Ak ste vlastníkom apartmánu, chaty alebo ste sa rozhodli vybudovať penzión na atraktívnom mieste s úmyslom podnikať v oblasti ubytovacích služieb, je nevyhnutné dôkladne sa oboznámiť s legislatívou a povinnosťami, ktoré s touto činnosťou súvisia. Prevádzkovanie ubytovacieho zariadenia, či už ide o krátkodobý prenájom alebo dlhodobejšie ubytovanie, podlieha špecifickým pravidlám, ktoré je potrebné dodržiavať, aby ste sa vyhli prípadným sankciám a zabezpečili hladký chod vášho podnikania. Tento článok vás prevedie kľúčovými aspektmi, od získania potrebných povolení až po špecifické daňové a administratívne povinnosti.
Živnostenské oprávnenie a registrácia na daň z príjmov
Jedným z prvých krokov pri zakladaní prevádzky ubytovacích služieb je zabezpečenie živnostenského oprávnenia. Ak plánujete poskytovať okrem základných služieb spojených s prenájmom nehnuteľnosti (ako je dodávka vody či tepla) aj ďalšie služby, ako je napríklad výmena posteľnej bielizne alebo upratovanie, na 99,9% budete potrebovať živnostenské oprávnenie. V prípade, že by ste sa obmedzili výlučne na poskytovanie základných služieb súvisiacich s prenájmom nehnuteľnosti, oprávnenie by ste nepotrebovali. Poskytovanie iných služieb, ako sú uvedené, je možné vykonávať len na základe živnosti.
Okrem živnostenského oprávnenia, ak ste prenajali akúkoľvek nehnuteľnosť okrem pozemku na území Slovenskej republiky, máte povinnosť registrácie na daňovom úrade. Táto registrácia je známa pod klasickým názvom získanie daňového identifikačného čísla (DIČ). V prípade registračnej povinnosti ste povinný požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom ste na území Slovenskej republiky začali prenajímať nehnuteľnosť. Ideálne je vybaviť túto povinnosť čím skôr.
Schválenie hygienou a prevádzkový poriadok
Zákon č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia stanovuje, že ubytovacie zariadenie musí spĺňať určité požiadavky na vnútorné prostredie, priestorové usporiadanie, funkčné členenie, vybavenie a na prevádzku. Tieto požiadavky sú detailnejšie špecifikované vo vyhláške Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č. 259/2008 Z. z. o podrobnostiach, o požiadavkách na vnútorné prostredie budov a o minimálnych požiadavkách na byty nižšieho štandardu a na ubytovacie zariadenia. Táto vyhláška obsahuje konkrétne požiadavky na vybavenie izieb, osvetlenie, upratovanie a ďalšie náležitosti, ktoré je nevyhnutné dodržiavať.
Ako prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia ste povinný vypracovať prevádzkový poriadok a predložiť ho regionálnemu úradu verejného zdravotníctva na schválenie. To sa týka aj každej jeho dodatočnej zmeny. Následne je dôležité, aby bol takto schválený prevádzkový poriadok sprístupnený verejnosti na viditeľnom mieste. Patrí to medzi základné povinnosti ubytovateľa. Ubytovacie zariadenie musí spĺňať požiadavky vyhlášky MZ SR 259/2008 (vrátane údržby a čistoty).
Registrácia na obci - rekreačný poplatok
Obce na Slovensku si môžu prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia (VZN) ukladať miestne dane a poplatky. Jedným z takýchto poplatkov je aj poplatok za rekreačný pobyt, ktorý sa vzťahuje na ubytovanie v rekreačných zariadeniach. Výška tohto poplatku, ako aj podmienky jeho zníženia alebo oslobodenia od neho, sú upravované v príslušnom VZN každej obce. Všeobecne záväzné nariadenia sú spravidla zverejňované na webových stránkach príslušných obcí.
