Prenájom súkromného auta firme: Všetko, čo potrebujete vedieť

Získanie automobilu pre firemné účely je pre mnohé spoločnosti kľúčové pre ich každodenné fungovanie. Existuje niekoľko spôsobov, ako sa k vozidlu dostať, pričom jedným z menej tradičných, no čoraz populárnejších, je prenájom súkromného auta firme. Tento model prináša špecifické výhody a zároveň aj povinnosti, ktoré je potrebné dôkladne poznať. Tento článok sa zaoberá podmienkami a aspektmi prenájmu súkromného auta firme, pričom zohľadňuje legislatívne a praktické hľadiská. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre prenajímateľov aj nájomcov, aby sa predišlo nejasnostiam a zabezpečil transparentný a legálny priebeh prenájmu.

Všeobecné ustanovenia a zmluvné podmienky pri prenájme vozidla

Pri prenájme súkromného vozidla firme je nevyhnutné mať jasne definované pravidlá. Všeobecné obchodné podmienky (VOP) upravujú práva a povinnosti prenajímateľa (vlastníka súkromného vozidla) a nájomcu (firmy). Nájomcom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá vykonala rezerváciu vozidla, obdržala potvrdenie rezervácie, uhradila faktúru alebo osobne navštívila pobočku prenajímateľa, akceptovala podmienky prenájmu a prevzala vozidlo. Práva a povinnosti zmluvných strán sa riadia zmluvou o nájme dopravného prostriedku, týmito VOP, dokumentom „Podmienky nájmu a poplatky“, ako aj ustanoveniami Obchodného zákonníka.

Odovzdanie a vrátenie vozidla: Kľúčové kroky k transparentnosti

Proces odovzdania a vrátenia vozidla je zaznamenaný v obojstranne podpísanom protokole. Prenajímateľ je povinný odovzdať vozidlo v stave vhodnom na obvyklé užívanie, bez zjavných vád a porúch, s potrebnými dokladmi a povinnou výbavou. Nájomca je povinný vrátiť vozidlo v stave zodpovedajúcom bežnému opotrebeniu, vrátane dokladov a príslušenstva. Za bežné opotrebenie sa nepovažujú vady spôsobené nesprávnym používaním, nedostatkom údržby, dopravnou nehodou či haváriou. Pri vrátení vozidla v nadmerne znečistenom stave je prenajímateľ oprávnený účtovať poplatok za čistenie.

Používanie vozidla: Jasné hranice pre zodpovedné využitie

Nájomca sa zaväzuje, že vozidlo nebude používať na prepravu v rozpore so zákonmi, na komerčné účely bez súhlasu prenajímateľa, na automobilové preteky, jazdu pod vplyvom alkoholu alebo návykových látok, alebo mimo krajiny prenájmu bez písomného súhlasu prenajímateľa. Nájomca nesmie na vozidle vykonávať žiadne úpravy bez písomného súhlasu prenajímateľa. Tieto obmedzenia zabezpečujú ochranu majetku prenajímateľa a minimalizujú riziká spojené s jeho používaním.

Poistenie a krytie rizík: Zabezpečenie proti nečakaným udalostiam

Prenajímateľ zabezpečuje povinné zmluvné poistenie všetkých vozidiel a vybraným vozidlám aj havarijné poistenie. V prípade vzniku poistnej udalosti je nájomca povinný uhradiť dohodnutú výšku spoluúčasti, a to v súlade s nájomnou zmluvou. Aj v prípade, že vozidlo v čase vzniku škody nemá aktuálne dojednané havarijné poistenie, je nájomca zaviazaný uhradiť dohodnutú výšku spoluúčasti, ktorá slúži ako čiastočná náhrada nákladov spojených s opravou alebo likvidáciou poškodenia, ktoré vzniklo jeho zavinením. Poistenie sa nevzťahuje na škody spôsobené pod vplyvom alkoholu, omamných a psychotropných látok alebo z dôvodu hrubej nedbanlivosti či porušenia podmienok užívania vozidla.

Flexibilné storno podmienky: Možnosti zmeny a zrušenia rezervácie

Pri zrušení rezervácie sa uplatňujú storno poplatky v závislosti od času zostávajúceho do plánovaného začiatku prenájmu. Zákazník má možnosť požiadať o zmenu termínu rezervácie alebo typu vozidla za podmienky, že je táto zmena nahlásená v dostatočnom predstihu a prenajímateľ má k dispozícii voľné kapacity. Ak zmena nie je možná, uplatnia sa storno poplatky.

Cross-border prenájom: Cestovanie za hranice s povolením

Používanie vozidla mimo krajiny prenájmu je možné iba s písomným súhlasom prenajímateľa. Nájomca je povinný zabezpečiť všetky potrebné dokumenty (napr. zelenú kartu) na vlastné náklady.

