Prenájom ubytovania pre zamestnancov: Daňové a účtovné aspekty

Problematiku prenájmu majetku, vrátane ubytovania pre zamestnancov, priblíži daňový poradca Martin Tužinský z účtovného a daňového hľadiska. Objasní pohľad dane z príjmov na prenájom, dane z pridanej hodnoty na prenájom a účtovné prípady súvisiace s prenájmom.

Prenájom majetku z hľadiska dane z príjmov

V rámci dane z príjmov je kľúčové posúdiť daňovú uznateľnosť nájmu. Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sú za daňové výdavky považované výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Na strane zamestnávateľa ide o daňový výdavok, ak sú splnené podmienky stanovené zákonom.

Daňová uznateľnosť nájmu u nájomcu po splnení podmienky zaplatenia

Daňová uznateľnosť nájmu u nájomcu je podmienená nielen vznikom záväzku, ale aj jeho zaplatením. Tento princíp zabezpečuje, že daňové výdavky sú reálne vynaložené. V prípade, že nájomca uhradí nájomné po lehote splatnosti, môže to mať vplyv na daňovú uznateľnosť, prípadne na odpisovanie záväzkov.

Daňová uznateľnosť nájmu v prípade neplatného právneho úkonu a porušenia iných právnych predpisov

V situácii, ak je právny úkon týkajúci sa prenájmu neplatný alebo ak sú porušené iné právne predpisy, daňová uznateľnosť nájmu sa stáva komplikovanejšou. Daňové orgány môžu spochybniť daňovú uznateľnosť výdavkov, ak nie je súlad s legislatívou dostatočne preukázaný. V takýchto prípadoch je nevyhnutné dôkladne zdokumentovať všetky kroky a zabezpečiť súlad s právnym poriadkom.

Prenájom majetku v reštrukturalizácii a odpis záväzkov po lehote splatnosti

Ak sa nájomca nachádza v reštrukturalizácii, môžu nastať špecifické situácie týkajúce sa plnenia záväzkov z prenájmu. Odpis záväzkov z prenájmu po lehote splatnosti je možný, avšak s ohľadom na pravidlá reštrukturalizačného konania a príslušné ustanovenia ZDP.

Technické zhodnotenie a opravy na prenajatom majetku

Technické zhodnotenie vykonané na prenajatom majetku u nájomcu: Nájomca, ktorý vykoná technické zhodnotenie na prenajatom majetku, ho môže odpisovať na základe písomnej zmluvy s vlastníkom. Technické zhodnotenie sa zaradí do tej istej odpisovej skupiny ako prenajatý majetok. Nájomca môže odpisovať prenajatý majetok len počas doby prenájmu. Po ukončení nájmu predstavuje zostatková cena technického zhodnotenia nepeňažný príjem prenajímateľa. Alternatívnym postupom je, že prenajímateľ zvýši vstupnú cenu majetku o tieto výdavky a odpisuje ho sám.

Uplatňovanie nákladov na opravy u nájomcu: Náklady na opravy prenajatého majetku, ktoré hradí nájomca, sú zvyčajne daňovým výdavkom nájomcu, pokiaľ súvisia s jeho podnikateľskou činnosťou a sú riadne zdokumentované.

Ukončenie nájomného vzťahu a technické zhodnotenie prenajatého majetku: Pri skončení nájomného vzťahu je dôležité správne vysporiadať technické zhodnotenie. Ak ho odpisoval nájomca, nepatrične odpísaná asť sa stáva príjmom prenajímateľa.

Nepeňažný príjem prenajímateľa

Nepeňažný príjem prenajímateľa v súvislosti s technickým zhodnotením: Ak nájomca vykonal technické zhodnotenie a prenajímateľ ho neprevezme do svojho majetku (nezvýši si vstupnú cenu), zostatková hodnota technického zhodnotenia po skončení prenájmu predstavuje nepeňažný príjem prenajímateľa. Tento príjem je predmetom dane z príjmov fyzických osôb alebo právnických osôb v závislosti od toho, kto je prenajímateľom.

Nepeňažný príjem prenajímateľa v súvislosti s opravami: Ak nájomca vykoná opravy, ktoré sú v zmysle zmluvy prenajímateľovou zodpovednosťou, a tieto opravy nie sú nájomcovi preplatené, môže to tiež predstavovať nepeňažný príjem prenajímateľa.

