Preddavky na daň predstavujú povinnú platbu, ktorú daňovníci uhrádzajú počas zdaňovacieho obdobia, keď presná výška dane ešte nie je známa. Týka sa to najmä právnických osôb, ktorých daň za predchádzajúce obdobie presiahla zákonom stanovenú hranicu a sú povinné platiť mesačné alebo štvrťročné preddavky na daň z príjmov. Napriek tomu, že sú tieto platby povinné, existujú situácie, kedy je možné požiadať správcu dane o ich úpravu.
Kedy je možné žiadať o zmenu výšky preddavkov?
Správca dane, na základe žiadosti daňovníka alebo z vlastného podnetu, môže rozhodnutím zmeniť výšku preddavkov na daň. Hlavnými dôvodmi pre takúto zmenu sú situácie, kedy platené preddavky nezodpovedajú predpokladanej daňovej povinnosti. Taktiež, ak bola daň, na základe ktorej sú preddavky platené, zmenená rozhodnutím správcu dane, napríklad po daňovej kontrole.
V odôvodnených prípadoch, najmä ak suma preddavkov na daň nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené, môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť preddavky inak. To znamená, že môže dôjsť k ich zníženiu, ale aj k ich úplnému zrušeniu.
Odôvodnenie žiadosti: Príklady z praxe
Žiadosť o zmenu výšky preddavkov je potrebné dôkladne odôvodniť. Bežným dôvodom, ktorý sa objavil najmä v posledných rokoch, je neočakávaný pokles výroby a odbytov v dôsledku mimoriadnych udalostí, ako napríklad pandémia koronavírusu COVID-19. Spoločnosť tak môže uviesť, že na základe odborného odhadu dôjde k poklesu výroby a odbytov (výnosov) o približne 50 % v porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho roka.
Iným príkladom môže byť situácia, kedy spoločnosť podá riadne daňové priznanie (DP) za uplynulé zdaňovacie obdobie s určitou daňovou povinnosťou, na základe ktorej platí preddavky. Následne, po výkone daňovej kontroly, správca dane zvýši daňovú povinnosť. V takomto prípade môže daňovník požiadať o úpravu preddavkov, aby zodpovedali novému stavu.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
Príklad: Spoločnosť podala DP za rok 2024 dňa 25.3.2025, kde vykázala daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov vo výške 2 138,50 €. Po daňovej kontrole za rok 2023, ktorá bola ukončená v máji 2025, správca dane zvýšil daňovú povinnosť z pôvodných 2 150 € na 5 700 €. V takomto prípade je potrebné riešiť, ako platiť preddavky v nasledujúcom období, a žiadosť o ich úpravu je na mieste.
Postup pri podávaní žiadosti
K žiadosti o určenie preddavkov inak je potrebné predložiť relevantné dokumenty. Tieto by mali zahŕňať finančnú analýzu, ktorá preukazuje dôvody pre žiadosť o úpravu preddavkov, a návrh na novú výšku preddavku. Správca dane posúdi žiadosť a jej odôvodnenie.
Je dôležité si uvedomiť, že správca dane môže určiť platenie preddavkov inak na základe žiadosti daňovníka maximálne na obdobie troch kalendárnych mesiacov. Cieľom je zabezpečiť, aby suma preddavkov zodpovedala predpokladanej výške dane za príslušné zdaňovacie obdobie, najmä v prípade daňovníkov platiacich mesačné preddavky.
Preddavky na poistné a ich špecifiká
Okrem preddavkov na daň existujú aj preddavky na poistné, ktoré sa riadia vlastnými pravidlami. Od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku. Tento minimálny preddavok sa vzťahuje na obdobie od 1. januára 2023, teda na príjem za december 2022 vyplatený v januári 2023 sa už nevzťahuje.
Ak sú skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie ako minimálny preddavok, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto minimálnej sumy.
Výnimky z minimálneho preddavku
Existujú však aj situácie, kedy sa minimálny preddavok neuplatňuje. Týka sa to napríklad zamestnancov, ktorí sú zároveň aj poistencami štátu (napr. poberatelia rodičovského príspevku). V prípade, ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z platenia minimálneho preddavku. V takom prípade sa minimálne poistné zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. Zamestnanec informuje zamestnávateľa o uplatnení výnimky predložením vyhlásenia. Odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa v tomto prípade nemení. Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Minimálny vymeriavací základ pre SZČO
Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) existuje minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie. Ak SZČO vykonáva činnosť iba časť roka, minimálny vymeriavací základ sa alikvotne upraví. V prípade, ak SZČO má aj iného platiteľa poistného (napr. je zároveň poistencom štátu alebo zamestnancom), za obdobie tohto súbehu platiteľov sa minimálny vymeriavací základ neurčuje. V takom prípade sa pri ročnom zúčtovaní použije vyšší z dvoch vymeriavacích základov - buď ten z podnikania, alebo ten z inej činnosti.
Živnostníci, ktorí majú problém s úhradou vysokých preddavkov na zdravotné poistenie, môžu požiadať zdravotnú poisťovňu o ich zníženie. Každý, kto požiada o zníženie preddavkov, musí však platiť odvody aspoň z minimálneho vymeriavacieho základu. Pre rok 2019 napríklad minimálna výška preddavku pre SZČO predstavovala 66,78 eura mesačne, prípadne 33,39 eura pre osoby so zdravotným postihnutím.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia
Zdravotné poisťovne vykonávajú ročné zúčtovanie zdravotného poistenia aj pre SZČO. Na základe skutočne dosiahnutého príjmu sa vypočítava ročné poistné. Od vypočítaného poistného sa následne odpočítajú uhradené preddavky. V prípade nedoplatku poisťovňa vystaví výkaz nedoplatkov, v prípade preplatku oznámenie o výsledku.
S výsledkom ročného zúčtovania je možné nesúhlasiť. V takom prípade má poistenec 15 dní na podanie nesúhlasného stanoviska, ktoré musí byť zdôvodnené a doložené relevantnými dokladmi. Ak poistenec predloží doklady, ktoré ovplyvnia výsledok ročného zúčtovania, poisťovňa ich zohľadní.
V prípade, ak pri výpočte nevznikne ani nedoplatok, ani preplatok, nie sú potrebné žiadne ďalšie kroky.
Zhrnutie a dôležité upozornenia
Žiadosť o zníženie preddavku na daň je nástroj, ktorý môže pomôcť daňovníkom v situáciách, kedy ich finančná situácia neumožňuje platiť preddavky vo výške určenej na základe predchádzajúcich období. Je však nevyhnutné žiadosť dôkladne odôvodniť a predložiť všetky potrebné dokumenty. Rovnako aj pri preddavkoch na poistné existujú mechanizmy na ich úpravu, najmä prostredníctvom žiadosti o zníženie alebo uplatnením výnimiek. Vždy je dôležité sledovať aktuálnu legislatívu a konzultovať svoje kroky s odborníkmi, aby boli dodržané všetky zákonné povinnosti.