Blížiaci sa termín podania daňového priznania vyvoláva otázky u mnohých daňovníkov, vrátane seniorov, ktorí poberajú dôchodok a zároveň pracujú. Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Pochopenie pravidiel týkajúcich sa daňového priznania môže byť pre nich kľúčové, najmä ak ide o možnosť získania daňového preplatku. V tomto roku je posledným dňom na podanie daňového priznania 2. apríl, vzhľadom na blížiacu sa Veľkú noc.
Kto sú „dôchodcovia“ z pohľadu daňového priznania?
Podľa zákona o dani z príjmov sú „dôchodcami“ na účely daňového priznania osoby, ktoré sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, prípadne výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Dôležité je tiež to, či im takýto dôchodok bol priznaný v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Povinnosť podať daňové priznanie pre dôchodcov
Základným kritériom pre povinnosť podať daňové priznanie je výška celkových zdaniteľných príjmov dosiahnutých v danom roku. Ak celkové zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2 461,41 eura (pre rok 2023), dôchodca má povinnosť podať daňové priznanie. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.
Existujú však aj ďalšie situácie, kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie, aj keď príjmový limit nebol presiahnutý. Jednou z nich je, ak daňovník vykázal daňovú stratu. Typickým príkladom sú začínajúci podnikatelia, ktorým sa v prvom roku nepodarilo pokryť náklady príjmami. Tretím dôvodom, ktorý má prednosť pred všetkými ostatnými podmienkami, je výzva správcu dane.
Naopak, nie každý, kto mal v danom roku príjem, musí automaticky podávať daňové priznanie. Ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahli spomínanú hranicu a daňovník zároveň nevykázal daňovú stratu, zákon mu túto povinnosť neukladá.
Výhodnosť dobrovoľného podania daňového priznania pre dôchodcov
Aj keď dôchodcovi nevznikne zákonná povinnosť podať daňové priznanie, jeho dobrovoľné podanie môže byť pre neho finančne výhodné. Toto platí najmä v prípadoch, kedy počas roka poberal dôchodok a zároveň pracoval, a zamestnávateľ mu zrazil preddavky na daň.
Podľa Jozefa Mihála, známeho daňového poradcu, platí od roku 2004 pravidlo, že sa oplatí dobrovoľne podať daňové priznanie v prípade poberateľa starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1. januáru príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný) a počas roka mal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Dôležité je, aby z tohto príjmu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Za rok 2023 táto suma predstavovala 2 461,41 eura (50 % z 4 922,82 €).
Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a Zákona o dani z príjmov sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu spomínaných 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom je nulová daňová povinnosť.
Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V tomto priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré mu zamestnávateľ zrazil počas roka. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na jeho základe nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Výpočet daňového preplatku a jeho vrátenie
Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie. V podanom daňovom priznaní mu vznikne daňový preplatok. Daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania.
Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Typy daňového priznania pre dôchodcov
Voľba správneho typu daňového priznania závisí od druhu príjmov, ktoré dôchodca dosiahol:
- Typ A: Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A.
- Typ B: Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu B.
Je dôležité poznamenať, že aj keď sa v texte spomína rok 2025 v súvislosti s limitmi, tieto limity sa vzťahujú na príjmy dosiahnuté v predchádzajúcom zdaňovacom období, teda v roku 2023, pri podávaní daňového priznania v roku 2024.
Nezdaniteľné príjmy dôchodcov
Dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patria napríklad: starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský a vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok, výsluhový dôchodok a rodičovský dôchodok.
NÁVOD: Ako vypísať daňové priznanie / Daň z nehnuteľnosti rýchlo a správne
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Poberateľ dôchodku, ktorý bol poberateľom tohto dôchodku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (napr. k 1.1.2023), má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku nepresiahla sumu 4 922,82 eura. V takom prípade nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6 000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 4 800 eur. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
V prípade, že dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. prenájom) nie je možné týmto spôsobom znížiť.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne
Okrem už spomínanej situácie s preddavkami na daň, sa dobrovoľné podanie daňového priznania môže oplatiť aj v iných prípadoch. Napríklad študentom pracujúcim na dohodu, ktorým zamestnávateľ počas roka strhával preddavky na daň. Ak ich celkový príjem nepresiahol nezdaniteľnú časť základu dane, môžu si daňové preplatky nechať vrátiť.
Podobná situácia nastáva u dôchodcov, ktorí si privyrábali popri poberaní dôchodku. Ak ich príjem nepresiahol hranicu nezdaniteľnej časti a zamestnávateľ im odvádzal preddavky na daň, dobrovoľné priznanie im umožní získať peniaze späť.
Dobrovoľné priznanie sa oplatí aj zamestnancom, ktorí časť roka pracovali a časť roka poberali sociálne dávky. V takýchto prípadoch môže vzniknúť preplatok, ktorý bez podania priznania zostane štátu.
Online nástroje pre daňové priznanie
Výpočet výslednej daňovej povinnosti nemusí byť zložitý ani časovo náročný. Moderné online nástroje umožňujú daňovníkom zadať základné údaje o príjmoch a výdavkoch a okamžite vidieť, či im vychádza preplatok alebo nedoplatok na dani. Takýto prehľad je užitočný najmä pre tých, ktorí zvažujú dobrovoľné podanie daňového priznania. Vďaka rýchlej orientácii v číslach sa môžu rozhodnúť, či sa im podanie priznania oplatí alebo nie. Včasné preverenie daňovej situácie zároveň znižuje riziko chýb, sankcií a stresu na konci daňového obdobia.