Myšlienka na podnikanie bez živnosti láka mnohých, ktorí si chcú privyrobiť jednorazovou zákazkou, prenájmom alebo svojou kreatívnou tvorbou, no nevedia presne, kde je hranica medzi legálnym privyrobením a neoprávneným podnikaním. Musím si kvôli jednému predanému obrazu zakladať živnosť? Potrebujem IČO, ak prenajímam byt? Dobrá správa je, že slovenská legislatíva pozná situácie, kedy môžete legálne dosahovať príjem aj bez živnostenského oprávnenia. Má to však svoje prísne pravidlá. Zákon pozná niekoľko typov príjmov, pri ktorých sa nevyžaduje živnostenské oprávnenie.
Príležitostné činnosti: Hranica medzi koníčkom a podnikaním
Zákon o dani z príjmov (§ 9 ods. 1 písm. g)) hovorí o príjmoch z príležitostných činností. Kľúčový rozdiel spočíva v charaktere činnosti.
Príležitostná činnosť (živnosť netreba): Jednorazovo pokosíte susedovi záhradu, raz za rok predáte prebytky zo záhrady, občas niekomu pomôžete s opravou počítača. Tieto činnosti sa vyznačujú nepravidelnosťou a nízkou frekvenciou.
Sústavná činnosť (živnosť treba): Kosíte záhrady piatim susedom každý mesiac, pravidelne predávate svoje výrobky na trhu, máte na sociálnych sieťach ponuku svojich služieb. Toto už naznačuje pravidelnosť a systematický prístup, ktorý spadá pod živnostenské podnikanie.
Jaroslav Novák má príjem z predaja domácich vajíčok z vlastného chovu sliepok, ktorý za rok neprekročí 500 eur. Je zamestnaný a z tohto príjmu odvádza sociálne a zdravotné poistenie. Pokiaľ príjem z predaja domácich vajíčok z vlastného chovu sliepok je príležitostnou činnosťou, živnostenský list nie je potrebný. Tento príjem je navyše vo výške 500 eur oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov a nie je potrebné ho uvádzať v daňovom priznaní ani odvádzať sociálne a zdravotné poistenie. Činnosť musí byť skutočne príležitostná a nie pravidelná. Pokiaľ získavate príjmy z rôznych príležitostných prác, sledujte ich celkovú výšku. Ak prekročí 500 eur, musíte odviesť daň a vyplniť daňové priznanie.
Dôležité je poznamenať, že príležitostné činnosti v roku 2024 síce nevyžadujú živnostenský list, ale ak presiahnu hranicu 500 eur, je potrebné odviesť daň aj vtedy, keď nie ste SZČO. Ak presiahne 500 €, do daňového priznania uvediete len sumu presahujúcu 500 € (napr. ak zarobíte 700 €, do daňového priznania uvediete 200 €).
Prenájom nehnuteľností: Kedy potrebujete živnosť a kedy nie
Čo hovorí zákon: Na prenájom nehnuteľnosti (byt, dom, garáž) podľa § 6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov nepotrebujete živnostenské oprávnenie. Toto platí bez ohľadu na to, koľko si prenájmom zarobíte. Daňové priznanie podávate vždy.
Pozor na rozdiel: Živnosť by ste však potrebovali, ak by ste okrem prenájmu poskytovali aj ďalšie služby, napríklad raňajky alebo pravidelné upratovanie. V takomto prípade by sa už jednalo o poskytovanie ďalších služieb, ktoré majú charakter podnikateľskej činnosti a vyžadujú si živnostenské oprávnenie.
Ak ste zamestnaný a zároveň máte dodatočný príjem z prenájmu, ste povinný podať daňové priznanie sami. Namiesto žiadosti o ročné zúčtovanie dane u zamestnávateľa si vyžiadajte iba potvrdenie o vašich zdaniteľných príjmoch.
