Rozhodnutie, či kúpiť automobil na firmu alebo ako súkromná osoba, je pre mnohých podnikateľov kľúčové. Každá možnosť prináša svoje špecifické výhody a nevýhody, najmä z pohľadu daňovej optimalizácie, odpisovania a DPH. Tento článok sa podrobne zameriava na majetok firmy auto bez prihlásenia, ako aj na rôzne scenáre jeho obstarania a využívania.
Možnosti obstarania vozidla na podnikanie
Podnikateľ, ktorý potrebuje vo svojom podnikaní používať auto, má pri jeho obstaraní viacero možností. Môže disponovať vlastnými finančnými prostriedkami, alebo si auto môže zaobstarať prostredníctvom úveru, prípadne využiť finančný či operatívny lízing. Ďalším často využívaným spôsobom je prenájom. Každý z týchto spôsobov má svoje daňové a účtovné dôsledky.
Finančný prenájom (lízing)
Finančný prenájom, známy aj ako lízing, je obľúbeným spôsobom, ako získať vozidlo na podnikanie. Pri finančnom lízingu sa podnikateľ (nájomca) stáva ekonomickým vlastníkom vozidla, hoci v technickom preukaze je zapísaný iba ako držiteľ. Vozidlo si eviduje vo svojom majetku, odpisuje ho a znáša všetky náklady spojené s jeho prevádzkou. Po skončení doby nájmu si môže vozidlo odkúpiť za zostatkovú cenu.
Medzi výdavky súvisiace s obstaraním vozidla prostredníctvom finančného lízingu patria splátky lízingu, ktoré sú rozdelené na istinu a úrok. Úroky si môže podnikateľ zahrnúť do daňových výdavkov. Okrem toho si môže uplatniť aj odpočet DPH zo všetkých výdavkov, ktoré súvisia s obstaraním vozidla, v súlade s § 49 až § 51 zákona o DPH.
Operatívny prenájom
Pri operatívnom prenájme sa podnikateľ (nájomca) stáva iba užívateľom vozidla. Prenajaté vozidlo nezaraďuje do svojho obchodného majetku, na rozdiel od finančného lízingu či bankového úveru. Po skončení doby nájmu vozidlo vracia prenajímateľovi. Vlastníkom vozidla je stále prenajímateľ a jemu na základe zmluvy patrí odplata za užívanie vozidla.
Daňovník si pri operatívnom prenájme môže do daňových výdavkov uplatniť časovo rozlíšené nájomné (iba ak je zaplatené), výdavky na pohonné látky, na nákup diaľničnej známky a ostatné výdavky podľa toho, ako sú definované v zmluve o operatívnom prenájme (napr. servis, údržba a pod.).
Bankový úver
Obstaranie vozidla pomocou bankového úveru je ďalšou alternatívou. Podnikateľ si môže vziať spotrebný (bezúčelový) úver alebo účelový úver. Vlastníkom vozidla sa stáva ihneď po jeho obstaraní. Do daňových výdavkov si môže zahrnúť splátky úveru, pričom úroky, ktoré si môže zahrnúť do svojich daňových výdavkov, sú daňovo uznateľné. Okrem toho si môže uplatniť aj odpočet DPH z ceny vozidla a z ďalších súvisiacich výdavkov.
Používanie súkromného vozidla na podnikanie
Častým spôsobom, ako si obstarať vozidlo na podnikanie, je aj využívanie súkromného auta na pracovné účely. V tomto prípade je dôležité rozlišovať, či ide o fyzickú osobu - podnikateľa, ktorý auto nemá zaradené v obchodnom majetku, alebo o cestovné náhrady zamestnanca (prípadne spoločníka či konateľa), ktorý použije na pracovnú cestu svoje súkromné auto.
Ak podnikateľ (fyzická osoba) využíva vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku na pracovnú cestu, môže si do daňových výdavkov uplatniť výdavky na spotrebu pohonných látok a základnú náhradu za každý kilometer jazdy.
Odpočet DPH pri kúpe auta na firmu
Možnosť odpočtu DPH pri kúpe auta na firmu je jedným z hlavných lákadiel pre podnikateľov. Aby bolo možné DPH odpočítať, vozidlo musí byť využívané na podnikanie. V tomto prípade sa vozidlo považuje za dodanie tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c) zákona o DPH alebo za opakované dodanie služby podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o DPH.
Podľa § 49 ods. 2 zákona o DPH má platiteľ právo odpočítať daň z pridanej hodnoty, ak je prijaté plnenie:
- Používané na účely jeho ekonomickej činnosti.
- Používané na účely dodávok tovarov a služieb, pri ktorých má platiteľ právo odpočítať DPH.
Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 bude možné uplatniť nárok na odpočet DPH paušálne len vo výške 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely. Na vozidlá, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, sa toto obmedzenie nevzťahuje, avšak len v prípade, ak platiteľ vedie elektronicky podrobné záznamy o vozidle, ktorými toto využitie preukazuje. Pri 100 % odpočte DPH z auta tiež bude potrebné daňovému úradu túto skutočnosť oznámiť.
Daňové odpisy vozidla
Vozidlo zaradené do obchodného majetku firmy si môže podnikateľ odpisovať. Odpisy vozidla rozlišujeme účtovné a daňové. Účtovné odpisy závisia od rozhodnutia účtovnej jednotky, zatiaľ čo daňové odpisy sú upravené zákonom o dani z príjmov a zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
Osobné motorové vozidlá sú zvyčajne zaradené do 0. odpisovej skupiny (napr. osobné motorové vozidlá). Doba odpisovania sa odlišuje podľa toho, aký zdroj paliva alebo energie vozidlo používa:
- 2 roky odpisovania (odpisová skupina 0): platí pre osobné automobily, ktoré sú vozidlami s výhradne elektrickým pohonom a plug-in hybridnými elektrickými vozidlami.
