V živote každého podnikateľa, či už živnostníka alebo osoby vykonávajúcej inú samostatnú zárobkovú činnosť, môže nastať situácia, kedy jeho výdavky prevýšia príjmy. Táto situácia, hoci sa na prvý pohľad môže zdať nepríjemná, je pri správnom postupe v daňovom priznaní zvládnuteľná a dokonca môže priniesť určité daňové výhody. Kľúčové je pochopiť pravidlá týkajúce sa paušálnych a skutočných výdavkov, ako aj správne interpretovať legislatívu.
Kedy je Potrebné Podávať Daňové Priznanie?
Základnou podmienkou pre podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby je, že zdaniteľné príjmy za daný rok presiahli stanovenú hranicu. Pre rok 2024 táto suma predstavuje 2 823,24 eur. Ak daňovník tieto príjmy presiahne, má povinnosť podať daňové priznanie, a to bez ohľadu na to, či jeho výdavky boli vyššie alebo nižšie ako príjmy.
Paušálne Výdavky: Zjednodušenie pre Podnikateľov
Jednou z možností, ako si v daňovom priznaní uplatniť výdavky, sú paušálne výdavky. Tento spôsob je obzvlášť výhodný pre podnikateľov, ktorí majú nízke skutočné náklady, alebo ich počas zdaňovacieho obdobia nemali vôbec. Paušálne výdavky sa vzťahujú na príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov, príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2, ako aj na príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4.
Dôležité upozornenie: Paušálne výdavky si daňovník nemôže uplatniť pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. V takomto prípade je nutné uplatniť preukázateľne vynaložené daňové výdavky.
Podnikateľ si môže v daňovom priznaní uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z celkových zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ako aj z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. Táto suma je však obmedzená maximálnou výškou 20 000 eur.
Príklad 1: Živnostník mal v roku 2024 príjmy z podnikania vo výške 27 600 eur. Vypočítané paušálne výdavky predstavujú 60 % z tejto sumy, čo je 16 560 eur (27 600 x 60 / 100). K tejto sume si môže pripočítať aj zdravotné a sociálne odvody, ktoré zaplatil počas roka.
Príklad 2: Živnostník začal podnikať v máji 2024 a do konca roka dosiahol príjmy vo výške 33 600 eur. Aj keď podnikal len časť roka, môže si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % zo svojich príjmov. V tomto prípade výdavky vypočítané percentom predstavujú 20 160 eur (33 600 x 60 / 100). Nakoľko je táto suma vyššia ako maximálna povolená suma 20 000 eur, do výdavkov si môže uplatniť práve túto maximálnu sumu. K nej si pripočíta zaplatené zdravotné odvody (sociálne poistenie neplatil).
Kedy sa Paušálne Výdavky Oplatia Najviac?
Paušálne výdavky sú atraktívnou možnosťou pre tých podnikateľov, ktorých skutočné výdavky za kalendárny rok sú nižšie ako výdavky vypočítané percentom z príjmov, alebo ktorí v danom období nemali žiadne výdavky. Často sa jedná o tzv. slobodné povolania.
Príklad 3: Podnikateľ mal v roku 2024 príjmy z podnikania vo výške 42 000 eur. Jeho skutočné výdavky súvisiace s podnikaním boli len 6 700 eur. V tomto prípade je pre neho výhodnejšie uplatniť si paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (maximálne do 20 000 eur), nakoľko sú vyššie ako jeho skutočné náklady.
Skutočné Výdavky: Dôkladné Zdokumentovanie Nákladov
Alternatívou k paušálnym výdavkom sú skutočné výdavky. Tento spôsob je výhodný pre podnikateľov, ktorí majú vysoké preukázateľné náklady spojené s výkonom svojej činnosti. Pre uplatnenie skutočných výdavkov je nevyhnutné viesť si dôkladnú evidenciu, či už jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, alebo daňovú evidenciu v rozsahu stanovenom zákonom.
Medzi daňovo uznateľné výdavky patria napríklad:
- Náklady na prevádzku kancelárie: Prenájom priestorov, energie, kancelárske potreby.
- Technika a vybavenie: Nákup počítačov, softvéru, nábytku, mobilných telefónov. Majetok s dobou používania nad jeden rok je potrebné evidovať.
- Cestovné náklady: Výdavky spojené s pracovnými cestami, ako sú letenky, ubytovanie, strava. Tieto náklady musia byť riadne zdokladované a ideálne doplnené správou z pracovnej cesty.