Odpisovanie prenajatého majetku na strane prenajímateľa

Prenajímateľ, ktorý vlastní prenajatý majetok, ho odpisuje v súlade s príslušnými ustanoveniami ZDP. Vstupnou cenou na účely odpisovania je obstarávacia cena majetku. Ak nájomca vykoná technické zhodnotenie a prenajímateľ sa rozhodne toto zhodnotenie zahrnúť do vstupnej ceny majetku, zvýši sa tým jeho zostatková hodnota a predĺži sa doba odpisovania.

Nerovnomerne rozvrhnuté nájomné

V prípade, ak je nájomné dohodnuté nerovnomerne (napr. vyššia suma na začiatku prenájmu), prenajímateľ si môže uplatniť odpisy len do výšky časovo rozlíšených príjmov pripadajúcich na daný rok.

Špecifiká pri prenájme drobného hmotného majetku

Pri prenájme drobného hmotného majetku (napr. kancelárske vybavenie, náradie) platia obdobné pravidlá ako pri nehnuteľnostiach, avšak s dôrazom na rýchlejšie opotrebenie a s tým súvisiace odpisy a opravy.

Problematika transferového oceňovania pri prenájme majetku

Ak dochádza k prenájmu majetku medzi spojenými osobami (napr. medzi s.r.o. a jej spoločníkom), je potrebné dodržiavať pravidlá transferového oceňovania. Cieľom je zabezpečiť, aby ceny v týchto transakciách zodpovedali obvyklým trhovým cenám, čím sa predchádza presúvaniu zisku do iných jurisdikcií alebo znižovaniu daňovej povinnosti. Vzťah Jožko prenajímateľ vs. Jožkova eseročka podlieha transferovému oceňovaniu.

Prenájom majetku vlastnej s.r.o. verzus obstaranie priamo do s.r.o.

Je výhodnejšie prenajímať majetok svojej s.r.o. alebo ho obstarať priamo do s.r.o.? Táto otázka závisí od konkrétnych okolností a je potrebné zvážiť daňové a účtovné dopady oboch možností.

• Prenájom: Majetok vlastní fyzická osoba (spoločník) a prenajíma ho svojej s.r.o. Príjem z prenájmu je pre fyzickú osobu pasívnym príjmom, z ktorého sa neplatia odvody, ale podlieha dani z príjmov. S.r.o. si tento nájom účtuje ako daňový výdavok. Je nutné dodržiavať pravidlá transferového oceňovania.
• Obstaranie priamo do s.r.o.: Majetok je vo vlastníctve s.r.o. a tá si ho priamo odpisuje ako daňový náklad. V tomto prípade nevznikajú príjmy z prenájmu pre spoločníka.

Vo všeobecnosti, ak má majetok slúžiť výhradne na podnikanie s.r.o., jeho obstaranie priamo do s.r.o. býva daňovo efektívnejšie z hľadiska celkových nákladov a odpisov. Prenájom môže byť vhodný v špecifických prípadoch, napríklad ak chce fyzická osoba zachovať vlastníctvo majetku a zároveň ho využívať pre svoju firmu, prípadne ak chce legálne získať finančné prostriedky z firmy bez platenia odvodov (príjem z prenájmu fyzickej osoby).

Bezodplatné užívanie nehnuteľnosti a súvisiace problémy

Bezodplatné užívanie nehnuteľnosti, napríklad ak fyzická osoba umožní svojej s.r.o. bezplatne užívať priestory, môže viesť k nepeňažnému zdaniteľnému príjmu pre s.r.o. v hodnote trhového nájomného, ak nie sú splnené podmienky na oslobodenie. Pre fyzickú osobu to neznamená zdaniteľný príjem, ale stráca možnosť daňového výdavku na údržbu a odpisy.

