Nezdaniteľná časť základu dane na manželku: Kľúč k zníženiu vašej daňovej povinnosti

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) predstavuje významný daňový nástroj, ktorý môže výrazne pomôcť znížiť daňovú záťaž rodinného rozpočtu. Tento odpočet je najčastejšie relevantný v situáciách, kedy jeden z manželov nemá vlastné príjmy alebo jeho príjmy sú nízke, často z dôvodu starostlivosti o deti alebo dlhodobej nezamestnanosti. Pochopenie podmienok a správne uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti je kľúčové pre maximalizáciu daňových výhod.

Základné princípy a oprávnenosť uplatnenia

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je odpočítateľná položka, ktorú si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzickou osobou a dosahuje tzv. aktívne príjmy. Tieto zahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov, prípadne ich úhrn. Dôležité je poznamenať, že táto nezdaniteľná časť sa dá uplatniť len z čiastkového základu dane z týchto aktívnych príjmov. Pasívne príjmy, ako napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, nie je možné o túto nezdaniteľnú časť základu dane znížiť.

Aby mohol daňovník požiadať o uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, musia byť splnené dve základné podmienky:

1. Daňovník žije s manželkou (manželom) v spoločnej domácnosti.
2. Manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje neopatrované dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. v príslušnom zdaňovacom období.
   • V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
   • Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Je nevyhnutné zdôrazniť, že nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti sa nevzťahuje na priateľku či priateľa, aj keď s daňovníkom žijú v spoločnej domácnosti a spĺňajú niektorú z vyššie uvedených podmienok. Vzťah musí byť právne uzatvorený ako manželstvo.

Vlastný príjem manželky a jeho vplyv na výšku nezdaniteľnej časti

Kľúčovým faktorom pri výpočte výšky nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je jej vlastný príjem. Tento príjem sa započítava do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje, koľko si manžel môže z celkovej sumy odpočítať. Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek jej príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.

Do vlastného príjmu manželky vstupujú napríklad:

• Príjmy zo závislej činnosti (mzda).
• Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Materské.
• Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, ošetrovné).
• Všetky druhy dôchodkov (starobný, invalidný, výsluhový, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia).
• Dávky v nezamestnanosti.
• Príspevok na opatrovanie.
• Príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie.
• Príspevok športovému reprezentantovi.
• Príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku).
• Príjmy z predaja nehnuteľností.
• Prijaté dary.
• Štipendium poskytované študentovi.
• Výhry.

Do vlastného príjmu manželky sa naopak nezapočítavajú:

• Rodičovský príspevok (ako štátna sociálna dávka).
• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí.
• Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie.
• Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa.
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom.
• Kompenzačný príspevok baníkom.
• Rekreačný poukaz.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v rokoch 2025 a 2026

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa odvíja od výšky základu dane daňovníka a od vlastného príjmu jeho manželky (manžela). V nasledujúcich rokoch sú platné nasledovné pravidlá:

Pre zdaňovacie obdobie 2025:

• Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):

  • Ak manželka nemá žiadny vlastný príjem: Nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €: Nezdaniteľná časť je vypočítaná ako rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky.
  • Ak vlastný príjem manželky presiahne 5 260,61 €: Nezdaniteľná časť základu dane je nulová.

• Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 48 441,43 €:

  • Ak manželka nemá žiadny vlastný príjem: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobok životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nulová.
  • Ak manželka má vlastný príjem: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky. Ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nulová.

Pre zdaňovacie obdobie 2026:

• Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):

  • Ak manželka nemá žiadny vlastný príjem: Nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 €.
  • Ak manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €: Nezdaniteľná časť je vypočítaná ako rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky.
  • Ak vlastný príjem manželky presiahne 5 455,30 €: Nezdaniteľná časť základu dane je nulová.

• Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 43 983,32 €:

  • Ak manželka nemá žiadny vlastný príjem: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € (70,8-násobok životného minima) a jednou tretinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nulová.
  • Ak manželka má vlastný príjem: Nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 20 116,40 € a jednou tretinou základu dane zníženého o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nulová.

Pomerne uplatnenie nezdaniteľnej časti

V prípade, že manželstvo bolo uzatvorené v priebehu zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje pomerne. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca. Ak v tento deň boli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti, daňovník si ju môže uplatniť za celý daný mesiac. Výpočet sa uskutočňuje tak, že celková ročná nezdaniteľná časť sa vydelí dvanástimi a vynásobí počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené.

Podobný princíp platí aj v prípade, ak manželka (manžel) bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie len počas časti roka. Nezdaniteľná časť sa uplatní v pomere k počtu mesiacov, počas ktorých boli tieto podmienky splnené. Napríklad, ak bola manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie od januára do júna, manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane pomerne za 6 mesiacov.

Príklady pomernej úpravy:

• Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Následne od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok. V tomto prípade sa nezdaniteľná časť základu dane na manželku uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
• Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok za december 2025 jej bude vyplatený 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky. V tomto prípade ide o december 2025, teda za jeden mesiac.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti zamestnancom a SZČO

Zamestnanci si môžu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku u svojho zamestnávateľa, ak požiadajú o ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. V takom prípade je potrebné zamestnávateľovi predložiť príslušné doklady potvrdzujúce splnenie podmienok (napr. potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie).

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) si uplatňujú nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) priamo vo svojom daňovom priznaní. Pre SZČO nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu žiadnu osobitnú prílohu týkajúcu sa uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti. Dôležité je, že aj SZČO si môže znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Dôležité poznámky a časté otázky

• Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje: Nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
• Nezdaniteľná časť základu dane nemôže znížiť daň pod nulu: Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku znižuje vypočítaný základ dane maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie preplatku od daňového úradu, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.
• Príklady konkrétnych situácií:
  • Daňovníčka je rozvedená a žije so svojím druhom v spoločnej domácnosti. Jej druh je nezamestnaný a je vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie a neplynú mu žiadne príjmy. V tomto prípade si daňovníčka nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na svojho druha, nakoľko nie sú zosobášení.
  • Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Materské aj príjem zo zamestnania vstupujú do úhrnu vlastného príjmu manželky. V tomto prípade, ak sa manželka stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025, manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku vo výške 2 518,97 eura.
  • Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v plnej výške, nakoľko manželka nemá vlastný príjem a spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa. V roku 2025 to bude 5 260,61 eura.
  • Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítava, materské áno. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi maximálnou nezdaniteľnou časťou na manželku (5 260,61 € v roku 2025) a sumou materského vo výške 1 224 €.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je komplexný, no pre daňovníkov veľmi výhodný proces. Dôkladné oboznámenie sa s podmienkami a pravidlami výpočtu je nevyhnutné pre správne a efektívne využitie tejto daňovej úľavy.

tags: #nezdanitelna #cast #zakladu #dane #na #manzelku