Pri podnikaní sa bežne vyskytujú aj situácie, kedy si jeden podnikateľ prenajme od druhého podnikateľa dopravný prostriedok, najčastejšie auto. Nájom dopravného prostriedku medzi firmami, resp. podnikateľmi má svoje charakteristické črty a odlišuje sa od nájmu bytu, nebytového priestoru, ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí, napr. výpočtovej techniky alebo priemyselných strojov. Tento článok sa zameriava na kľúčové aspekty prenájmu automobilov v kontexte obchodného registra, vrátane právnej úpravy, daňových dôsledkov a praktických rád pre prenajímateľov aj nájomcov.
Právna úprava nájmu dopravného prostriedku medzi podnikateľskými subjektami
Nájom dopravného prostriedku týkajúci sa podnikateľov je upravený v ustanoveniach § 630 až 637 Obchodného zákonníka. Právnym základom podnikateľského nájmu dopravného prostriedku je nájomná zmluva. Nájomná zmluva je neoddeliteľnou súčasťou podnikateľského nájmu dopravných prostriedkov. Jej podstatou je právo nájomcu dočasne užívať predmet nájmu (konkrétny dopravný prostriedok) za podmienok vymedzených v nájomnej zmluve, za čo sa zaväzuje platiť nájomné.
Rovnako ako pri byte, či nebytovom priestore aj pri nájme dopravného prostriedku do firmy je potrebná písomná nájomná zmluva. Podnikateľský vzťah pri nájme dopravných prostriedkov nevzniká samotnou dohodou ako je tomu pri iných hnuteľných veciach. Bez písomnej zmluvy neexistuje ani nájom dopravného prostriedku, napríklad auta.
Príklad na neplatnosť nájmu automobilu: Spoločnosť A, s.r.o. sa ústne dohodla so spoločnosťou B, s.r.o., že jej prenajme dopravný prostriedok, automobil zn. Škoda Octavia, rok výroby 2017, VIN: XXXXXXXXXXXX, farba: strieborná, počet km: 100000 a to na obdobie 1 roka. Dohodli sa aj na nájomnom vo výške 150 eur/mesačne. Neuzavreli však písomnú nájomnú zmluvu. Keďže ide o podnikateľský nájom dopravného prostriedku, pri ktorom sa vyžaduje písomná nájomná zmluva, nájomný vzťah medzi spoločnosťou A, s.r.o. a B, s.r.o. nevznikol a nájom automobilu je neplatný.
Nájomná zmluva je prospešná pre obe strany - pre prenajímateľa, ako aj pre nájomcu. Prenajímateľa chráni pred tým, aby mu nájomca nepoškodil alebo inak neznehodnotil dopravný prostriedok a aby platil nájomné riadne a včas. Nájomcu zasa nájomná zmluva chráni pred tým, aby prenajímateľ neukončil nájomný vzťah zo dňa na deň kedykoľvek si to zmyslí, prípadne ho chráni pred samovoľným navýšením nájomného.
Nájom dopravného prostriedku (auta) je potrebné odlíšiť aj od zmluvy o preprave. Ak si napr. vezmete taxík, neprenajímate si taxík. Uzatvárate zmluvu o preprave, na základe ktorej vám vznikne právo, aby vás taxikár odviezol na určité miesto a povinnosť zaplatiť mu za prepravu.
Nájomná zmluva na automobil, či iný dopravný prostriedok - čo musí obsahovať?
Každá zmluva musí obsahovať určité ustanovenia, aby bola platná. Hovoríme o podstatných náležitostiach zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podstatné náležitosti, je neplatná. Nájomná zmluva na dopravný prostriedok, ktorý si prenajíma firma musí obsahovať:
- Označenie zmluvných strán: teda kto je prenajímateľ (ten, kto vlastní dopravný prostriedok a chce ho prenajať nájomcovi) a kto je nájomca (ten, kto užíva prenajatý dopravný prostriedok).
- Vymedzenie predmetu nájmu: je potrebné presne špecifikovať, aký dopravný prostriedok prenajímateľ prenajíma nájomcovi.
- Výšku nájomného: nájom je spojený s odplatou - slovenský právny poriadok nepozná bezodplatný nájom. Za nájom musí nájomca platiť minimálne 1 cent.
