Daňový bonus je dôležitým nástrojom štátnej podpory, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Jeho cieľom je finančne znevýhodniť rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje priamo základ dane, ale až samotnú vypočítanú daň. V prípade, že vypočítaná daň po zohľadnení bonusu je nulová alebo záporná, štát vám preplatok vráti. Právna úprava daňového bonusu je obsiahnutá v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 došlo k viacerým zmenám v podmienkach jeho uplatnenia a aj vo výške.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá má zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov (tzv. zamestnanec) alebo fyzická osoba - podnikateľ (SZČO), ktorá dosahuje príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Nejde pritom len o príjmy zo živnosti, ale aj napríklad o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu.
Základnou podmienkou na uplatnenie daňového bonusu je dosiahnutie minimálnych zdaniteľných príjmov. V zdaňovacom období musíte mať príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy platnej na daný rok, alebo príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a zároveň vykázanú daňovú povinnosť (čiastkový základ dane) z týchto príjmov. Pre rok 2025 je minimálna mzda stanovená na 700 eur mesačne, čo znamená, že pre nárok na bonus musíte dosiahnuť ročný zdaniteľný príjem minimálne 4 200 eur.
Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident), ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov zo zdrojov na Slovensku aj v zahraničí.
Kedy a ako si uplatniť daňový bonus?
Zamestnanec si môže daňový bonus uplatniť buď počas zdaňovacieho obdobia priamo u zamestnávateľa, alebo po jeho skončení prostredníctvom ročného zúčtovania alebo daňového priznania.
Mesačné uplatnenie u zamestnávateľa:
Ak sa zamestnanec rozhodne uplatniť si daňový bonus mesačne, musí u svojho zamestnávateľa podpísať tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu". K tomuto vyhláseniu je potrebné priložiť príslušné doklady preukazujúce nárok na bonus, ako napríklad rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, prípadne rozhodnutie súdu o osvojení alebo zverení dieťaťa do starostlivosti.
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. V prípade, že zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na daňový bonus do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil, zamestnávateľ prihliadne na doklady už v tomto mesiaci.
Zamestnanec je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny, ktoré ovplyvňujú nárok na daňový bonus (napr. zmena počtu detí, zmena ich veku, zmena štúdia). Tieto zmeny je potrebné oznámiť najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Ročné uplatnenie:
Ak zamestnanec neuplatňoval daňový bonus mesačne u zamestnávateľa, alebo si chce dodatočne vysporiadať nárok, môže tak urobiť po skončení zdaňovacieho obdobia. Zamestnanec, ktorý si chce uplatniť daňový bonus naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára nasledujúceho roka požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a dodať všetky potrebné podklady. Zamestnávateľ je povinný vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
Ak zamestnanec o ročné zúčtovanie nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A. V ňom si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. Ak jeho daňová povinnosť bude nižšia ako suma daňového bonusu, požiada o vyplatenie preplatku priamo daňový úrad v daňovom priznaní, a to buď na bankový účet alebo na adresu.
Podnikateľ - fyzická osoba (SZČO) si uplatňuje daňový bonus výhradne raz ročne, a to v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb typ B.
Kedy vzniká a zaniká nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí, alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené či prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
Nárok na daňový bonus zaniká dovŕšením 18 rokov dieťaťa. Výnimkou sú prípady, kedy sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie dennou formou štúdia na strednej alebo vysokej škole. V takomto prípade nárok trvá najviac do 25 rokov veku dieťaťa. Pre rok 2024 platilo, že nárok na bonus na deti staršie ako 18 rokov (ale mladšie ako 25 rokov, ktoré sa sústavne pripravovali na povolanie) bol obmedzený. Od roku 2025 sa tento nárok na deti staršie ako 18 rokov úplne ruší.
Povinná školská dochádzka na Slovensku trvá desať rokov a najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov veku. Sústavnou prípravou na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie strednej školy, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium. U vysokoškolákov sústavná príprava začína zápisom na štúdium a trvá do jeho skončenia.
Daňový bonus na dieťa od 1.1.2023
Výška daňového bonusu a obmedzenia
Výška daňového bonusu sa líši v závislosti od veku dieťaťa a počtu vyživovaných detí. Od 1. januára 2025 dochádza k zmenám:
- Deti do 15 rokov: Maximálna mesačná suma daňového bonusu je 100 eur.
- Deti od 15 do 18 rokov: Maximálna mesačná suma daňového bonusu je 50 eur.
- Deti nad 18 rokov: Nárok na daňový bonus zaniká.
Okrem vekovej hranice dieťaťa ovplyvňuje výšku daňového bonusu aj výška základu dane daňovníka. Daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 zákona o dani z príjmov. Toto percento sa líši v závislosti od počtu vyživovaných detí:
- Jedno dieťa: 29 % zo základu dane.
- Dve deti: 36 % zo základu dane.
- Tri a viac detí: 41 % zo základu dane.