Klasický prenájom nehnuteľnosti (bez iných doplnkových služieb) už vymizol z predmetov podnikania v živnostenskom registri. Aj v katastri je už evidencia pod RČ. V podnikaní máš dve možnosti - vložiť nehnuteľnosť do obchodného majetku (zdanenie príjmu bude podľa paragrafu 6, ods 1)b - príjem zo živnosti, možnosť rôznych nákladov, ale pri predaji bude oslobodený od dane až po 5 rokoch od vyradenia z obchodného majetku). Ak si majetok nevložíš do obchodného majetku, zdaňuje sa podľa § 6 ods. 3) - príjem z prenájmu, sú presne určené výdavky, ktoré si môžeš uplatniť, nezapočítava sa na tento príjem ani odpočítateľná položka = NČZD. Ak by som neplánovala nehnuteľnosť predať, dala by som do obchodného majetku.
Podľa § 4 ods. zákona o dani z príjmov, základnými službami spojenými s prenájmom je potrebné rozumieť taký okruh služieb, ktoré zabezpečujú, príp. podmieňujú riadnu prevádzku danej nehnuteľnosti, resp. možnosť ich riadneho užívania nájomcom. Takýmito službami sú napr. dodávka tepla a teplej úžitkovej vody, elektrickej energie, plynu, odvoz tuhého domového a komunálneho odpadu, odvod odpadovej vody alebo odvoz splaškov a pod. Z uvedeného teda vyplýva, že „Prenájom nehnuteľností“ možno v režime živnostenského zákona vykonávať len za súčasného poskytovania ďalších (iných než základných) služieb súvisiacich s prenájmom. Na poskytovanie súvisiacich služieb, ktoré majú charakter podnikateľskej činnosti (napr. upratovanie, stravovanie, sprostredkovanie), je rozhodujúce, aby pritom boli splnené dve podmienky: preukázanie živnostenského oprávnenia a riadne vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie.
Ak daňovník prenajal nehnuteľnosť v inom meste, ako je jeho trvalý pobyt, žiadosť o registráciu môže podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Kreatívna činnosť: Autorské práva a licencie
Ak sa živíte kreatívnou činnosťou, často nemusíte mať živnosť. Zákon rozlišuje dva hlavné typy príjmov z tejto oblasti:
- Aktívne príjmy (§ 6 ods. 2 písm. a)): Príjmy z vytvorenia diela na objednávku (napr. napísanie článku pre portál, vytvorenie grafického návrhu na zákazku). Tieto príjmy podliehajú dani z príjmov (19 %) a aj zdravotným odvodom (15 %). V tomto prípade je potrebné absolvovať registráciu na daňovom úrade a prihlásiť sa do zdravotnej poisťovne. Ak dostávate odmenu za vytvorenie diela alebo podanie umeleckého výkonu, môžete sa s tým, kto vám bude vyplácať autorskú odmenu, dohodnúť na tom, aby vám daň nezrážal, ale potom budete musieť po skončení roka podať daňové priznanie.
- Pasívne príjmy (§ 6 ods. 4): Príjmy z poskytnutia práva na použitie diela (licenčné poplatky, tzv. „royalties“). Pri týchto príjmoch neplatíte zdravotné odvody. Ak sa vás týka táto možnosť - na vlastné náklady vydávate, rozmnožujete a rozširujete svoje diela - tak nemáte na výber. Svoje príjmy musíte zdaňovať podaním daňového priznania. Okrem dane z príjmov budete platiť aj zdravotné poistenie a po prekročení určitej hranice príjmov aj sociálne poistenie.
Debata o aktívnom vs. pasívnom investovaní
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk: „Rozdiel medzi aktívnym a pasívnym autorským príjmom je kľúčový pre výpočet vašich odvodov. Ak aktívne tvoríte na objednávku, rátajte so 15 % zdravotnými odvodmi. Ak vám len ‚kvapkajú‘ licenčné poplatky za už vytvorené dielo, zdravotné odvody neplatíte.“
V prípade príjmov z vytvorenia diela na objednávku vaše príjmy primárne podliehajú zrážkovej dani vo výške 19 %. Daň vám z odmeny zrazí a odvedie daňovému úradu ten, kto vám bude autorský honorár vyplácať.
Poľnohospodárska a lesnícka činnosť
Pokiaľ sa zaoberáte poľnohospodárskou alebo lesníckou činnosťou, živnostenský list nepotrebujete. Tieto aktivity sú regulované osobitnými predpismi.