- Dobu trvania nájmu: teda či ide o nájom na polrok, rok, dva. Taktiež je možné dohodnúť sa na nájme na dobu neurčitú.
Špecifikom je, že ak nájomca užíva hnuteľné veci aj po uplynutí doby nájmu (napr. po uplynutí jedného roka, ak sa dohodol nájom na jeden rok) a prenajímateľ to nenamietne na súde do 30 dní od skončenia nájmu, má sa za to, že nájomná zmluva sa predlžila za rovnakých podmienok.
Príklad na automatické predĺženie nájomnej zmluvy na automobil: A, s.r.o. prenajala spoločnosti B, s.r.o. automobil zn. Škoda Octavia, rok výroby 2017, VIN: XXXXXXXXXXXX, farba: strieborná, počet km: 100000 a to na obdobie 1 roka. Po uplynutí tejto doby B, s.r.o. nevrátila požičaný automobil, ale ho aj naďalej užívala. A, s.r.o. sa neobrátila na súd a nežiadala vydanie prenajatého dopravného prostriedku. Došlo tak k automatickému obnoveniu nájmu dopravného prostriedku, a to opätovne na dobu 1 roka.
Okrem týchto náležitostí, do nájomnej zmluvy môžete zahrnúť aj ďalšie ustanovenia, ktoré vám môžu pomôcť v prípade sporu s druhou stranou. Do nájomnej zmluvy môžete uviesť napríklad aj:
- Technický stav vozidla: je vhodné bližšie uviesť, či má dopravný prostriedok v čase začatia nájmu nejaké vady.
- Povinnosti zmluvných strán: teda čo nájomca nesmie - napr. dať dopravný prostriedok do podnájmu inému. Je možné dohodnúť aj opak, teda že nájomca môže prenechať dopravný prostriedok niekomu inému, napr. svojmu zamestnancovi. Musí to byť však výslovne uvedené v zmluve, inak platí, že nájomca nemôže prenechať dopravný prostriedok inému.
- Zabezpečenie nárokov: do zmluvy môžete dohodnúť aj napr. zmluvnú pokutu, ak nájomca mešká so zaplatením nájomného, poškodí prenajatú hnuteľnú vec.
- Skončenie nájmu: za akých okolností je prenajímateľ alebo nájomca zmluvu vypovedať alebo odstúpiť od nej.
Odlišnosti nájmu auta, či iného dopravného prostriedku od nájmu iných hnuteľných vecí a nehnuteľností
Firemný nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytu, nebytového priestoru ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí. Základnou odlišnosťou je to, že ide o špecifický samostatný typ obchodnej zmluvy medzi podnikateľmi, ktorá je upravená v § 630 - § 637 Obchodného zákonníka. Naproti tomu, nájom bytu, nebytového priestoru a dokonca aj podnikateľský nájom iných hnuteľných vecí je upravený v Občianskom zákonníku.
Špecifikom pri nájme dopravného prostriedku je aj možnosť zaplatenia nájomného len raz, a to na konci nájmu dopravného prostriedku. To však neplatí v prípade, ak nájom má trvať viac ako tri mesiace. V takomto prípade je nájomca povinný platiť nájomné koncom každého kalendárneho mesiaca, v ktorom užíva dopravný prostriedok.
Príklad - kedy je možné dohodnúť platenie nájomného za auto jednorazovo: Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa, že nájom bude trvať dva mesiace a cena nájomného je 300 eur za mesiac. B, s.r.o. tak môže nájomné zaplatiť len raz, na konci nájmu, teda po uplynutí dvoch mesiacov, a to vo výške 600 eur (300 eur mesačné nájomné x počet mesiacov, počas ktorých bol dopravný prostriedok prenajatý).
Príklad - kedy je potrebné platiť nájomné za auto mesačne: Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa, že nájomca bude platiť mesačné nájomné vo výške 300 eur. Dobu nájmu dohodli 6 mesiacov. Keďže ide o viac ako tri mesiace, spoločnosť B, s.r.o. musí platiť A, s.r.o nájomné každý mesiac, a to vo výške 300 nie. Nie je možné, aby zaplatila nájomné len raz, po skončení nájmu (v danom prípade nie je možné aby zaplatila len raz sumu 1800 eur).