Digitálne technológie: GPS monitorovanie pre zvýšenú bezpečnosť

Vozidlá môžu byť vybavené GPS zariadeniami na monitorovanie polohy za účelom ochrany a zabezpečenia vozidiel.

Asistenčné služby a dodatočné služby: Komfort na cestách

Prenajímateľ poskytuje nonstop asistenčné služby. V prípade poruchy, nehody alebo krádeže vozidla môže nájomca kontaktovať pohotovostnú linku na čísle uvedenom v nájomnej zmluve. Na vyžiadanie za dodatočný poplatok je dostupný prenájom so šoférom a prenájom príslušenstva (detské sedačky, GPS navigácie a iné).

Platobné podmienky: Jasný rámec pre úhradu nájomného

Krátkodobý prenájom (do 30 dní) sa uhrádza na základe faktúry so splatnosťou 2 dni, dlhodobý prenájom (nad 30 dní) sa fakturuje mesačne so splatnosťou 5 dní. Nájomné sa uhrádza vždy vopred.

Zmluvné pokuty a sankcie: Dôsledky porušenia zmluvných podmienok

Za porušenie povinností uvedených v týchto VOP je prenajímateľ oprávnený účtovať zmluvnú pokutu vo výške 200 EUR za každé jednotlivé porušenie, pokiaľ dokument „Poplatky a pokuty“ neurčuje inak.

Prenájom súkromného vozidla firme z pohľadu zákona o dani z príjmov

Používanie súkromného vozidla na podnikanie a uplatňovanie s tým súvisiacich daňových výdavkov sa riadi zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) a zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. Ak daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP používa na podnikanie vozidlo, ktoré patrí do bezpodielového spoluvlastníctva manželov (BSM) a v ktorého osvedčení o evidencii je ako majiteľ uvedený manžel/manželka, t.j. vozidlo nie je zahrnuté v obchodnom majetku, má možnosť si uplatniť daňové výdavky.

Výdavky na pohonné látky (PHL): Možnosti uplatnenia

Zákon o dani z príjmov v § 19 uvádza výdavky, ktoré možno považovať za daňový výdavok. Výdavky na pohonné látky v zmysle § 19 ods. 2 písm. e) ZDP je možné uplatniť na základe dokladov o nákupe PHL a prepočtu spotreby podľa údajov z technického preukazu. Podľa tohto ustanovenia postupujú daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorých výdavky boli vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonávajú. Výdavky na PHL môže podnikateľ uplatniť dvojako. Výška náhrady za spotrebované PHL je limitovaná zákonom o cestovných náhradách. Pri súčasnom trende využívať elektromobily sa môže zdať byť náročné vypočítať náhradu za spotrebu elektrickej energie pri nabíjaní. Druhý spôsob uplatnenia výdavkov je uplatnenie paušálnych výdavkov do výšky 50% z celkového preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Stav tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný hodnoverne preukázať. V prípade obstarania automobilu v priebehu roka je dôležitý stav tachometra ku dňu obstarania automobilu a stav tachometra na konci zdaňovacieho obdobia.

Základná náhrada za každý kilometer pracovnej cesty: Kto má na ňu nárok?

Základná náhrada za každý kilometer pracovnej cesty v zmysle § 19 ods. 2 písm. e) ZDP je stanovená zákonom o cestovných náhradách. Základnú náhradu za km jazdy, ktorú daňovník s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti vykoná s vlastným nákladným automobilom, autobusom alebo traktorom, nepozná žiaden právny predpis (ani ZDP, ani zákon o cestovných náhradách) a teda ju nie je možné uplatniť do daňových výdavkov. Základnú náhradu za km jazdy z vlastným nákladným automobilom, autobusom a traktorom môže podľa § 7 ods. 1 zákona o cestovných náhradách poskytnúť iba zamestnávateľ zamestnancovi. Základnú náhradu za každý km jazdy si môže uplatniť iba ten daňovník, ktorý si uplatňuje skutočné a preukázateľné výdavky na nákup PHL (podľa pokladničných dokladov) a nie paušálne výdavky vo výške 50% z celkového preukázaného nákupu PHL. V sume základnej náhrady sú zohľadnené všetky prevádzkové náklady súvisiace s automobilom, a to napr. výdavky na opravy a údržbu automobilu, pneumatiky, batérie, diaľničné známky, poistenie a pod.