- 4 roky odpisovania (odpisová skupina 1): platí pre ostatné osobné automobily.
Zhodnocovanie a technické zhodnotenie vozidla
Výdavky na zhodnotenie vozidla, napríklad nadstavby alebo iné technické vylepšenia, sa odpisujú spolu s obstarávacou cenou vozidla. Technické zhodnotenie sa týka aj opráv a údržby, ktoré zvyšujú hodnotu vozidla alebo predlžujú jeho životnosť.
Výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla
Okrem obstarávacej ceny a odpisov si podnikateľ môže do daňových výdavkov zahrnúť aj ďalšie výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla. Medzi ne patria:
- Výdavky na poistenie: napr. povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie, GAP a iné.
- Prevádzkové náklady: napr. pohonné látky, parkovné, diaľničná známka, umývanie vozidla, technická a emisná kontrola.
- Servis a údržba: náklady na pravidelný servis, opravy a údržbu vozidla.
- Výdavky na súvisiace služby: napr. náklady na pneuservis, výmenu pneumatík a pod.
Pri automobile používanom na podnikanie si odpisy a spomínané výdavky na prevádzkovanie, opravy a udržiavanie môžete uplatniť jedným z nasledujúcich spôsobov:
- Vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný nielen na podnikateľské, ale aj na súkromné účely.
- V preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu (teda na podnikateľské účely).
Paušálne výdavky na pohonné látky
Pre fyzické osoby - podnikateľov, ktorí používajú vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku na pracovné účely, existuje možnosť uplatniť si výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie.
Alternatívne, ak sa vedie kniha jázd, je možné uplatniť si výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom takáto spotreba sa zvyšuje o 20 %. Táto možnosť vyžaduje viesť evidenciu jázd v papierovej alebo elektronickej podobe.
Daň z motorových vozidiel
Ak je vozidlo evidované na Slovensku a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, je predmetom dane z motorových vozidiel. Výška dane z motorových vozidiel závisí od základu dane aj od sadzby dane. Pri osobnom aute sa vychádza zo zdvihového objemu valcov motora. Následne sa priradí sadzba dane, ktorá sa upravuje predovšetkým podľa veku vozidla či rôznych ďalších skutočností.
Je dôležité poznamenať, že pravidlá pre výpočet dane z motorových vozidiel sa od roku 2025 výrazne zmenili. Okrem platenia dane z motorových vozidiel má podnikateľ taktiež povinnosť podávať daňové priznanie, v ktorom uvádza autá používané na podnikanie. Lehota je štandardne do 31. januára za predošlý kalendárny rok.
Používanie firemného auta na súkromné účely zamestnancom
Poskytnutie firemného auta zamestnancovi aj na súkromné účely môže byť atraktívnym benefitom. Tento nepeňažný príjem sa zdaňuje. V prvom roku je to vo výške 1 % zo vstupnej ceny firemného auta za každý aj začatý kalendárny mesiac. Ak ide o elektromobil alebo plug-in hybrid, zdaňuje sa iba 0,5 % vstupnej ceny. Počas ďalších rokov sa vstupná cena vo vzorci znižuje. V tomto prípade, keď zamestnávateľ zdaňuje zamestnancovi poskytnutie motorového vozidla ako nepeňažný príjem, sa odpisy a výdavky na prevádzkovanie, opravy a udržiavanie tohto motorového vozidla nekrátia a uplatnia sa v plnej výške, teda vo výške 100 %.
Predaj firemného auta
Ak už auto vo firme nepotrebujete, môžete ho predať. Dôležité je však dbať na daňové dôsledky, najmä ak by ste sa rozhodli ho predať blízkej osobe - konateľovi, spoločníkovi či ich rodinným príslušníkom. Z hľadiska dane z príjmov aj z pohľadu DPH by mala byť cena na úrovni trhovej hodnoty. Ak ďalej pokračujete vo svojom podnikaní, predaj auta daňovému úradu oznamovať nemusíte.
Záver a odporúčania
Rozhodnutie o obstaraní auta na firmu závisí od mnohých faktorov, vrátane intenzity využívania vozidla na podnikanie, finančných možností a daňovej stratégie.
- Nízka intenzita využívania: Ak auto nebudete využívať dostatočne často na pracovné účely, náklady na jeho prevádzku a údržbu môžu prevýšiť prínosy. V takom prípade môže byť výhodnejšie využívať taxislužbu, carsharing alebo prenajímať si auto podľa potreby.
- Obmedzený rozpočet: Obstaranie a prevádzka firemného auta predstavujú značné náklady. Dôkladne si prepočítajte všetky súvisiace výdavky pred tým, ako sa rozhodnete pre kúpu.
- Daňová optimalizácia: Prepočítajte si, či sa vám oplatí auto zaradiť do obchodného majetku, alebo či bude výhodnejšie účtovať o cestovných náhradách. Pri lacnejších, ojazdených autách môže byť účtovanie cez cestovné náhrady daňovo výhodnejšie.
Pri výbere automobilu na podnikanie je dôležité zvážiť všetky aspekty, aby ste maximalizovali daňové výhody a minimalizovali náklady.