Rozhodnutie o tom, ako naložiť s časťou vašich daní, je v rukách každého daňovníka. Mechanizmus poukazovania podielu zaplatenej dane, známy aj ako daňová asignácia, prešiel od svojho vzniku viacerými významnými zmenami, ktoré rozšírili možnosti a objasnili postupy pre fyzické aj právnické osoby. Tento článok vás prevedie procesom poukázania 2% z dane, vysvetlí kľúčové termíny, podmienky a rozdiely medzi poukazovaním právnickým osobám a rodičom.
Kto môže a komu môžem/môžem poukázať podiel zaplatenej dane?
V súčasnosti máte ako fyzická osoba možnosť poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % z dane. V roku 2026 sa navyše otvára nová možnosť, kedy prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2025 môžete poukázať 2 % svojich daní jednému alebo obom rodičom, ak rodič bol k 31. decembru príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku. Táto možnosť je určená výhradne pre fyzické osoby.
Právnické osoby môžu taktiež poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 %. Existuje však špecifická podmienka: ak váš podnik v súvisiacom zdaňovacom období daroval finančné prostriedky najmenej vo výške, ktorá zodpovedá 0,5 % zaplatenej dane subjektívne určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení/zriadení na podnikanie (teda na verejnoprospešné účely), môžete poukázať práve 2 %. Ak táto podmienka nie je splnená, právnická osoba môže poukázať 1 % zo zaplatenej dane.
Prijímateľom podielu zaplatenej dane môže byť výhradne právnická osoba zapísaná v zozname prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR. Tento zoznam je k dispozícii do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane.
Postup poukázania 2% z dane pre fyzické osoby
Pre zamestnancov, ktorí si dali vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti, je proces zjednodušený. Najneskôr do 16. februára príslušného roka je potrebné požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. V žiadosti je potrebné zaškrtnúť príslušný bod, čím vyjadríte súhlas s poukázaním 2 % z dane. Zamestnávateľ potom vykoná ročné zúčtovanie a podá príslušné tlačivá daňovému úradu.
Ak si fyzická osoba podáva daňové priznanie sama, proces je mierne odlišný. Vyplní daňové priznanie (typ A alebo B, v závislosti od druhu príjmov) a súčasťou tohto priznania je aj "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane". V tomto vyhlásení uvedie identifikačné údaje prijímateľa alebo rodiča a sumu, ktorú chce poukázať. Riadne vyplnené daňové priznanie spolu s vyhlásením je potrebné doručiť na príslušný daňový úrad podľa vášho bydliska najneskôr do 31. marca príslušného roka (riadny termín). Ak požiadate o odklad daňového priznania, budete mať čas do 30. júna príslušného roka.
Vypočítajte si vaše 2 % z dane z príjmov fyzickej osoby - to je maximálna suma, ktorú môžete poukázať v prospech vybraného prijímateľa.
Dôležité podmienky pre fyzické osoby:
- Nedoplatok na dani: Daňovník nesmie mať nedoplatok na dani presahujúci 5 €.
- Dobrovoľníctvo: Ak ste v predchádzajúcom roku odpracovali dobrovoľnícky minimálne 40 hodín a získate o tom potvrdenie od organizácie/organizácií, pre ktoré ste pracovali, môžete poukázať až 3 % z daní. V takom prípade je potrebné k tlačivu "Vyhlásenie" doložiť aj potvrdenie od zamestnávateľa o zaplatení dane z príjmov zo zamestnania a podať ho do 30. apríla.
- Súhlas so zaslaním údajov: Vo "Vyhlásení" majú fyzické osoby možnosť zaškrtnúť políčko súhlasu so zaslaním vašich údajov (meno a adresa) vybranej organizácii. Ak toto políčko nevynecháte, organizácia bude mať možnosť vám poďakovať.
Poukázanie 2% dane rodičovi
V roku 2026 sa otvára nová možnosť pre fyzické osoby poukázať 2 % z dane rodičovi (jednému alebo obom). Aby ste mohli túto možnosť využiť, váš rodič musí byť k 31. decembru zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku. Táto možnosť je obmedzená len na fyzické osoby.
Pre poukázanie 2 % rodičovi je potrebné vyplniť špecifické riadky v tlačivách pre zamestnancov (Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby) a v Daňových priznaniach pre fyzické osoby typu A a B. V týchto riadkoch uvediete meno a priezvisko rodiča, jeho rodné číslo a sumu, ktorú mu chcete poukázať. Minimálna suma darovaného 2% podielu rodičovi musí byť väčšia ako 3 €.
