druh stavby, zastavaná plocha, počet podlaží, účel využitia stavby.
- Údaje o bytoch a nebytových priestoroch v bytovom dome: Číslo bytu, výmera podlahovej plochy, účel využitia.
Pri výpočte základu dane z bytov a nebytových priestorov je dôležité správne určiť podlahovú plochu. Podľa zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov sa podlahová plocha bytu skladá z plôch všetkých miestností bytu a miestností, ktoré tvoria jeho príslušenstvo (napr. pivnica), s výnimkou plochy balkónov, lodžií a terás. Výnimkou je terasa, ktorá nie je spoločnou časťou bytového domu a je vo výlučnom vlastníctve majiteľa bytu - v takom prípade sa jej výmera započíta do základu dane.
Sadzby dane a úprava správcom dane
Zákon o miestnych daniach ustanovuje základné sadzby dane. Správca dane (obec alebo mesto) však môže tieto sadzby, ako aj hodnotu pôdy či sumu príplatku za ďalšie podlažie, upraviť (zvýšiť alebo znížiť) vo svojom všeobecne záväznom nariadení (VZN). VZN o dani z nehnuteľností obce zvyčajne schvaľujú s účinnosťou od 1. januára príslušného roka a zverejňujú ich na svojich internetových stránkach.
Príklad výpočtu dane:
Ak mestská časť Bratislava - Rača určí sadzbu dane za byt v sume 1,20 eur/m² a vy vlastníte byt s rozlohou 54 m², daňová povinnosť bude vypočítaná ako: 54 m² x 1,20 eur/m² = 64,80 eur.
Dôležité termíny a pokuty
- Podanie priznania: Najneskôr do 31. januára príslušného roka.
- Platba dane: Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia správcu dane. Správca dane môže povoliť aj platbu v splátkach.
- Pokuta: Za oneskorené podanie daňového priznania alebo čiastkového priznania hrozí daňovníkom pokuta.
Ako vyplniť tlačivo k daňovému priznaniu k dani z nehnuteľnosti? Magazín Nehnuteľnosti.sk
Zmeny v tlačive a poučení (platné od 1. septembra 2023 a na rok 2025)
Tlačivo priznania k miestnym daniam bolo naposledy menené v roku 2023 a nové tlačivo platí aj na zdaňovacie obdobie roka 2025. Zmeny vychádzajú zo zákona č. 2/2023 Z. z., ktorý novelizoval zákon o miestnych daniach.
Kľúčové zmeny v tlačive:
- Zaradenie "ostatných plôch" do skupiny pozemkov: V § 6 ods. 1 písm. a) zákona sa do skupiny pozemkov ako orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty zaradia aj ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel s tým spojený a zároveň boli vylúčené z iných skupín pozemkov.
Zmeny v poučení na vyplnenie:
V roku 2024 došlo k spresneniu poučenia na vyplnenie priznania k miestnym daniam. Oznámenie o vydaní nového poučenia bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi.
Oslobodenie a zníženie dane
Správca dane môže na základe všeobecne záväzného nariadenia znížiť alebo oslobodiť od dane určité kategórie pozemkov, stavieb alebo bytov. Podmienky pre takéto oslobodenie alebo zníženie dane ustanovuje VZN každej obce či mesta samostatne. Žiadosť o oslobodenie alebo zníženie dane je potrebné podať do 31. januára príslušného roka.
Novinka pre seniorov:
Novinkou v legislatíve je doplnok zákona, ktorý oslobodzuje seniorov od povinnosti žiadať o daňovú úľavu, čo zjednodušuje administratívu pre túto skupinu daňovníkov.
Špecifické situácie a príklady
- Rodinný dom v Trenčíne: Ak bola v roku 2024 skolaudovaná stavba dvojpodlažného rodinného domu v Trenčíne, kde sa nachádzajú dve bytové jednotky, vlastník je povinný podať daňové priznanie.
- Garáž ako samostatná stavba: Ak je garáž s výmerou 80 m² samostatnou stavbou, ktorá má jedno podlažie a slúži len na jeden účel, jej vlastník je povinný podať daňové priznanie k dani zo stavieb.
- Byt v Bratislave - Rači: Jana, ktorá využíva byt v Bratislave - Rači s rozlohou 54 m² výlučne na bývanie, bude platiť daň vypočítanú podľa sadzby dane za byty. Pri sadzbe 1,20 eur/m² to bude 64,80 eur.
Vlastníctvo nehnuteľnosti prináša nielen práva, ale aj povinnosti. Včasné a správne podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností je kľúčové pre dodržanie legislatívy a predchádzanie prípadným sankciám. Odporúča sa sledovať informácie na stránkach miestnych samospráv a Ministerstva financií SR pre aktuálne znenia zákonov, tlačív a poučení.