Daň z motorových vozidiel (DzMV): Povinnosti pri podnikaní

Daň z motorových vozidiel v zmysle § 19 ods. 3 písm. g) ZDP je daňovým výdavkom, ak je vozidlo používané na podnikanie. Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období, t.j., ak je vozidlo evidované na Slovensku používané na podnikanie v zahraničí, je predmetom DzMV. Môže nastať aj opačná situácia, a to, že vozidlo je síce využívané na podnikanie na území Slovenskej republiky, ale je evidované v zahraničí. Používaním automobilu na podnikanie podľa ustanovenia § 2 zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel sa rozumie účtovanie o vozidle podľa zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve alebo evidovanie vozidla v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP. Za vozidlá, ktoré sú predmetom dane, platí daň daňovník (fyzická alebo právnická osoba). V prípade, že predmetom dane daňovníka s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti je vlastné motorové vozidlo, v III. oddiele daňového priznania k DzMV sa na riadku 10 uvedie "Daňovník podľa § 3 písm. a)". V prípade, že predmetom dane daňovníka s príjmami z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti je motorové vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie (napr. automobil v BSM), v III. oddiele daňového priznania k DzMV sa na riadku 10 uvedie "Daňovník podľa § 3 písm. b)". Ak je predmetom dane vlastné vozidlo zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady, v III. oddiele daňového priznania k DzMV sa na riadku 10 uvedie "Daňovník podľa § 3 písm. e)" - daňovníkom je zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie. Zamestnancom sa na tieto účely má na mysli aj napr. konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným. V prípade, že sa automobil nepoužíva na podnikanie celé zdaňovacie obdobie, na riadku 02 daňového priznania sa uvedie dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti. Ak pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane vznikla a zanikla daňová povinnosť, tieto riadky daňovník nevypĺňa, ale opakované dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti daňovník uvádza v oddiele VII. Pri použití súkromného elektromobilu v podnikaní je nulová ročná sadzba dane z motorových vozidiel.

Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v BSM: Spoločné vlastníctvo a podnikanie

V zmysle § 6 ods. 15 ZDP hnuteľné veci a nehnuteľnosti v BSM, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov obaja manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti.

Daň z pridanej hodnoty (DPH): Odpočítanie DPH pri nákupe PHL

Daňovník, ktorý je zároveň platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) a ktorý využíva pri podnikaní svoje vlastné motorové vozidlo, nemá nárok na odpočítanie DPH z nakúpených PHL podľa § 49 - § 51 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi v deň, kedy pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. Daňovník však vystupuje pri nákupe PHL do vlastného motorového vozidla nezaradeného od obchodného majetku ako súkromná osoba a nie ako platiteľ DPH.

Cestovné náhrady: Kľúč k úhrade nákladov právnickou osobou

Do daňových výdavkov právnickej osoby sa premietnu výdavky spojené s využitím súkromného automobilu jedine formou cestovných náhrad. Cestovné náhrady môžu byť poskytnuté zamestnancom, členom orgánov právnickej osoby (napr. konateľovi v spoločnosti s r. o.), osobám, o ktorých to ustanovuje osobitný právny predpis (napr. spoločník v spoločnosti s r. o.) a pod. v prípade, ak využijú pri výkone pracovnej cesty svoj vlastný súkromný automobil.

Výdavky, ktoré nie je možné uplatniť: Čo zostáva mimo daňových výdavkov?

Daňovník, ktorý využíva súkromný automobil pri svojej podnikateľskej činnosti a pritom ho nezaradí do obchodného majetku, prichádza o možnosť zahrnúť do daňových výdavkov napr. odpisy, výdavky na udržiavanie a prevádzku auta, výdavky na povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie, výdavky na technickú a emisnú kontrolu, výdavky súvisiace s obstaraním vozidla formou lízingu alebo úveru (napr. úrok) a pod.

Nájom dopravného prostriedku medzi podnikateľmi: Špecifické pravidlá

Pri podnikaní sa bežne vyskytujú aj situácie, kedy si jeden podnikateľ prenajme od druhého podnikateľa dopravný prostriedok, najčastejšie auto. Nájom dopravného prostriedku medzi firmami, resp. podnikateľmi má svoje charakteristické črty a odlišuje sa od nájmu bytu, nebytového priestoru, ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí, napr. výpočtovej techniky alebo priemyselných strojov.

Právna úprava nájmu dopravného prostriedku: Obchodný zákonník na prvom mieste

Nájom dopravného prostriedku týkajúci sa podnikateľov je upravený v ustanoveniach § 630 až 637 Obchodného zákonníka. Právnym základom podnikateľského nájmu dopravného prostriedku je nájomná zmluva. Nájomná zmluva je neoddeliteľnou súčasťou podnikateľského nájmu dopravných prostriedkov. Jej podstatou je právo nájomcu dočasne užívať predmet nájmu (konkrétny dopravný prostriedok) za podmienok vymedzených v nájomnej zmluve, za čo sa zaväzuje platiť nájomné. Rovnako ako pri byte, či nebytovom priestore aj pri nájme dopravného prostriedku do firmy je potrebná písomná nájomná zmluva. Podnikateľský vzťah pri nájme dopravných prostriedkov nevzniká samotnou dohodou ako je tomu pri iných hnuteľných veciach. Bez písomnej zmluvy neexistuje ani nájom dopravného prostriedku, napríklad auta.