Iné profesie a špecifické výnimky
Existujú aj ďalšie profesie, ktoré vykonávajú svoju činnosť na základe iných právnych predpisov a nie sú povinné mať živnostenský list. Tieto povolania sú regulované osobitnými zákonmi a profesijnými komorami (napr. lekári, advokáti, notári). Existujú aj ďalšie špecifické výnimky, ktoré umožňujú podnikať, resp. v uvedených prípadoch skôr pracovať alebo vypomáhať, bez živnostenského listu.
Výhody a nevýhody podnikania bez živnosti
Výhody:
- Nižšia administratívna záťaž: Bez živnostenského listu ušetríte čas aj peniaze na administratíve.
- Flexibilita: Rýchly štart bez zbytočných prieťahov - ideálny na občasné zárobky alebo testovanie podnikateľských nápadov.
- Nižšie vstupné náklady: Začnete bez poplatkov za založenie živnosti a bez pravidelných preddavkov na zdravotné poistenie (pri niektorých typoch príjmov).
- Priestor na otestovanie nápadu: Vyskúšate si, či vaša činnosť má potenciál, bez nutnosti okamžitého záväzku k plnému podnikaniu.
Nevýhody:
- Obmedzený rozsah činností: Nie všetky činnosti možno vykonávať bez živnosti.
- Limity zárobku: Pri niektorých formách podnikania bez živnosti (napr. príležitostné činnosti) existujú limity pre oslobodenie od dane.
- Právna neistota: Nesprávne posúdenie vašej činnosti môže viesť k neoprávnenému podnikaniu.
- Obmedzené možnosti rastu: Bez živnostenského oprávnenia (ako príležitostnú činnosť) nemôžete oficiálne ponúkať svoje služby alebo produkty vo väčšom meradle.
- Ťažšie získanie pôžičky: Ako umelec alebo iný nepodnikateľ môžete mať pri žiadosti o pôžičku či úver väčšie problémy ako bežný podnikateľ s IČO.
- Prístup k niektorým službám: Niektoré služby potrebné pre vašu profesiu môžu byť bez IČO ťažko dostupné, najmä ak ich využívate na komerčné účely.
- Preferencie externistov so živnosťou: Firmy často preferujú spoluprácu s externistami, ktorí majú živnostenský list a môžu fakturovať.
Paušálne výdavky aj bez živnosti
Áno, aj bez živnosti môžete pri výpočte dane z príjmov využiť paušálne výdavky. Pozor však na to, že tak môžete urobiť len pri niektorých druhoch príjmov. Presnejšie sú to príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Ide napríklad o príjmy slobodných povolaní, príjmy v podobe autorských odmien, príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva. Konkrétne si môžete uplatniť daňové výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac do výšky 20 000 eur ročne.
Dôležitosť dodržiavania pravidiel a pokuty
Nepodceňujte dôležitosť platnej živnosti - kontroly živnostenského úradu nie sú výnimočné. Podnikanie načierno môže viesť k pokute až 1 659 eur v prípade činnosti, na ktorú ste mali mať voľnú živnosť a 3 319 eur v prípade činnosti, na ktorú ste mali mať remeselnú alebo viazanú živnosť. Pokuta za nesplnenie si registračnej povinnosti v ustanovenej lehote v zmysle § 155 ods. 1 písm. c) zákona č. 563/2009 Z. z. tiež predstavuje riziko.
TIP: Stále si nie ste istí, či si vaša činnosť vyžaduje živnostenské oprávnenie? Aj ako nepodnikateľ môžete vystaviť faktúru. Hoci jediný zákon, ktorý termín „faktúra“ výslovne uvádza, je zákon o dani z pridanej hodnoty, nič vám nebráni ju použiť. Robia tak aj desaťtisíce podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH. Pre príležitostnú fakturáciu nepotrebujete zložitý účtovný program.
Ako vidíte, existujú legálne cesty, ako dosahovať príjem aj bez založenia živnosti. Kľúčové je však vždy rozlíšiť, či ide o jednorazovú, príležitostnú činnosť, alebo o sústavné podnikanie. Pamätajte, že „podnikanie bez živnosti“ neznamená „bez daní“. Každý typ príjmu má svoje špecifické pravidlá pre zdanenie a odvody. Ak si nie ste istí, ako správne posúdiť a zdaniť váš príjem, alebo potrebujete pomôcť s prípravou daňového priznania, neváhajte sa na odborníkov obrátiť.