Príspevok na ubytovanie zamestnancov z pohľadu zamestnávateľa a zamestnanca

Z pohľadu zamestnávateľa: Výdavky na ubytovanie zamestnancov sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. s) zákona o dani z príjmov, ak sú splnené podmienky. Tieto podmienky zahŕňajú ubytovanie v budovách klasifikovaných v určitých kódoch Štatistickej klasifikácie stavieb (napr. nájomné domy, rodinné domy, internáty, ubytovne pracujúcich). Daňovým výdavkom je celá suma výdavkov zamestnávateľa na ubytovanie, bez ohľadu na sumu, ktorá je u zamestnanca oslobodená od dane. V prípade, ak zamestnávateľ poskytuje ubytovanie vo vlastnom zariadení a vznikne strata z jeho prevádzky, táto strata sa v súlade s § 21 ods. 1 písm. f) ZDP neuznáva ako daňový výdavok.

Z pohľadu zamestnanca: Zamestnávateľom poskytnuté ubytovanie je v súlade s § 5 ods. 7 písm. p) ZDP oslobodené od dane v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne. Ak zamestnávateľ poskytuje ubytovanie zamestnancovi, ktorý pracuje u zamestnávateľa menej ako 24 mesiacov, a hodnota tohto nepeňažného príjmu je napr. 150 eur, od dane je oslobodená suma 100 eur a zdaní sa suma 50 eur ako nepeňažný príjem. V prípade, že zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca byt a celková suma prevýši 350 eur (nie 60 eur, ako bolo uvedené v staršej legislatíve, podľa aktuálnych informácií je limit 350 eur pre niektoré benefity, ale pri ubytovaní je to špecifické a často sa vychádza z limitu 60 eur alebo sa uplatňuje iný princíp), suma nad tento limit je pre zamestnanca zdaniteľný príjem.

Otázka č. 1: Nepeňažné plnenie vo forme zabezpečenia ubytovania pre zamestnancov je oslobodené od dane a odvodov. Ako má byť tento príspevok preplatený zamestnancovi?Odpoveď: V tomto prípade nejde o vyplatenie peňažnej sumy zamestnancovi. Výška nájomného, ktorú uhrádza zamestnávateľ za zamestnanca (poskytnuté ubytovanie - nepeňažný príjem) sa zníži o sumu, ktorá je od dane oslobodená, a zdaní sa nepeňažný príjem vo výške rozdielu, a to v mesiaci poskytnutia tohto nepeňažného plnenia.

Otázka č. 2: V prípade, že zamestnávateľ prenajíma byt pre zamestnanca (PP trvá viac ako 24 mesiacov), je povinný tento benefit zahrnúť do mzdy ako nepeňažný príjem zamestnanca? Môžeme tu uplatniť aj oslobodenie od dane?Odpoveď: Výška nepeňažného plnenia sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci. Ak zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca ubytovanie (napr. prenájom bytu), potom to predstavuje pre zamestnanca nepeňažné plnenie, ktoré je pri splnení podmienok do 350 eur oslobodené od dani. Suma vynaložená zamestnávateľom na zabezpečenie ubytovania, ktorá prevyšuje tento limit, je pre zamestnanca zdaniteľný príjem.

Otázka č. 3: Nie, uvedené oslobodenie sa vzťahuje len na zamestnancov v pracovnom pomere.

Prenájom bytu v súvislosti s pracovnými cestami zamestnancov/konateľov/spoločníkov

Ak zamestnanec, konateľ alebo spoločník často cestuje na pracovné cesty mimo miesta pravidelného výkonu práce a namiesto hotela si platí nájomné za byt, toto riešenie je vhodné najmä v situácii, ak byt podnikateľ nevlastní, ale si ho prenajíma od cudzej osoby. V princípe ide o priechodné riešenie ako byt na pracovnej ceste, aj keď ako byt, v ktorom zamestnanec aj býva, to môže byť trochu komplikovanejšie z hľadiska daňového posúdenia.

Cezhraničný prenájom a súvisiace problémy

Cezhraničný prenájom prináša špecifické výzvy týkajúce sa zdanenia v rôznych jurisdikciách, medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a potenciálne aj povinnosti registrácie a odvodu daní v zahraničí.

Práca z domu a uplatňovanie nákladov

Podnikateľ pracujúci z domu si môže uplatniť súvisiace náklady (energie, internet, časť nájomného) do daňových nákladov. V SR neexistuje priame pravidlo, ako v Británii, kde je možné uplatniť štvrtinu bytových nákladov. V zákone o dani z príjmov sa možnosť uplatniť si náklady súvisiace s domácou kanceláriou explicitne nenachádza. Preto je potrebné tieto náklady podložiť a obhájiť.