Nájomná zmluva je prospešná pre obe strany - pre prenajímateľa, ako aj pre nájomcu. Prenajímateľa chráni pred tým, aby mu nájomca nepoškodil alebo inak neznehodnotil dopravný prostriedok a aby platil nájomné riadne a včas. Nájomcu zasa nájomná zmluva chráni pred tým, aby prenajímateľ neukončil nájomný vzťah zo dňa na deň kedykoľvek si to zmyslí, prípadne ho chráni pred samovoľným navýšením nájomného. Nájom dopravného prostriedku (auta) je potrebné odlíšiť aj od zmluvy o preprave. Ak si napr. vezmete taxík, neprenajímate si taxík. Uzatvárate zmluvu o preprave, na základe ktorej vám vznikne právo, aby vás taxikár odviezol na určité miesto a povinnosť zaplatiť mu za prepravu.

Náležitosti nájomnej zmluvy na dopravný prostriedok: Čo musí obsahovať každá zmluva?

Každá zmluva musí obsahovať určité ustanovenia, aby bola platná. Hovoríme o podstatných náležitostiach zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podstatné náležitosti, je neplatná. Nájomná zmluva na dopravný prostriedok, ktorý si prenajíma firma musí obsahovať:

• Označenie zmluvných strán: Kto je prenajímateľ (ten, kto vlastní dopravný prostriedok a chce ho prenajať nájomcovi) a kto je nájomca (ten, kto užíva prenajatý dopravný prostriedok).
• Vymedzenie predmetu nájmu: Je potrebné presne špecifikovať, aký dopravný prostriedok prenajímateľ prenajíma nájomcovi.
• Výška nájomného: Nájom je spojený s odplatou - slovenský právny poriadok nepozná bezodplatný nájom. Za nájom musí nájomca platiť minimálne 1 cent.
• Doba trvania nájmu: Či ide o nájom na polrok, rok, dva. Taktiež je možné dohodnúť sa na nájme na dobu neurčitú. Špecifikom je, že ak nájomca užíva hnuteľné veci aj po uplynutí doby nájmu a prenajímateľ to nenamietne na súde do 30 dní od skočenia nájmu, má sa za to, že nájomná zmluva sa predlžila za rovnakých podmienok.

Okrem týchto náležitosti, do nájomnej zmluvy môžete zahrnúť aj ďalšie ustanovenia, ktoré vám môžu pomôcť v prípade sporu s druhou stranou. Do nájomnej zmluvy môžete uviesť napríklad aj:

• Technický stav vozidla: Je vhodné bližšie uviesť, či má dopravný prostriedok v čase začatia nájmu nejaké vady.
• Povinnosti zmluvných strán: Teda čo nájomca nesmie - napr. dať dopravný prostriedok do podnájmu inému. Je možné dohodnúť aj opak, teda že nájomca môže prenechať dopravný prostriedok niekomu inému, napr. svojmu zamestnancovi. Musí to byť však výslovne uvedené v zmluve, inak platí, že nájomca nemôže prenechať dopravný prostriedok inému.
• Zabezpečenie nárokov: Do zmluvy môžete dohodnúť aj napr. zmluvnú pokutu, ak nájomca mešká so zaplatením nájomného, poškodí prenajatú hnuteľnú vec.
• Skončenie nájmu: Za akých okolností je prenajímateľ alebo nájomca zmluvu vypovedať alebo odstúpiť od nej.

Odlišnosti nájmu auta od nájmu iných hnuteľných vecí a nehnuteľností

Firemný nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytu, nebytového priestoru ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí. Základnou odlišnosťou je to, že ide o špecifický samostatný typ obchodnej zmluvy medzi podnikateľmi, ktorá je upravená v § 630 - § 637 Obchodného zákonníka. Naproti tomu, nájom bytu, nebytového priestoru a dokonca aj podnikateľský nájom iných hnuteľných vecí je upravený v Občianskom zákonníku. Špecifikom pri nájme dopravného prostriedku je aj možnosť zaplatenia nájomného len raz, a to na konci nájmu dopravného prostriedku. To však neplatí v prípade, ak nájom má trvať viac ako tri mesiace. V takomto prípade je nájomca povinný platiť nájomné koncom každého kalendárneho mesiaca, v ktorom užíva dopravný prostriedok.

Ďalším špecifikom je dĺžka výpovednej lehoty. Ak niektorá zo zmluvných strán už nechce pokračovať v nájme, môže zmluvu vypovedať. Výpovedná lehota je spravidla 30 dní. Možno sa však dohodnúť na dlhšej výpovednej lehote. Prenajímateľ a nájomca sa môžu však dohodnúť aj na tom, že zmluvu možno ukončiť už samotným doručením výpovede.