Ďalším špecifikom je dĺžka výpovednej lehoty. Ak niektorá zo zmluvných strán už nechce pokračovať v nájme, môže zmluvu vypovedať. Výpovedná doba je spravidla 30 dní. Možno sa však dohodnúť na dlhšej výpovednej lehote. Prenajímateľ a nájomca sa môžu však dohodnúť aj na tom, že zmluvu možno ukončiť už samotným doručením výpovede.
Príklad na výpovednú lehotu nájomnej zmluvy na auto: Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa na dobe nájmu 1 rok, s trvaním od 1.10.2018 do 30.9.2019 a že nájom možno vypovedať aj s účinnosťou ku dňu doručenia výpovede. Po čase B, s.r.o. meškala s platením nájomného, preto sa spoločnosť A, s.r.o. rozhodla vypovedať nájomnú zmluvu. Výpoveď zaslala spoločnosti B, s.r.o. dňa 1.4.2019. B, s.r.o. si výpoveď prevzala dňa 10.4.2019. Nájom dopravného prostriedku sa ukončil dňa 10.4.2019 a spoločnosť B, s.r.o. musí v tento deň vrátiť dopravný prostriedok spoločnosti A, s.r.o. Ak by sa spoločnosti nedohodli na tejto kratšej výpovednej lehote, výpoveď by nastala uplynutím 30 dní.
Daňové aspekty prenájmu automobilov
Daňové zaobchádzanie s prenájmom automobilov je komplexné a závisí od viacerých faktorov, vrátane toho, či ide o prenájom medzi podnikateľmi alebo fyzickými osobami, či je prenajímateľ platiteľom DPH a ako je vozidlo využívané.
Prenájom vozidla od spoločnosti:Spoločnosti ponúkajú rôzne typy vozidiel, od osobných áut, cez 8-miestne mikrobusy až po úžitkové dodávky. Všetky vozidlá sú pravidelne servisované a spoľahlivé. Cena závisí od typu vozidla a dĺžky prenájmu. Napríklad osobné auto je možné prenajať už od 35 € na deň a dodávky od 75 € na deň. Všetky prenajímané vozidlá majú povinné zmluvné aj havarijné poistenie. Denný limit je zvyčajne 300 km, pričom každý ďalší kilometer sa účtuje podľa aktuálneho cenníka. Spoločnosti prenajímajú vozidlá aj klientom z okolia Piešťan, Trnavy, Nitry a Nového Mesta nad Váhom.
Prenájom vlastného vozidla do spoločnosti, v ktorej konateľ pôsobí:V prípade, ak si konateľ prenajíma v spoločnosti, ktorej je konateľom, svoje súkromné vozidlo, a je platiteľom DPH, daňové pravidlá sa menia s účinnosťou od 1.1.2026.
- Ak nie je vedená kniha jázd, spotreba pohonných látok sa bude deliť v pomere 50/50 pre DPH aj náklady.
- Ak je vedená kniha jázd, bude možný 100 % odpočet DPH aj nákladov.Tieto pravidlá sa týkajú aj firiem, kde nie je vlastník platiteľom DPH, pričom sa ruší možnosť uplatňovania pomerného odpočtu DPH v pomere 80/20. Namiesto toho bude potrebné preukazovať použitie vozidla na súkromné účely príslušným percentom.
Prenájom elektromobilu spoločnosťou:Spoločnosť s.r.o. prenajíma osobný automobil - elektromobil (OC = 50 000 €). Časť daňového odpisu, ktorú si spoločnosť nemohla uplatniť v čase odpisovania majetku, si môže uplatniť aj v ďalších rokoch (za predpokladu, že bude prenájom pokračovať).
Prenájom vozidla zamestnancovi na pracovné aj súkromné účely:Obchodná firma, mesačný platiteľ DPH, má v obchodnom majetku zaradený osobný automobil, pri ktorého obstaraní si odpočítala vstupnú DPH v plnom rozsahu. Vozidlo bolo pridelené zamestnancovi na pracovné aj súkromné účely. V zmysle § 5 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu, zamestnancovi sa zdaňuje 1 % z obstarávacej ceny vozidla. Aj keď bolo vozidlo už doodpisované, pri používaní zamestnancom na súkromné účely je firma povinná naďalej odvádzať DPH.