Najprirodzenejším kritériom pre výpočet pomeru je výmera - teda výmera domácej kancelárie a jej podiel na celkovej výmere bytu/domu. Dôležité je, aby podnikateľ vedel preukázať, že tieto náklady priamo súvisia s dosahovaním jeho príjmov.

Alternatíva: Ak podnikateľ pracuje z domu aj z iného pracovného priestoru, je dôležité správne alokovať náklady medzi tieto priestory. Každý podnikateľský priestor v SR musí byť schválený regionálnym úradom verejného zdravotníctva, vrátane domácej pracovne. Tiež sa objavuje názor, že pre časť bytu používanú na podnikanie je potrebné zmeniť účel užívania z „bývanie“ na „podnikanie“ na stavebnom úrade. Podľa názoru odborníkov táto zmena účelu užívania nemusí nevyhnutne súvisieť s uznateľnosťou daňového nákladu, ktorý si podnikateľ musí obhájiť samostatne.

Dôležité upozornenie: Náklady, ktoré platí fyzická osoba za vlastný byt či dom, si môže započítať medzi daňové len ako fyzická osoba (živnostník, autor, SZČO). Ak fyzická osoba prejde na podnikanie formou vlastnej s.r.o., s.r.o. ako samostatný subjekt nemôže len tak zahrnúť do svojich nákladov časť nákladov fyzickej osoby.

Prenájom priestorov rodinného domu s.r.o.

V prípade založenia s.r.o. manželom, ktorá bude sídliť v priestoroch rodinného domu, je možné uplatniť zo strany majiteľov nájom voči spoločnosti s r. o. Príjem z prenájmu nehnuteľnosti bude pre spolumajiteľov daňovým príjmom podľa § 6 ods. 3 ZDP. Tieto príjmy sú pasívne a neplatia sa z nich odvody. Prenajímateľ sa musí registrovať na daňovom úrade a viesť daňovú evidenciu. Zdaniteľným príjmom prenajímateľa je nájomné. Výdavky si môže uplatniť iba skutočné.

Prenájom majetku z hľadiska DPH

Z hľadiska DPH je potrebné rozlišovať medzi ubytovacími službami a nájmom nehnuteľnosti. Krátkodobý prenájom cez platformy ako Airbnb je z hľadiska slovenských predpisov poskytovanie ubytovacích služieb. Naopak, bežný dlhodobý prenájom bez služieb hotelového typu spadá pod nájom nehnuteľnosti.

Miesto dodania pri prenájme nehnuteľností a hnuteľných vecí

Pri prenájme nehnuteľností je miestom dodania služieb miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Pri prenájme hnuteľných vecí je miestom dodania služieb spravidla miesto, kde nájomca má prevádzkareň alebo bydlisko, ak nie je uvedené inak.

Vznik daňovej povinnosti pri službe prenájmu

Daňová povinnosť pri službe prenájmu vzniká zvyčajne s dodaním služby, t.j. s uplynutím zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa nájomné vzťahuje. V prípade platby vopred vzniká daňová povinnosť pri prijatí platby.

Faktúra / splátkový kalendár pri prenájme

Pri prenájme je nevyhnutné vystaviť faktúru, ktorá musí spĺňať náležitosti daňového dokladu. Pri dlhodobom prenájme sa často využíva splátkový kalendár, ktorý špecifikuje jednotlivé platby nájomného.

Rozdiel medzi službou prenájmu a službou ubytovania

• Služba prenájmu: Ide o dlhodobé poskytovanie priestoru na užívanie bez sprievodných služieb ako upratovanie, recepcia, výmena bielizne. Prenájom nehnuteľnosti je podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH oslobodený od dane. Platiteľ DPH sa však môže rozhodnúť pre zdanenie.
• Služba ubytovania: Zahŕňa prechodný pobyt s doplnkovými službami (upratanie, výmena bielizne, recepcia, check-in starostlivosť). Od roku 2025 sú ubytovacie služby zaradené medzi plnenia so zníženou 5 % sadzbou DPH.