Spôsoby obstarania automobilu pre podnikanie

Auto je pre mnohých podnikateľov pracovným nástrojom, bez ktorého si každodenné fungovanie ani nevedia predstaviť. Spôsob, akým sa k vozidlu dostanú, pritom ovplyvňuje nielen ich daňové možnosti, ale aj administratívu či prevádzkové náklady. Medzi najčastejšie formy obstarania auta patria:

1. Priama kúpa: Najjednoduchší a najčastejší spôsob obstarania vozidla. Auto je zakúpené na základe kúpno-predajnej zmluvy a podnikateľ ho môže zaradiť do obchodného majetku. V takom prípade si uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
2. Operatívny lízing (prenájom): Auto zostáva vo vlastníctve lízingovej spoločnosti, podnikateľ ho iba užíva. V mesačnej splátke je zahrnutý servis, poistenie a ďalšie náklady, ktoré znáša prenajímateľ. Nevzniká nárok na odpisovanie vozidla, ale nájomné je daňovo uznateľným výdavkom.
3. Finančný lízing: Dlhodobý prenájom s dohodnutou možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy. Auto sa považuje za majetok nájomcu, ktorý ho odpisuje a nesie náklady na jeho prevádzku.
4. Vklad do základného imania: Auto môže byť do podnikania vložené ako nepeňažný vklad, napríklad pri zakladaní alebo zvyšovaní základného imania spoločnosti. Majetok sa ocení znaleckým posudkom a eviduje sa v účtovníctve spoločnosti.
5. Darovanie: Vozidlo môže podnikateľ nadobudnúť aj darovacou zmluvou, napríklad od rodinného príslušníka. Auto je možné zaradiť do obchodného majetku, pričom účtovná hodnota sa určuje na základe znaleckého posudku alebo trhovej hodnoty.

Oplatí sa auto kúpiť na firmu alebo využívať súkromné?

Pri kúpe auta na firmu je azda najväčšou výhodou uplatňovanie daňových výdavkov, ktoré súvisia s autom, čím sa znižuje základ dane. Podnikateľ si môže uplatniť 100 % vynaložených nákladov na spotrebu pohonných hmôt. V tomto prípade je potrebná podrobná evidencia jázd, ktorá vecne, časovo i vzdialenostne zdokladuje firemné jazdy. Firma sa môže rozhodnúť tiež pre paušálne uplatňovanie výdavkov na pohonné hmoty, a to vo výške 80 % spotreby.

Nákup automobilu a jeho zaradenie do obchodného majetku firmy je výhodnejšie v prípade nových a drahších áut. Vstupná cena sa premietne do nákladov spoločnosti vo forme odpisov.

Auto na firmu a odpočet DPH

Odpočet DPH pri kúpe automobilu si môžu uplatniť len firmy, ktoré sú platcami DPH. Zákon o DPH umožňuje odpočet DPH pri kúpe auta (v plnej výške v deň dodania automobilu) ale aj pri prenájme auta. Pri firemnom aute si môžete odpočítať DPH aj z ostatných výdavkov - pohonné hmoty, opravy, parkovné a pod. Odpočítať DPH v plnej výške si môžete len v prípade, že auto sa používa výlučne na podnikanie, ak sa auto používa aj na súkromné účely tak odpočet DPH je tiež v alikvotnej čiastke.

Firemný automobil - uplatňovanie daňových výdavkov

Pri rozhodovaní, ktoré výdavky pri automobile používanom na podnikanie možno zahrnúť do daňových výdavkov, je potrebné v prvom rade určiť, či ide o motorové vozidlo:

• zaradené do obchodného majetku firmy,
• súkromné motorové vozidlo spoločníka nezaradené do obchodného majetku firmy, ale používané na služobné jazdy,
• súkromné motorové vozidlo zamestnanca používané na firemné účely.

V prípade automobilu zaradeného do obchodného majetku firmy, sú všetky vynaložené náklady súvisiace s používaním automobilu a súčasne vynaložené za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov daňovými výdavkami. Konkrétne ide o:

• kúpnu cenu, ktorá sa do nákladov premietne prostredníctvom odpisov (pre uplatnenie odpisov musí byť vstupná cena vyššia ako 1700 €),
• opravy a servis,
• zákonné a havarijné poistenie,
• pohonné látky,
• daň z motorových vozidiel,
• príslušenstvo a iné náklady (diaľničná známka, parkovanie, pneumatiky).

Spoločnosť sa pri automobile zaradenom do obchodného majetku firmy môže rozhodnúť pre paušálne uplatňovanie daňových výdavkov, a to vo výške 80 % (náklady vo forme odpisov, poistenie, opravy, servis, a pod.). Výhodou v takomto prípade je odpadnutie povinnosti vedenia podrobnej evidencie jázd, ako je to pri uplatňovaní 100 % skutočných výdavkov. Takúto výhodu môžu použiť aj platitelia DPH, avšak rovnako ako daň z príjmov, musia upraviť aj odpočítanie DPH.