Ak si uplatňujete túto možnosť, musíte k vyhláseniu priložiť kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o skutočnosti, že rodič je poberateľom dôchodku (ak už bolo takéto rozhodnutie správcovi dane predložené, nie je potrebné ho opätovne prikladať). Správca dane následne po splnení zákonných podmienok prevedie podiel zaplatenej dane Sociálnej poisťovni a oznámi jej údaje o rodičovi a sumu podielu zaplatenej dane do 4 mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia.
2% z dane, Ako vyplniť tlačivo
Postup poukázania 2% z dane pre právnické osoby
Právnické osoby majú od roku 2018 povinnosť komunikovať s daňovým úradom výhradne elektronicky. Riadne vyplnené daňové priznanie, ktoré obsahuje aj "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane", je potrebné odoslať prostredníctvom elektronického systému v lehote na podanie daňového priznania, ktorá je zvyčajne do 31. marca príslušného roka. V prípade požiadania o odklad daňového priznania, lehota sa predlžuje do 30. júna príslušného roka. Ak daňovníkovi plynú zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí, môže využiť až šesťmesačnú predĺženú lehotu do 30. júna.
Pri vypĺňaní daňového priznania právnická osoba vypočíta 1 % alebo 2 % z jej zaplatenej dane. Je dôležité si uvedomiť, že poukázať môžete aj menej ako 1 % alebo 2 %, avšak musí byť splnená podmienka minimálnej výšky 8 € na jedného prijímateľa.
Rozhodujúce percento pre právnické osoby:
- 1 % z dane: Ak ste v minulom roku až do termínu na podanie daňového priznania a zaplatenie dane (zvyčajne do 31. marca) nedarovali financie vo výške minimálne 0,5 % z dane na verejnoprospešný účel (organizácii), môžete poukázať 1 % z dane. V daňovom priznaní túto možnosť vyznačíte.
- 2 % z dane: Ak ste v minulom roku až do termínu na podanie daňového priznania a zaplatenie dane darovali financie vo výške minimálne 0,5 % z dane na verejnoprospešný účel (organizácii), môžete poukázať 2 % z dane. V daňovom priznaní túto možnosť označíte.
V daňovom priznaní právnické osoby nájdu políčko na zaškrtnutie súhlasu so zaslaním údajov do organizácie v prvom riadku IV. časti. V prípade, ak organizácia nemá pridelené identifikačné číslo organizácie (IČO), kolónku na IČO nechávate prázdnu.
Kto môže byť prijímateľom 2% z dane?
Prijímateľom podielu zaplatenej dane môže byť len právnická osoba, ktorá je zapísaná v zozname prijímateľov vedenom Notárskou komorou SR. Zápis do tohto zoznamu je podmienený každoročnou registráciou u ktoréhokoľvek notára v období od 1. septembra do 15. novembra. Notár následne osvedčuje splnenie podmienok do 15. decembra bežného roka.
Zoznam prijímateľov je verejný a obsahuje obchodné meno alebo názov prijímateľa, jeho sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie (IČO) a číslo účtu vrátane názvu banky.
Povinnosti prijímateľa:
Prijímateľ je povinný použiť poskytnutý podiel zaplatenej dane na účely, ktoré sú predmetom jeho činnosti a sú uvedené v § 50 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Tieto účely zahŕňajú napríklad ochranu a podporu zdravia, podporu a rozvoj športu, poskytovanie sociálnej pomoci, zachovanie kultúrnych hodnôt, podporu vzdelávania, ochranu ľudských práv, ochranu a tvorbu životného prostredia, vedu a výskum.
Organizácia musí mať tieto zákonom vymedzené účely zapracované aj vo svojej zriaďovacej listine (stanovy, štatút…). Činnosť a ciele organizácie musia byť v priamom vzťahu k týmto zákonným účelom.
Špecifické situácie a legislatívne zmeny
Pandémia COVID-19 a jej dopad
V súvislosti s pandémiou došlo k legislatívnym úpravám týkajúcim sa použitia podielu zaplatenej dane. V zmysle § 24ac zákona č. 67/2020 Z. z. v znení neskorších predpisov, podiel zaplatenej dane z príjmov poukázaný prijímateľovi v roku 2020 mohol byť použitý na účely podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov do konca roka 2022. Prijímateľ bol v tomto prípade povinný zverejniť presnú špecifikáciu použitia prijatého podielu.
Pre podiely zaplatenej dane prijaté v roku 2022 a poukázané do konca roka 2023, bola lehota na zverejnenie špecifikácie použitia do 31. mája 2025, v súlade s § 50 ods. 13 zákona č. 67/2020 Z. z.