Prenájom vozidla registrovaného v zahraničí:Slovenská jednoosobová spoločnosť, ktorá vykonáva služby výlučne na území Poľska, môže vypožičať vlastný osobný automobil (registrovaný v Poľsku) slovenskej spoločnosti na základe Zmluvy o výpožičke. V zmluve by malo byť uvedené, že všetky náklady spojené s údržbou a prevádzkou vozidla (opravy, PHL, poistenie, umývanie) budú daňovým nákladom vypožičiavateľa (slovenskej spoločnosti). V takomto prípade by si mal spoločník a konateľ (Poliak) uplatniť náklady v slovenskej spoločnosti. Auto bude registrované v Poľsku. Je dôležité rozdeliť náklady na údržbu v pomere na služobné cesty a súkromné účely. Otázkou zostáva, či slovenská spoločnosť môže vlastniť osobný automobil, ktorý bude jazdiť iba v Poľsku a či by mal mať poľské značky.
Prenájom dopravného prostriedku - lietadla:Ak by bol prenájom lietadla do 30 dní, postupuje sa podľa § 16 ods. 2. Slovenský subjekt bude mať povinnosť registrovať sa ako platiteľ DPH v Anglicku, alebo sa prenesie daňová povinnosť na príjemcu služby v Anglicku. V prípade dlhodobého prenájmu lietadla (viac ako 30 dní) by sa postupovalo podľa § 15 ods. 1 (samozdanenie). Slovenský subjekt by fakturoval bez DPH a v Anglicku by si prijímateľ služby túto samozdanil.
Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel v programe Podvojné účtovníctvo OMEGA
Obstarávacia cena vozidla a daňové odpisy:Obstarávacia cena vozidla je 100 000 € bez DPH. Jednorazový poplatok na Ministerstvo vnútra (luxusné vozidlá) je predpokladaný okolo 3 000 €. Vozidlo by spoločnosť zaradila do 2. odpisovej skupiny. Pre zjednodušenie spoločnosť počítala s celým rokom. Ročný výnos z prenájmu tohto motorového vozidla musí dosiahnuť minimálnu hodnotu, ktorá sa vypočíta na základe daňových predpisov. Spoločnosť má v úmysle dať svojmu právnemu zástupcovi vypracovať aj zmluvu týkajúcu sa dlhodobého prenájmu.
Evidencia tržieb z prenájmu cez ERP:Ak spoločnosť prenajíma osobný automobil (zaradený v majetku spoločnosti) fyzickej osobe na základe zmluvy o prenájme, musí túto tržbu z prenájmu majetku spoločnosť evidovať cez ERP (Elektronická registračná pokladnica).
Ukončenie lízingu a predaj vozidla:Lízing auta bol predčasne ukončený z dôvodu neoprávniteľnej vady motora. Nájomca odkúpil auto od prenajímateľa za kúpnu cenu 450 tis. Sk, ktorá bola vyššia ako zostatková cena. Následne nájomca predal auto tretiemu subjektu za tiež 450 tis. Sk. Kúpna cena 450 tis. Sk a následný výnos z predaja auta 450 tis. Sk nemusia byť priamo zdanené, ak sú splnené podmienky zákona o dani z príjmov. Nájomca následne kúpil jazdené auto za 1 milión Sk. Predajca mu z kúpnej ceny dal zľavu vo výške cca 400 tis. Sk. Týchto odpustených 400 tis. Sk je potrebné zaúčtovať do základu dane v súlade s platnou legislatívou, prípadne sa budú zdaňovať iným spôsobom.
Ako postupovať pri prenájme auta firmou?
Pri prenájme auta firmou je kľúčové mať riadne uzatvorenú písomnú nájomnú zmluvu, ktorá špecifikuje všetky podstatné náležitosti. Táto zmluva chráni obe zmluvné strany a predchádza možným sporom. Spoločnosti ponúkajú rôzne typy vozidiel s rôznou dĺžkou prenájmu a cenou. Je dôležité si pozorne preštudovať zmluvné podmienky, vrátane denných limitov kilometrov a cien za nadlimitné kilometre.
FinStat.sk používa cookies na prispôsobenie obsahu, poskytovanie funkcií a na štatistické účely. Pri používaní webového portálu môže dochádzať k spracúvaniu osobných údajov. Spracúvanie osobných údajov podlieha legislatívnym obmedzeniam uvedeným v zákone o ochrane osobných údajov a v Nariadení Európskeho parlamentu a Rady.