V druhom a treťom prípade, keď ide o súkromné vozidlo používané na firemné účely, sa za daňové výdavky považujú iba tie, ktoré sú vynaložené v súvislosti s pracovnou cestou. Konkrétne ide o cestovné náhrady za spotrebované pohonné hmoty na základe evidencie jázd spolu so základnou náhradou za každý kilometer. Táto v súčasnosti predstavuje 0,296 eur/km. Súčasťou daňových výdavkov je aj daň z motorových vozidiel, ktorú platí zamestnávateľ.

Cestovné náhrady zamestnancov pri používaní súkromného auta na pracovné účely

Zákon o cestovných náhradách umožňuje zamestnancom na základe písomnej dohody so zamestnávateľom, použiť na pracovnej ceste aj iné motorové vozidlo ako vozidlo zamestnávateľa. V prípade využitia súkromného vozidla zamestnanca, mu patrí základná náhrada za každý 1 km jazdy v stanovenej výške a rovnako náhrada za spotrebované pohonné látky prepočítaná na základe spotreby uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii motorového vozidla. Pri prepočte sa uplatňuje cena pohonných látok s DPH. Takto poskytnutá náhrada pre zamestnanca nepredstavuje predmet dane. V prípade zamestnávateľa ide o daňový výdavok a rovnako sa zamestnávateľ považuje za daňovníka pre účely dane z motorových vozidiel. Pravidlá a spôsob výpočtu náhrad pri používaní cestných motorových vozidiel sú upravené v § 7 Zákona o cestovných náhradách. Za predpokladu, že zamestnanec použije súkromné motorové vozidlo na vlastnú žiadosť, môže sa so zamestnávateľom písomne dohodnúť na náhrade za použitie vlastného vozidla vo výške zodpovedajúcej cene cestovného lístka pravidelnej verejnej dopravy.

Firemný automobil používaný zamestnancom na súkromné účely - ide o zdaniteľný príjem?

Využívanie firemného auta na súkromné účely je určite lákavým benefitom pre zamestnancov, netreba však zabúdať na to, že sa s ním spája povinnosť platenia daní. Potrebné je tiež písomné stanovenie podmienok medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ktoré by mali obsahovať práva a povinnosti oboch strán. Problematika zdanenia takéhoto benefitu je uvedená v Zákone o dani z príjmov § 5 ods. 3 písm. a), ktorý ho považuje za nepeňažný príjem zamestnanca zdaňovaný v rámci príjmov zo závislej činnosti. Nepeňažný príjem je v hodnote 1 % zo vstupnej ceny automobilu, za ktorú sa považuje ocenenie automobilu pre účely daňového odpisovania vrátane technického zhodnotenia, a súčasťou je aj DPH. Zamestnávateľ je povinný takýto nepeňažný príjem zdaniť formou preddavku v každom kalendárnom mesiaci od pridelenia automobilu zamestnancovi a pripočítať hodnotu nepeňažného príjmu k vymeriavaciemu základu na zdravotné a sociálne poistenie. Nepeňažný príjem sa počíta za každý, aj začatý kalendárny mesiac, v ktorom bolo firemné vozidlo zamestnancovi k dispozícií aj na súkromné účely, a to bez ohľadu na to, či bolo skutočne na súkromné účely v danom mesiaci využívané. Zdaňuje sa najviac 8 po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania. A to spôsobom: v prvom roku zo vstupnej ceny motorového vozidla, v nasledujúcich 7 kalendárnych rokov zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 %. Po uplynutí 8 rokov od zaradenia vozidla do užívania, sa už používanie vozidla na súkromné účely nepovažuje za nepeňažný príjem zamestnanca. Zamestnanec si hodnotu pohonných hmôt pre súkromné využitie môže uhrádzať sám, prípadne mu ich bude preplácať zamestnávateľ. V takomto prípade, ak zamestnávateľ zamestnancovi prepláca hodnotu pohonných hmôt spolu s tými, ktoré sú spotrebované pri využívaní automobilu na súkromné účely, zamestnancovi vzniká zdaniteľný príjem v hodnote súkromne spotrebovaných pohonných hmôt. V prípade zamestnávateľa ide o nedaňový výdavok.

Firemné auto na leasing - ako sa odpisuje?