- Marketing a reklama: Náklady na propagáciu aktivít, reklamné predmety (s výnimkou alkoholických nápojov, tabaku a darčekových poukážok).
- Osobné automobily: Výdavky na prevádzku vozidla, ktoré je zaradené do obchodného majetku, alebo cestovné náhrady pri použití súkromného vozidla na podnikanie. Je dôležité sledovať pravidlá pre odpisovanie a zdanenie pri predaji majetku.
- Stravovanie: Výdavky na stravovanie počas pracovnej cesty alebo prostredníctvom gastrolístkov.
Príklad 4: Podnikateľ mal v roku 2024 príjmy z podnikania vo výške 42 000 eur. Jeho skutočné výdavky boli 6 700 eur. V tomto prípade by si mohol uplatniť skutočné výdavky, ktoré sú nižšie ako paušálne výdavky.
Príjmy z Použitia Diela a Umeleckého Výkonu
Špecifickú kategóriu predstavujú príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ktoré sa zdaňujú podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. Tieto príjmy môžu byť zdaňované zrážkovou daňou, ak sa daňovník s platiteľom dane vopred písomne nedohodne inak. V takom prípade sa príjem zdaňuje prostredníctvom daňového priznania ako tzv. pasívny príjem. Pri pasívnych príjmoch nie je možné vykazať daňovú stratu, teda ak preukázateľné daňové výdavky sú vyššie ako príjem, na tento rozdiel sa neprihliada.
Príklad 5: Fyzická osoba dosiahla v roku 2025 honorár vo výške 5 600 eur na základe licenčnej zmluvy. Dohodla sa s platiteľom dane, že sa daň nebude vyberať zrážkou. Tento príjem je pasívny a daňovník ho zahrnie do svojho daňového priznania. Nemôže si však uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ani na manželku.
Pri týchto príjmoch je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac však do výšky 20 000 eur. Táto maximálna suma sa posudzuje samostatne od príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Štátny Rozpočet a Verejné Financie
V kontexte daňového priznania a výdavkov je dôležité spomenúť aj celkovú situáciu verejných financií. Priebežné vyhodnotenie schodku štátneho rozpočtu na Slovensku ukazuje, že výdavky často presahujú príjmy. V máji 2023 boli výdavky o 3,32 miliardy eur vyššie ako príjmy. Hoci príjmy medziročne narástli, nárast výdavkov bol oveľa výraznejší, čo viedlo k prehĺbeniu deficitu.
Najväčší percentuálny nárast výdavkov bol zaznamenaný v oblasti čerpania finančných prostriedkov z Európskej únie a v oblasti spolufinancovania spoločných projektov. Položka, ktorá najviac zaťažila štátny rozpočet, boli „ďalšie výdavky“.
Rada pre rozpočtovú zodpovednosť varuje pred rizikom, že bez zavedenia patričných opatrení môžu verejné financie spadnúť do pásma vysokého rizika. Konsolidácia vo výške viac ako sedem miliárd eur je nevyhnutná, pričom opatrenia môžu zahŕňať znižovanie výdavkov, zvyšovanie príjmov alebo ich kombináciu.
Tlačová beseda strany SaS o aktuálnych témach (8.4.2026)
Minister financií Michal Horváth si uvedomuje neúnosnosť deficitov a ich potenciálny vplyv na dôveru finančných trhov.
Riešenia a Odporúčania
Pre podnikateľov, ktorí sa ocitnú v situácii s výdavkami vyššími ako príjmy, existuje niekoľko stratégií:
- Pečlivé plánovanie: Sledovanie mesačných príjmov a výdavkov, stanovenie vnútorných limitov a vytváranie rezerv na nečakané udalosti.
- Optimalizácia výdavkov: Pravidelné vyhodnocovanie skutočných výdavkov a porovnávanie s paušálnymi výdavkami.
- Využitie daňových nástrojov: Správne uplatnenie paušálnych alebo skutočných výdavkov v daňovom priznaní.
- Profesionálna pomoc: V prípade nejasností je vhodné konzultovať situáciu s daňovým poradcom alebo využiť softvérové nástroje na vyplnenie daňového priznania.
Pochopenie pravidiel pre uplatňovanie výdavkov a zodpovedný prístup k finančnému riadeniu sú kľúčové pre úspešné zvládnutie situácie, kedy sú výdavky vyššie ako príjmy, a to ako na úrovni jednotlivca, tak aj na úrovni štátu.