To znamená, že každá oblasť na Slovensku, mesto alebo obec, má rozdielnu výšku rekreačného poplatku, ktorý platí každý ubytovaný hosť za každú noc svojho pobytu v rekreačnom zariadení. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie poskytuje. Základom dane je počet prenocovaní. Zároveň je každý platiteľ dane povinný viesť písomne preukázanú evidenciu ubytovaných osôb - knihu ubytovaných. Túto knihu je platiteľ povinný predložiť správcovi dane na opečiatkovanie a potvrdenie správnosti evidencie. Kniha musí byť aktuálna a vždy k dispozícii pre prípadné nahliadnutie.
Oznámenie cudzineckej polícii
V zmysle zákona o pobyte cudzincov je ubytovateľ povinný pri ubytovaní cudzinca overiť jeho totožnosť a zapísať do domovej knihy - knihy hostí, ktorú vedie na tento účel, meno a priezvisko, dátum narodenia, štátnu príslušnosť, číslo cestovného dokladu, číslo víza (v prípade niektorých krajín), začiatok a skončenie jeho ubytovania. Zároveň je ubytovateľ povinný vyplniť úradné tlačivá o hlásení pobytu cudzinca, ktoré musí doručiť policajnému útvaru do piatich dní od ubytovania cudzinca.
Od 15. januára 2016 však môžu podnikatelia, ktorí vo svojich zariadeniach ubytúvajú cudzincov, využívať dve elektronické služby: Zápis a Výmaz z knihy ubytovaných. Na to, aby ubytovatelia mohli využívať uvedené elektronické služby, musia vlastniť občiansky preukaz s čipom.
Zaradenie ubytovania podľa vyhlášky (Kategorizácia)
Pre poskytovanie ubytovacích služieb je nevyhnutné oboznámiť sa s vyhláškou Ministerstva hospodárstva SR č. 277/2008 Z. z., ktorou sa upravuje kategorizácia ubytovacích zariadení a klasifikačné znaky na ich zaraďovanie do tried. Každý podnikateľ, ktorý prevádzkuje ubytovacie zariadenie, je povinný zaradiť svoje ubytovanie do jednej z kategórií. Existuje deväť kategórií ubytovacích zariadení, do jednej z ktorých ste ako prevádzkovateľ povinný svoje zariadenie zaradiť podľa klasifikačných a fakultatívnych znakov uvedených v jej prílohe. Rovnako je potrebné určiť triedu zariadenia, a to podľa úrovne a rozsahu poskytovaných služieb spojených s ubytovaním. Je nevyhnutné dodržať všetky podmienky, ktoré sa týkajú ubytovacieho zariadenia pre prevádzku ktorého ste sa rozhodli, ešte pred začatím prevádzkovania ubytovania.
Medzi typy ubytovacích zariadení patria:
- Hotel
- Botel
- Penzión
- Apartmánový dom
- Turistická ubytovňa
- Chatová osada
- Kemping, minikemp
- Táborisko
- Ubytovanie v súkromí (izba, objekt, prázdninový byt - apartmán)
Registrácia platcu dane podľa § 7a zákona o DPH
Registrácia podľa § 7a zákona o DPH vzniká zdaniteľnej osobe pri dodaní služby do iného členského štátu a s tým súvisiace povinnosti. Zdaniteľná osoba, ktorá poskytuje služby s miestom dodania v inom členskom štáte, kde je osobou povinnou platiť daň príjemca služby, je povinná podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok. Je tiež povinná viesť záznamy o dodaných službách s miestom dodania v inom členskom štáte. Toto je jedna z menej obľúbených povinností ubytovateľa, ktorá vyžaduje dôkladnú pozornosť k detailom a dodržiavanie lehôt.
Zriadenie VRP (Elektronická registračná pokladnica)
Každá osoba, ktorá vykonáva podnikateľskú činnosť a prijíma tržbu v hotovosti na predajnom mieste, predáva tovar alebo poskytuje vymedzenú službu, je povinná používať na evidenciu tržieb elektronickú registračnú pokladnicu (ERP), resp. virtuálnu registračnú pokladnicu (VRP). Používanie VRP sa vzťahuje na každú fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby (uvedené v prílohe č. 1 zákona o ERP), pričom za predaj tovaru alebo za poskytovanie vymedzených služieb prijíma tržby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť. Takže pri prijímaní akejkoľvek hotovosti, čo sa pri pobytoch bežne stáva, minimálne pri platení rekreačného poplatku, potrebujete pracovať s VRP.