Príklad č. 1: Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, čo je 360 eur. Maximálna suma daňového bonusu na dve deti do 15 rokov je 200 eur (100 eur x 2). Keďže vypočítaný bonus (360 eur) je vyšší ako maximálna suma (200 eur), zamestnankyňa má nárok na 200 eur.
Príklad č. 2: Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, čo je 95,70 eur. Keďže táto suma je nižšia ako maximálna mesačná suma na jedno dieťa (100 eur), zamestnanec má nárok na 95,70 eur.
Obmedzenie výšky daňového bonusu pre vyššie príjmy:
Od roku 2025 platí, že ak ročný čiastkový základ dane (zo závislej činnosti alebo z podnikania) presiahne 1,5-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov (pre rok 2025 ide o sumu 25 740 eur), suma daňového bonusu sa znižuje. Konkrétne, znižuje sa o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
Príklad č. 3: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Jej základ dane presahuje sumu 25 740 eur o 1 760 eur (27 500 - 25 740). Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 tohto rozdielu, teda o 176 eur. Ak by jej nárok na bonus bol napríklad 1 200 eur ročne, po zohľadnení zníženia bude jej nárok 1 024 eur.
Príklad č. 4: Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Jej základ dane prevyšuje sumu 2 145 eur (čo je limit pre plnú výšku bonusu v mesiaci, ktorý sa odvíja od priemernej mzdy spred dvoch rokov, ale pre zjednodušenie použijeme zadanú sumu). Suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi jej základom dane (2 400 eur) a sumou 2 145 eur, teda o 25,50 eur. Jej mesačný daňový bonus bude 100 eur - 25,50 eur = 74,50 eur.
Spoločné uplatňovanie daňového bonusu a dohoda rodičov
Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja rodičia, musia sa dohodnúť, kto si ho uplatní. Daňový bonus na dieťa si uplatňuje vždy len jeden z rodičov. Je možné sa dohodnúť aj tak, že pomernú časť roka si bonus uplatní jeden rodič a druhú časť roka druhý rodič. Ak sa rodičia nedohodnú, nárok sa uplatňuje v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Príklad č. 5: Manželia sú rozvedení, ale žijú v spoločnej domácnosti. Dieťa bolo súdom zverené matke, ktorá je nezamestnaná a nemôže si uplatniť bonus. Otec si chce bonus uplatniť u svojho zamestnávateľa. Dieťa je síce zverené do starostlivosti matke, ale vo vzťahu k otcovi je stále jeho vlastným dieťaťom žijúcim v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia dohodnú a otec predloží zamestnávateľovi doklad o tejto dohode, zamestnávateľ mu bonus prizná.
Dôležité dokumenty a lehoty
Pri uplatňovaní daňového bonusu je potrebné predkladať rôzne doklady:
- Rodný list dieťaťa: Základný doklad o narodení dieťaťa.
- Potvrdenie o návšteve školy: Ak dieťa študuje, je potrebné predložiť potvrdenie o dennom štúdiu. Toto potvrdenie sa predkladá u neplnoletého dieťaťa po skončení povinnej školskej dochádzky a u plnoletého dieťaťa do 25 rokov. Potvrdenie platí na školský rok, na ktorý bolo vydané.
- Rozhodnutie súdu: V prípade osvojenia alebo zverenia dieťaťa do starostlivosti.
- Vyhlásenie zamestnanca: Pri mesačnom uplatňovaní u zamestnávateľa.
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady najneskôr v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom mu boli doklady predložené. Ak zamestnanec nastúpi do zamestnania a predloží doklady do konca mesiaca nástupu, zamestnávateľ prihliadne na ne už v mesiaci nástupu.
V prípade oneskoreného preukázania splnenia podmienok na uplatnenie daňového bonusu, zamestnávateľ na ne môže začať prihliadať až v mesiaci, v ktorom bolo splnenie podmienok preukázané, nie spätne. Neuplatnený nárok sa vysporiada v rámci ročného zúčtovania alebo v daňovom priznaní.
Zmeny od roku 2025 a ich dôsledky
Novela zákona o dani z príjmov prináša od roku 2025 niekoľko kľúčových zmien:
- Zrušenie daňového bonusu na deti staršie ako 18 rokov: Toto je jedna z najvýznamnejších zmien, ktorá sa dotkne mnohých rodín.
- Zníženie daňového bonusu pre vyššie príjmy: Rodičia s vyššími základmi dane budú mať nárok na nižší daňový bonus, čím sa má podporiť progresivita daňového systému.
- Možnosť uplatnenia mesačne alebo ročne: Zamestnanci si môžu naďalej uplatňovať bonus mesačne u zamestnávateľa alebo si ho vysporiadať ročne. SZČO si bonus uplatňujú výhradne ročne.
Tieto zmeny majú za cieľ prispieť k konsolidácii verejných financií a zároveň zachovať podporu pre rodiny s deťmi, najmä pre tie s nižšími a strednými príjmami. Je dôležité sledovať aktuálne legislatívne zmeny a správne si uplatniť nárok na daňový bonus, aby ste neprichádzali o finančné prostriedky, na ktoré máte zákonný nárok.