Uplatňovanie správneho režimu DPH pri prenájme

• Oslobodenie od DPH: Dlhodobý prenájom nehnuteľností je štandardne oslobodený od DPH.
• Bežný režim DPH: Platiteľ DPH sa môže rozhodnúť zdaňovať prenájom, čo mu umožňuje odpočítať si DPH na vstupy.
• Prenesenie daňovej povinnosti (Reverse Charge): V niektorých prípadoch, najmä pri službách poskytovaných zahraničným odberateľom, môže byť uplatnený mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti.

Uplatňovanie správneho režimu DPH na energie a súvisiace služby

Energie a iné služby poskytované v súvislosti s prenájmom nehnuteľnosti podliehajú režimu DPH podľa ich charakteru. Ak sú súčasťou nájomného plnenia, riadia sa režimom DPH samotného prenájmu. Ak sú fakturované samostatne, uplatňuje sa na ne príslušná sadzba DPH.

Zložené plnenia pri prenájme nehnuteľnosti

Pri zložených plneniach, kde prenájom nehnuteľnosti zahŕňa aj iné služby (napr. upratovanie, dodávka energií), je potrebné správne určiť hlavné plnenie a podľa neho aplikovať režim DPH.

Provízia platformy (Airbnb, Booking)

Provízia platformy ako Airbnb alebo Booking je služba zo zahraničia. Zdanenie tejto provízie závisí od toho, či je poskytovaná v rámci EÚ alebo mimo nej a či je poskytovateľom platiteľ DPH.

Správne postupy pri fakturácii DPH pri krátkodobom prenájme

Ak ste platiteľ DPH, fakturujete krátkodobý prenájom so slovenskou DPH priamo hosťovi z plnej sumy za ubytovanie. Provízia platformy sa nezohľadňuje pri výpočte základnej sadzby DPH.

Hlásenie príjmov platformami (DAC7)

Od roku 2023 platí európske pravidlo DAC7, ktoré nariaďuje digitálnym platformám (ako Airbnb) každoročne nahlasovať daňovým správam údaje o prenajímateľoch a ich príjmoch.

Reprezentačné náklady a DPH

Reprezentačné náklady, ktoré nesúvisia priamo so zdaniteľným príjmom alebo nie sú dostatočne preukázané, nie sú daňovým výdavkom. Platiteľ DPH nemôže odpočítať daň pri kúpe tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy. Bezodplatné poskytnutie tovaru alebo služieb, pri ktorých bola DPH odpočítaná, sa bude považovať za dodanie tovaru za protihodnotu a bude podliehať daňovej povinnosti.

Účtovné hľadisko prenájmu majetku

Účtovanie prenájmu si vyžaduje rozlišovanie medzi účtovaním u nájomcu a prenajímateľa, ako aj správne časové rozlišovanie nájomného a účtovanie opráv.

Účtovanie nájomného u nájomcu a prenajímateľa

• Nájomca: Nájomné predstavuje pre nájomcu náklad. Účtuje sa na účtoch nákladov, napr. 511 - Opravy a údržba, 518 - Ostatné služby, v závislosti od charakteru nájmu.
• Prenajímateľ: Nájomné predstavuje pre prenajímateľa výnos. Účtuje sa na účtoch výnosov, napr. 602 - Tržby z prenájmu.

Časové rozlišovanie prenájmu

Náklady a výnosy z prenájmu sa časovo rozlišujú do obdobia, ku ktorému sa vzťahujú, bez ohľadom na dátum úhrady. Napríklad, ak je nájomné za december zaplatené v novembri, časť nájomného vzťahujúca sa na december sa zaúčtuje ako výnos/náklad v decembri.

Účtovanie opráv u nájomcu a prenajímateľa

• Opravy hradené nájomcom: Ak nájomca hradí opravy, ktoré sú v zmysle zmluvy zodpovednosťou prenajímateľa, tieto môžu byť pre nájomcu daňovým nákladom. Z pohľadu prenajímateľa to môže predstavovať nepeňažný príjem, ak mu tieto opravy prinášajú úžitok.
• Opravy hradené prenajímateľom: Opravy, za ktoré zodpovedá prenajímateľ, sú jeho nákladom.