Ochrana osobných údajov (GDPR)
Pri poskytovaní ubytovacích služieb je spracúvanie osobných údajov nevyhnutnou súčasťou administratívneho procesu. Prevádzkovateľ (napr. hotel, penzión, ubytovňa alebo súkromný prenajímateľ) musí pri poskytovaní služieb identifikovať svojich hostí v súlade s platnou legislatívou. Tieto údaje slúžia nielen na administráciu - rezervácie, fakturáciu či komunikáciu - ale aj na splnenie povinností voči štátnym orgánom, ako je cudzinecká polícia alebo finančná správa. V Slovenskej republike sa spracúvanie osobných údajov riadi nariadením GDPR (Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady EÚ 2016/679) a zákonom č. 18/2018 Z. z. o ochrane osobných údajov.
Z pohľadu prevádzkovateľa je spracovanie osobných údajov hostí nevyhnutné na splnenie zákonnej povinnosti. Tieto údaje sa zaznamenávajú do ubytovacieho registra (tzv. knihy ubytovaných). Osobné údaje hostí nie je možné uchovávať neobmedzene. Uchovávanie musí byť primerané účelu spracovania a legislatíve. Každý hosť má ako dotknutá osoba práva garantované GDPR, a to bez ohľadu na to, že spracúvanie prebieha na základe zákonnej povinnosti. Prevádzkovateľ ubytovania je zodpovedný za bezpečnosť údajov počas ich celého životného cyklu - od získania až po ich likvidáciu. Spracovanie osobných údajov ubytovaných osôb nie je len technická, ale aj právna a etická zodpovednosť. Prevádzkovatelia musia dodržiavať zákonné rámce, zabezpečiť ochranu údajov a hostí transparentne informovať. Hosť má právo vedieť, aké údaje sú o ňom zhromažďované, prečo a ako budú použité.
Miesto dodania ubytovacích služieb a DPH
Ubytovacie služby sú službami vzťahujúcimi sa na nehnuteľnosť, v ktorej sa poskytujú. Miesto ich dodania zdaniteľnou osobou, ktorá ich poskytuje, sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH. Ubytovanie poskytované ubytovacími zariadeniami je zdaňované (na rozdiel od možnosti oslobodenia od dane pri nájme nehnuteľnosti). Za ubytovacie zariadenie sa podľa § 38 ods. 4 zákona o DPH považuje najmä hotel, motel, penzión, chata, apartmánový dom, kemping, ubytovňa a iné zariadenie, ktoré poskytuje krátkodobé ubytovanie. Do kategórie ubytovacích zariadení nepatria napr. sociálne ubytovne, školské internáty. Ubytovanie v takýchto zariadeniach sa posudzuje odlišne.
Poskytovanie ubytovania v školských internátoch, ktoré poskytujú ubytovanie študentom škôl počas školského roka, patrí medzi služby úzko súvisiace s výchovnými a vzdelávacími službami dodávanými osobami, ktoré poskytujú výchovné a vzdelávacie služby a je oslobodené od dane podľa § 31 ods. 2 zákona o DPH. Avšak ubytovanie poskytované v internátoch (väčšinou počas prázdnin) spĺňa definíciu ubytovacieho zariadenia podľa § 38 ods. 4 zákona o DPH.
Článok 135 smernice Rady EÚ o DPH transponovaný v § 38 zákona o DPH stanovuje, že ubytovanie v hoteloch a podobných zariadeniach, ako aj prenájom obytných priestorov, kde sa poskytujú služby podobné hotelovým (napr. pravidelná výmena posteľnej bielizne, upratovanie), podlieha zdaneniu DPH. Základným kritériom pre rozlíšenie medzi zdaniteľným hotelovým ubytovaním a oslobodeným prenájmom nehnuteľnosti je doba ubytovania. Ubytovanie v trvaní do šesť mesiacov sa považuje za krátkodobé a podlieha DPH, pokiaľ nie sú splnené špecifické podmienky. Ak je zmluva o prenájme uzavretá na dobu dlhšiu ako šesť mesiacov a neposkytujú sa súvisiace služby, môže byť oslobodená od dane. Dôležité je vziať do úvahy nielen znenie zmluvy, ale aj reálnosť zmluvných vzťahov a skutočný úmysel strán. Poskytovanie krátkodobého ubytovania pre hostí sa zdaňuje, keďže predstavuje poskytovanie ubytovania v sektoroch s funkciou podobnou funkcii hotelového sektora.