Zodpovednosť pri presune financií
Ak prijímateľ daruje 2 % z dane alebo ich časť inej právnickej osobe, zodpovednosť za použitie týchto finančných prostriedkov na účely vymedzené zákonom nesie pôvodný prijímateľ. Ten je povinný preukázať použitie podielu zaplatenej dane dokladmi tejto inej právnickej osoby. Iná právnická osoba je potom povinná použiť tieto prostriedky len na účely v súlade s jej predmetom činnosti a zároveň vymenované v zákone o dani z príjmov.
Zverejňovanie použitia financií
Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a právnických osôb v ročnom prehľade prijímateľov presiahne 3 320 eur, je povinný do 16 mesiacov od zverejnenia tohto prehľadu zverejniť špecifikáciu použitia prijatého podielu v Obchodnom vestníku. Táto špecifikácia musí obsahovať najmä výšku a účel použitia podielu, spôsob použitia v členení na výdavky priamo súvisiace s účelom a výdavky súvisiace s prevádzkou prijímateľa, a v prípade potreby aj výrok audítora.
Dôležité termíny a lehoty
- 1. september - 15. november: Obdobie na registráciu prijímateľa u notára pre zápis do zoznamu prijímateľov na nasledujúci rok.
- 15. november: Lehota na registráciu prijímateľa u notára.
- 15. december: Termín, do ktorého notár osvedčuje splnenie podmienok pre prijímateľa.
- 31. december: Rozhodujúci dátum pre splnenie podmienky pobrania dôchodku rodičom pre poukázanie 2% dane.
- 15. január: Termín zverejnenia zoznamu prijímateľov Notárskou komorou SR.
- 31. január: Lehota na podanie daňového priznania pre fyzické osoby (riadny termín).
- 16. február: Lehota na požiadanie zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.
- 28. február: Lehota na podanie samostatného vyhlásenia o poukázaní podielu dane zamestnancom, ktorí si sami podávajú daňové priznanie.
- 30. apríl: Lehota na podanie samostatného tlačiva "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane" správcovi dane fyzickými osobami, ktoré si podávajú daňové priznanie samé a neboli im vykonané ročné zúčtovanie.
- 31. marec: Riadny termín na podanie daňového priznania pre právnické osoby.
- 30. jún: Predĺžený termín na podanie daňového priznania a zaplatenie dane pre fyzické aj právnické osoby v prípade odkladu.
- 31. máj: Lehota na zverejnenie špecifikácie použitia financií v Obchodnom vestníku pre prijímateľov, ktorí presiahli stanovený finančný limit.
Prehľad zmien v mechanizme 2% dane od roku 2010
Mechanizmus poukazovania podielu zaplatenej dane prešiel od svojho vzniku viacerými významnými zmenami. Zmeny účinné od 1. januára 2010 priniesli rozšírenie účelu použitia podielu zaplatenej dane, vrátane podpory a rozvoja telesnej kultúry bez vekového obmedzenia. Umožnilo sa prijímateľom poskytnúť prijatý podiel zaplatenej dane aj inej právnickej osobe, pričom zodpovednosť za správne použitie ostala na pôvodnom prijímateľovi.
Ďalšou významnou zmenou bolo spresnenie, že za porušenie finančnej disciplíny sa bude považovať aj vynaloženie prostriedkov na obstaranie hnuteľnej či nehnuteľnej veci, ktoré sa nevyužívajú na účely taxatívne vymedzené v zákone, rovnako ako vynaloženie na reklamu nevyužívanú na ustanovené účely.
Pre prijímateľov, u ktorých súhrn prijatého podielu zaplatenej dane presiahne 33 000 eur, bola zavedená povinnosť zriadiť osobitný účet v banke určený výhradne na tento účel. Zmien sa dočkal aj ročný prehľad prijímateľov, ktorý teraz okrem iných údajov obsahuje aj identifikačné číslo organizácie (prijímateľa).
Sankcia za nesplnenie povinnosti zverejnenia údajov v Obchodnom vestníku bola zmiernená. Prijímateľ, ktorý túto povinnosť nesplní, nebude zaradený do zoznamu prijímateľov len na obdobie jedného roka nasledujúceho po roku, v ktorom došlo k nesplneniu povinnosti, namiesto predchádzajúcej trojročnej sankcie.
Správne pochopenie pravidiel a dodržiavanie stanovených lehôt je kľúčové pre úspešné poukázanie podielu zaplatenej dane. Tento mechanizmus predstavuje efektívny spôsob, ako podporiť organizácie a iniciatívy, ktoré prispievajú k rozvoju spoločnosti.