Technické zhodnotenie prenajatého majetku v účtovníctve

Technické zhodnotenie prenajatého majetku vykonané nájomcom, ak ho odpisuje nájomca, sa účtuje ako dlhodobý hmotný majetok na účtoch nájomcu. Po skončení prenájmu sa zostatková hodnota stáva nepeňažným príjmom prenajímateľa. Ak technické zhodnotenie odpisuje prenajímateľ, zvýši sa ním vstupná cena prenajatého majetku.

Úprava základu dane pri skončení prenájmu

V zdaňovacom období, v ktorom dôjde ku skončeniu prenájmu, je daňovník povinný upraviť základ dane, napríklad o neuplatnené odpisy technického zhodnotenia, ktoré bolo predtým zahrnuté do nákladov.

Evidencia príjmov a výdavkov

Daňovník je povinný uchovávať evidenciu po dobu, v ktorej zanikne právo vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť daň. Aj keď daňovník s príjmami z prenájmu nehnuteľností nie je účtovnou jednotkou, ZDP mu umožňuje viesť základ dane z jednoduchého alebo podvojného účtovníctva.

Paušálne výdavky

Ak daňovník neuplatní preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov. V sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

Špecifické situácie pri prenájme

Prenájom nehnuteľnosti manželmi

Príjmy z prenájmu nehnuteľností, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V rovnakom pomere si zahŕňajú do základu dane aj daňové výdavky.

Prenájom nehnuteľnosti od zamestnávateľa

Fyzická osoba, ktorá je zamestnancom, môže prenajímať nehnuteľnosť od svojho zamestnávateľa a s jeho súhlasom ju ďalej prenajímať pre tretiu osobu (s.r.o.). V takomto prípade fyzická osoba nemusí mať živnostenské oprávnenie a príjem z podnikania je daňovým príjmom podľa § 6 ods. 3 ZDP.

Prenájom nehnuteľnosti za nižšiu cenu

V prípade, že podnikateľ prenajíma nehnuteľnosť spoločnosti s r. o. za cenu nižšiu než obvyklú, zákon o dani z príjmov mu neukladá zvýšiť si základ dane o rozdiel medzi dohodnutou a bežnou cenou. Avšak, pri spojených osobách sa uplatňujú pravidlá transferového oceňovania.

Prenájom priestorov rodinného domu s.r.o.

Ak manžel založí s.r.o., ktorá bude sídliť v priestoroch rodinného domu, je možné uplatniť zo strany majiteľov nájom voči spoločnosti s r. o. Príjem z prenájmu nehnuteľnosti bude pre spolumajiteľov daňovým príjmom podľa § 6 ods. 3 ZDP.

Prenájom nehnuteľnosti zamestnávateľom na ubytovanie zamestnancov

Podľa § 19 ods. 2 písm. s) ZDP sú výdavky (náklady) na ubytovanie zamestnancov daňovým výdavkom zamestnávateľa, ak sú splnené podmienky týkajúce sa klasifikácie budov. Tieto náklady sú daňovým výdavkom bez ohľadu na sumu oslobodenia u zamestnanca.

Príspevky na rekreáciu zamestnancov

Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa § 152a Zákonníka práce. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu.

• Vlastné rekreačné zariadenie: Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancom ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení, náklady na prevádzku sú daňovými nákladmi (§ 21 ods. 1 písm. f) ZDP). Náklady nad príjmy od zamestnancov nie sú daňovými nákladmi. Do týchto nákladov sa zahŕňajú aj odpisy vlastného zariadenia.
• Príspevok na rekreáciu: Zamestnanci majú nárok na príspevok na rekreáciu, ktorý nepodlieha dani a je daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Ing. Mgr. Martin Tužinský sa účtovníctvu a daniam venuje viac ako 2 desaťročia. Od roku 2015 je členom Slovenskej komory daňových poradcov, člen metodicko-legislatívnej komisie pre daň z príjmov právnických osôb a metodicko-legislatívnej komisie pre účtovníctvo. Orientuje sa na daňové, ekonomické a účtovné poradenstvo. Lektorovaniu odborných školení v oblasti daní a účtovníctva sa aktívne venuje od roku 2008.

tags: #prenajom #ubytovania #pre #zamestnanca #uctovanie