Pri nedostatku vlastných finančných prostriedkov, prípadne z iných dôvodov sa spoločnosť môže rozhodnúť obstarať auto na leasing, a to buď prostredníctvom operatívneho alebo finančného prenájmu. Podľa § 2 ods. s) Zákona o dani z príjmov sa finančný prenájom definuje ako obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajímateľa na daňovníka, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu a doba trvania nájmu je najmenej 60% doby odpisovania. Pri finančnom leasingu je vozidlo zaradené do majetku nájomcu a je potrebné ho odpisovať správnym zaradením do odpisovej skupiny. Od roku 2015 sa zjednotili podmienky pre odpisovanie hmotného majetku bez ohľadu na spôsob obstarania. Auto obstarané na leasing sa teda odpisuje rovnako ako iný hmotný majetok. To znamená, že z daňového hľadiska je takto nadobudnutý osobný automobil zaradený v 1. odpisovej skupine a odpisuje sa 4 roky. Limit na daňovo uznateľné odpisy je pre finančný leasing stanovený vo výške 48 000 €. Odpisy sa uplatňujú rovnomerne s možnosťou prerušenia, a to od mesiaca zaradenia do majetku spoločnosti. Pri takejto forme financovania je možné uplatniť si do daňových výdavkov daň z motorových vozidiel, odpisy z hodnoty istiny (súčasťou je spracovateľský poplatok za uzatvorenie leasingovej zmluvy či technické zhodnotenie), úrok v súlade so splátkovým kalendárom, poistenie, diaľničné poplatky, opravy a údržba automobilu. Dôležité je preukázanie 100 % využitia automobilu na podnikateľské účely. V inom prípade je potrebné krátiť všetky náklady vrátane odpisov príslušným koeficientom. Od 1.1.2010 je možnosť odpočtu DPH aj pri nájme osobných automobilov, ktoré sú používané na podnikanie. DPH sa však neodpočíta v plnej výške hneď na začiatku, ale postupne v jednotlivých leasingových splátkach. Pri operatívnom leasingu platia iné pravidlá ako v prípade finančného prenájmu. Automobil nie je majetkom nájomcu, nezaraďuje do majetku firmy a nevzťahujú sa na neho niektoré účtovné pravidlá, napríklad odpisovanie majetku. Nájomca nemusí rovnako riešiť ani platenie dane z motorových vozidiel, či iné náklady. Rovnako nemusí preukazovať využívanie vozidla iba na podnikateľské účely. Do daňových výdavkov môže zahrnúť ročné nájomné len do výšky 14 400 €, limit sa však týka len finančnej časti splátky, nie služieb. Nájom sa stáva daňovo uznateľným nákladom až po jeho úhrade. Po skončení operatívneho leasingu nevzniká prenajímateľovi predkupné právo, automobil vráti leasingovej spoločnosti.

Vyradenie firemného auta v dôsledku predaja

Spoločnosť sa môže kedykoľvek rozhodnúť firemný automobil vyradiť zo svojho obchodného majetku. Dôvodov môže byť viacero, a to napríklad predaj, likvidácia, darovanie alebo preradenie do osobného majetku. Ak sa podnikateľ rozhodne vyradiť firemné vozidlo formou predaja, je dôležité, aby sa predajná cena nelíšila od ceny obvyklej za dané motorové vozidlo v čase predaja. Ak ide o obchodnú transakciu medzi závislými osobami, predajná cena by mala byť stanovená na úrovni, ako by sa dohodla medzi nezávislými osobami. Takto stanovenú cenu je potrebné preukázať v transferovej dokumentácii. Ak sa vyskytne rozdiel medzi predajnou cenou a cenou stanovenou v tejto dokumentácii, predávajúcemu (závislej osobe) vzniká povinnosť upraviť základ dane z príjmov. Ak sa predaj uskutoční nezávislej osobe a dohodnutá cena je nižšia ako obvyklá, zákon o dani z príjmov nestanovuje povinnosť úpravy základu dane z dôvodu rozdielnych cien. Príjem z predaja firemného automobilu je zdaniteľným príjmom. Daňovník má právo na uplatnenie daňových výdavkov viažucich sa s týmto príjmom, a to daňovú zostatkovú cenu vozidla a výdavky súvisiace s predajom automobilu. Daňová zostatková cena predstavuje rozdiel medzi obstarávacou cenou a uplatnenými daňovými odpismi. Zostatkovú cenu predávaného automobilu si môže firma uplatniť iba do výšky predajnej ceny. V prípade, ak automobil už bol daňovo odpísaný, predajná cena je v plnej výške zdaniteľným príjmom. Ak je firma platiteľom DPH, predaj automobilu sa uskutočňuje s DPH. Z účtovníctva sa firemný automobil vyradí na základe protokolu o vyradení dlhodobého hmotného majetku. Netreba tiež zabúdať na uvedenie zániku daňovej povinnosti pri dani z motorových vozidiel, a to konkrétne v daňovom priznaní po ukončení zdaňovacieho obdobia.