Daň z ubytovania (rekreačný poplatok) nie je príjmom ubytovacieho zariadenia, ale je príjmom obce. Pre prevádzkovateľa ubytovania je z hľadiska DPH daň z ubytovania prechodnou položkou.
Príspevok za ubytovanie odídencov
Aktuálna novela zákona o azyle upravuje poskytovanie príspevku za ubytovanie osôb s udeleným štatútom dočasného útočiska. Tento príspevok vyplácajú samosprávy z prostriedkov poukázaných z ministerstva vnútra. Základnou podmienkou pre získanie príspevku je uzavretie zmluvy o poskytnutí ubytovania medzi majiteľom nehnuteľnosti a odídencom. Prenajímateľ po uzatvorení zmluvy s odídencom predloží zmluvu obci. Príspevok bude oprávnenej osobe vyplácať obec.
Pre fyzické osoby, ktoré nehnuteľnosti alebo ubytovacie zariadenia nepoužívajú na podnikanie, je prvý termín na podanie žiadosti o príspevok na obci/mestskom úrade 7. deň v mesiaci. Podobné pravidlá platia aj pre právnické osoby, ktoré nehnuteľnosti alebo ubytovacie zariadenia nepoužívajú na podnikanie.
POZOR: Ak máte pochybnosti, čo a ako sa radí medzi ubytovacie zariadenia, je potrebné sa odvíjať od toho, či majiteľ MÁ alebo NEMÁ oprávnenie na podnikanie - ubytovacie služby v nehnuteľnosti alebo jej časti (izba) podľa § 10 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní.
Ubytovanie v súkromí
Ubytovanie v súkromí predstavuje ubytovanie hostí v izbách rodinných domov alebo je na tento účel poskytovaný celý objekt, najmä rodinný dom, prázdninový dom, rodinná chalupa alebo rodinná chata. Ubytovanie v súkromí sa rozdeľuje na jednu až tri hviezdičky podľa toho, do akej miery spĺňa požiadavky na danú triedu ubytovacieho zariadenia. Pokiaľ máte záujem o prevádzkovanie ubytovacích služieb v izbe s tromi hviezdičkami, je potrebné, aby zariadenie a vybavenie izby zodpovedalo požiadavkám tam určeným.
Ďalšie povinnosti prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia sa týkajú napríklad aj rozmerov príležitostných lôžok, okien, vnútornej vybavenosti izieb a ďalších detailných podmienok. Vy ako podnikateľ ste zodpovedná za zaradenie ubytovacieho zariadenia do správnej kategórie a triedy.
Povinnosti SZČO
Ako samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) ste upozornení na ďalšie povinnosti týkajúce sa prevádzkovania akejkoľvek živnosti, a to najmä povinnosť platiť odvody na sociálne a zdravotné poistenie v zmysle príslušných zákonov. Príjem plynúci z prevádzkovania tejto činnosti bude aj predmetom dane z príjmu v zmysle zákona o dani z príjmu. S tým súvisí aj Vaša povinnosť podávať daňové priznanie a platiť daň v prípade, že dosiahnete zákonom stanovené limity zdaniteľných príjmov. S tým súvisí aj ďalšia Vaša povinnosť ako SZČO a teda účtovnej jednotky, a to viesť účtovníctvo v zmysle zákona o účtovníctve.
Dodržiavanie všetkých uvedených legislatívnych požiadaviek je kľúčové pre úspešné a legálne prevádzkovanie ubytovacích služieb na Slovensku. Odporúča sa priebežne sledovať zmeny v legislatíve a v prípade nejasností konzultovať situáciu s odborníkmi.