Príspevok na rekreáciu predstavuje dôležitý zamestnanecký benefit, ktorý má pozitívny vplyv na zdravie a psychickú pohodu zamestnancov. Jeho zavedením od 1. januára 2019 sa rozšíril okruh príjmov zo závislej činnosti oslobodených od dane. Tento príspevok, často označovaný aj ako rekreačný poukaz, umožňuje zamestnancom zabezpečiť si oddych a aktivity na Slovensku za zvýhodnených podmienok.
Základné podmienky pre získanie príspevku
Nárok na príspevok na rekreáciu vzniká zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Túto podmienku je potrebné splniť ku dňu začatia rekreácie. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má zákonnú povinnosť poskytnúť tento príspevok na žiadosť zamestnanca. Zamestnávatelia s menej ako 50 zamestnancami môžu príspevok poskytnúť tiež, avšak už nie ako povinnosť, ale ako dobrovoľný benefit.
Výška príspevku je stanovená na 55 % z oprávnených výdavkov zamestnanca, pričom maximálna suma príspevku za kalendárny rok je 275 eur. Pre zamestnancov, ktorí majú dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa táto maximálna suma znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
Počet zamestnávaných zamestnancov na účely posúdenia povinnosti zamestnávateľa sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
Oprávnené výdavky a ich preukazovanie
Aby mohol zamestnanec získať príspevok na rekreáciu, musí zamestnávateľovi preukázať oprávnené výdavky. Medzi takéto výdavky patria napríklad:
- Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR.
- Stravovacie (pohostinské) služby.
- Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
- Sprievodcovské služby.
- Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
- Informačné služby.
- Športovo-rekreačné služby.
- Kúpeľné a zdravotné služby.
- Wellness služby.
- Služby cestovného poistenia.
Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov. Tieto doklady musia obsahovať označenie zamestnanca. Zmeškanie tejto lehoty z daňového hľadiska nepredstavuje porušenie podmienok, avšak zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad do daňových výdavkov až po splnení ostatných podmienok.
Príspevky na rekreáciu pre zamestnancov
Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v §10 zákona o účtovníctve. Pokladničný doklad musí okrem iného obsahovať aj údaje vyplývajúce z osobitných predpisov, ako je aj §152a Zákonníka práce. Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu, je akceptovateľný aj pre účely poskytnutia príspevku. Voucher sa však považuje len za "objednávku" a nie za účtovný doklad. Zmluva o ubytovaní môže byť relevantným dokladom, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu a jasne z nej vyplýva naplnenie zmluvy. V prípade, ak z dokladu alebo zmluvy nevyplýva poskytnutie ubytovania, je potrebné doložiť potvrdenie ubytovacieho zariadenia.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
S účinnosťou od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca podľa §152b Zákonníka práce. Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti alebo osvojenia, alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý sa príspevok žiada, a je najmenej 6 mesiacov osobou s príslušnosťou k športovej organizácii.
Aj v tomto prípade sa u zamestnanca s kratším pracovným časom najvyššia suma príspevku znižuje proporcionálne.
Dôležité aspekty a príklady z praxe
Pri uplatňovaní príspevku na rekreáciu je dôležité venovať pozornosť detailom, ktoré môžu ovplyvniť jeho poskytnutie.
- Úhrada výdavkov: Prioritne by mali byť oprávnené výdavky na rekreáciu zaplatené z účtu zamestnanca. Jedinou výnimkou je situácia manželov s bezpodielovým spoluvlastníctvom manželov.
- Označenie zamestnanca na doklade: Na účtovnom doklade musí byť jasne uvedené meno a priezvisko zamestnanca. V prípade, ak mená účastníkov nie sú kompletné, je vhodné priložiť aj čestné prehlásenie.
- Prenocovanie: Zákon vyžaduje ubytovanie najmenej na dve prenocovania, avšak nie je stanovená väzba na jedno konkrétne ubytovacie zariadenie. Dve prenocovania nemusia byť za sebou idúce.
- Rekreácia na prelome rokov: Ak rekreácia začala v jednom kalendárnom roku a skončila v nasledujúcom, zamestnanec si môže uplatniť príspevok za rok, v ktorom rekreácia začala, ak ho zamestnávateľ zúčtuje a vyplatí v danom roku. Ak je vyplatený až v nasledujúcom roku, uplatňuje sa v tom roku.
- Kúpeľná liečba: Príspevok na rekreáciu sa neposkytuje na pobyty v kúpeľoch, ktoré sú nariadené lekárom alebo sú súčasťou liečenia počas PN alebo OČR. Ide o pobyty, kde si zamestnanec sám určuje obsahovú náplň oddychu.
- Športové sústredenia a kempy: Organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin pre deti sú považované za oprávnené výdavky, pokiaľ spĺňajú zákonné podmienky.
- Vlastné rekreačné zariadenia zamestnávateľa: Ak zamestnávateľ poskytuje ubytovanie vo vlastnom zariadení a spĺňa podmienky zákona o podpore cestovného ruchu, výdavky na rekreáciu zamestnancov môžu byť daňovým výdavkom.
- Zľavové portály: Rezervácia pobytu cez zľavový portál nie je prekážkou, avšak voucher sa považuje len za objednávku. Doklady pre zamestnávateľa vystavuje až ubytovacie zariadenie, alebo v niektorých prípadoch zľavový portál priamo po uhradení a absolvovaní pobytu. Je dôležité, aby doklad o úhrade obsahoval meno zamestnanca.
Príspevky na rekreáciu sú pre zamestnancov oslobodené od dane z príjmov a odvodového zaťaženia, čo predstavuje dodatočnú finančnú výhodu. Pre zamestnávateľov sú tieto príspevky daňovým výdavkom, čím sa podporuje ich záujem o poskytovanie tohto benefitu. Je dôležité, aby zamestnávatelia mali spracované interné smernice, ktoré upravujú proces poskytovania a vyúčtovania príspevku na rekreáciu, čím sa predídu prípadným nejasnostiam a sporenom.