Automobil v podnikaní SZČO - preradenie súkromného automobilu do obchodného majetku

Podnikateľ SZČO sa môže rozhodnúť preradiť automobil, ktorý nadobudol ešte ako súkromná osoba, z osobného užívania do podnikania. Zaradenie automobilu do obchodného majetku však predstavuje povinnosť o ňom účtovať v účtovníctve alebo v daňovej evidencii a uplatniť si daňové výdavky vo forme odpisov. Odpisuje sa z pôvodnej vstupnej ceny, pričom odpisy za roky, kedy bolo auto v súkromnom vlastníctve sa neuplatnia. V prípade platiteľa DPH existuje možnosť odpočítať sumu DPH. Toto je však možné iba v prípade, ak v čase nákupu automobilu už bol evidovaný ako SZČO. Suma DPH sa znižuje o sumu zodpovedajúcu pomeru medzi uplatnenými daňovými odpismi a vstupnou cenou automobilu. Po zaradení do obchodného majetku si môže podnikateľ uplatňovať všetky výdavky spojené s využitím automobilu (a to najmä cestovné náhrady, parkovné, diaľničné známky, opravy, poistenie, daň z motorových vozidiel). Ak je však automobil používaný naďalej aj na súkromné účely, je potrebné náklady súvisiace s prevádzkou automobilu a jeho obstaraním krátiť. To je možné urobiť formou paušálnych výdavkov vo výške 80 %. Výdavky vynaložené na pohonné látky si môže SZČO uplatniť buď: na základe cien prepočítaných v čase ich nákupu alebo na základe dokladov o nákupe, a to najviac do výšky spotreby vykázanej z prístrojov satelitného sledovania, paušálne vo výške 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt. Tu je potrebné zaznamenať stav tachometra na začiatku a na konci sledovaného zdaňovacieho obdobia. V tomto prípade podnikateľovi odpadá administratívna povinnosť vedenia knihy jázd.

Cestovné náhrady pri používaní súkromného auta SZČO

Keď sa podnikateľ rozhodne súkromný automobil využívať aj na podnikateľské účely, ale nezaradí ho do obchodného majetku, môže si do výdavkov zahrnúť iba cestovné náhrady za služobné cesty. Konkrétne ide o:

• základnú sadzbu za každý km pracovnej cesty, ktorá je vo výške 0,296 eur/km,
• náhrada za nákup pohonných hmôt prepočítaná podľa cien platných v čase ich nákupu alebo paušálne výdavky do výšky 50 % z preukázaného nákupu pohonných hmôt za príslušné zdaňovacie obdobie podľa počtu najazdených km podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia - v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov nie je podnikateľ povinný viesť knihu jázd,
• iné výdavky súvisiace s pracovnou cestou (diaľničné známky, parkovné),
• daň z motorových vozidiel - v prípade, že je súkromné auto používané na podnikanie je potrebné podať daňové priznanie k cestnej dani za mesiace, v ktorých bolo auto používané na podnikania a zaplatiť cestnú daň. Cestná daň sa považuje tiež za daňový výdavok.

Uzatváraniu nájomných zmlúv medzi spriaznenými osobami nič nebráni. Konateľ jednoosobovej s.r.o. si chce sám sebe prenajať svoje vlastné auto na pracovné cesty za 300 eur mesačne. Môže to byť nájomná zmluva medzi s.r.o. a FO? V zmluve je dohodnuté, že všetky náklady, daň z motor. voz., havarijné poistenie, opravy bude platiť nájomca. Sú potom tieto výdavky nájomcu na auto daňovo uznateľným nákladom rovnako ako aj náhrada za PHM, parkovné? On ako konateľ má príjmy podľa dohodnutej sadzby s firmou, pre ktorú robí. Je vôbec taký postup prenájmu auta (notebooku, telefónu) v súlade so zákonom? Podľa čoho sa určuje výška nájomného? Príjem z nájmu bude posudzovaný ako pravidelný príjem FO podliehajúci zdanenie? Je treba podať daňové priznanie aj ako FO? Na základe opísanej situácie vychádzame z toho, že vy ako fyzická osoba máte záujem prenajať svoje auto spoločnosti s ručením obmedzeným, v ktorej ste konateľom. Podľa zákona nič nebráni uzatváraniu nájomných zmlúv medzi spriaznenými osobami za obvyklých podmienok. Sme toho názoru, že v danom prípade, hoci, že nájomca platí všetky náklady súvisiace s prevádzkou a údržbou auta, ktoré by mohli byť daňovo uznaným nákladom, by sa prenájom za symbolické nájomné (napr. 1 euro) nepovažoval za prenájom za obvyklých podmienok. Príjem z prenájmu bude podľa zákona o dani z príjmov posudzovaný ako príjem podliehajúci zdaneniu, to znamená, že fyzická osoba - prenajímateľ je povinná podať daňové priznanie.

tags: #prenajom #sukromneho #auta #firme