Finančný a operatívny prenájom, často označované aj ako lízing alebo leasing, predstavujú v súčasnosti dominantné formy nadobúdania hmotného majetku pre firemné účely. Tieto nástroje sú obzvlášť relevantné pri akvizícii osobných a úžitkových automobilov, strojov či budov. Pre mnohých účtovníkov, a predovšetkým pre podnikateľov spravujúcich účtovníctvo samostatne, môže byť správne pochopenie a aplikácia týchto foriem prenájmu neľahkou úlohou.
Finančný Prenájom: Cesta k Vlastníctvu
Finančný prenájom je v praxi rozšírenejší a typicky sa využíva v prípadoch, kedy podnikateľ má záujem o získanie vlastníckeho práva k danému majetku po skončení zmluvného vzťahu. Po ukončení lízingu sa prenajatý majetok stáva plnohodnotným majetkom firmy. V kontexte automobilu alebo stroja, počas trvania lízingovej zmluvy je formálnym vlastníkom prenajímateľ, teda lízingová spoločnosť. Avšak po úplnom splatení lízingových splátok a prípadných dodatočných nákladov, sa podnikateľ stáva právoplatným vlastníkom.
Táto forma nadobúdania majetku je obzvlášť atraktívna v situáciách, kedy by jednorazová investícia predstavovala neúnosnú finančnú záťaž pre podnikateľa. Umožňuje mu rozložiť obstarávaciu cenu majetku na dlhšie obdobie prostredníctvom pravidelných mesačných splátok. Lízingové spoločnosti si v drvivej väčšine prípadov vyhradzujú právo na prvú, často aj zvýšenú, splátku vo forme akontácie.
Z pohľadu účtovníctva a daňových predpisov, majetok nadobudnutý formou finančného prenájmu sa odpisuje podľa aktuálnych odpisových skupín stanovených Zákonom o dani z príjmov. Proces účtovania finančného lízingu patrí medzi náročnejšie účtovné operácie. Je nevyhnutné správne zaradiť majetok podľa jeho obstarávacej ceny do príslušnej odpisovej skupiny a uplatniť daňový odpis od mesiaca, kedy bol majetok zaradený do podnikania. Dôležitým aspektom je aj zváženie uplatnenia výdavku ako daňového. V prípade, že majetok je využívaný aj na osobné účely, do daňových výdavkov je možné zahrnúť iba pomernú časť, vypočítanú na základe percentuálneho podielu využitia na podnikanie.
Ďalším krokom je správne zaúčtovanie mesačných platieb. Tu je potrebné venovať osobitnú pozornosť detailom. V rámci mesačnej splátky je nevyhnutné rozčleniť jednotlivé položky. Najefektívnejším postupom je riadiť sa splátkovým kalendárom, ktorý by mal obsahovať detailné rozdelenie všetkých položiek. Anuitná časť splátky, známa aj ako istina, sa v mesačnej splátke mení, a preto jej zaúčtovanie vyžaduje manuálny zásah. Istina ako taká nevstupuje priamo do daňových výdavkov, nakoľko táto suma sa odpisuje prostredníctvom odpisov majetku. Do daňových výdavkov vstupuje tzv. finančná časť lízingu, ktorá sa skladá z úrokov, poistení a prípadných ďalších dohodnutých položiek.
Spoločnosť A v januári 2016 uzatvorila zmluvu o prenájme poľnohospodárskeho stroja na dobu od 11.1.2016 do 31.12.2016 so spoločnosťou B. Mesačne mala spoločnosť B vystavovať faktúru za prenájom. Súčasne bola uzatvorená aj zmluva o budúcej kúpnej zmluve, v ktorej sa uviedlo, že najneskôr do 31.1.2017 bude uzatvorená kúpna zmluva na uvedený stroj s kúpnou cenou 27 000 eur bez DPH. V takomto prípade, keďže podnikateľ v roku 2016 začal stroj prenajímať a stroj nemal vo svojom obchodnom majetku, ale ho využíval, výška nájmu vstupuje priamo do nákladov. Spoločnosť B mu pošle každý mesiac faktúru, ktorá sa účtuje na účet 518. V roku 2017 je dôležité, čo bude uvedené na kúpno-predajnej zmluve. Ak sa podnikateľ dohodol, že od sumy 27 000 eur sa odpočíta 2 400 eur, táto suma sa uvedie v zmluve a obstarávacia cena bude 24 600 eur.
V prípade neplatcu DPH v jednoduchom účtovníctve, DPH z mesačných lízingových splátok vstupuje do daňových výdavkov ako ostatné výdavky. Pri predčasnom ukončení finančného lízingu vozidla, napríklad pri obstaraní 21.11.2012 na 60 mesiacov s hodnotou 47 500 eur bez DPH, pričom spoločnosť je neplatcom DPH a vedie jednoduché účtovníctvo. Predčasné ukončenie nastalo 18.2.2016 s faktúrou od lízingovej spoločnosti na doúčtovanie zostatkovej ceny vo výške 19 800 eur s DPH. Následne predaj vozidla tretej osobe 23.2.2016 za 28 000 eur. Ide o komplexnú otázku, ktorá si vyžaduje prepočet a poznanie presného zaúčtovania odpisov, aby bolo možné potvrdiť správnosť postupu.
Pri obstaraní automobilu na finančný lízing, kde bola zaplatená akontácia aj prvá splátka, ale automobil ešte nebol fyzicky dodaný, je možné o aute účtovať normálne, ak existuje platná zmluva a lízingový splátkový kalendár. V takom prípade je možné si uplatniť aj odpočet DPH.
Keď spoločnosť (neplatca DPH) obstarala automobil vo výške 13 750 € vrátane DPH, zaplatila zálohu 3 425 € a zvyšných 10 325 € sa bude platiť splátkami. Istina je teda 10 325 €, jednorazový poplatok za uzatvorenie zmluvy 147,50 €, úroky, poistenie, záloha 3 425 €. Automobil by sa mal zaradiť do majetku v hodnote obstarávacej ceny bez DPH, ktorá bude zaradená aj do dlhodobého hmotného majetku. Zmluvný poplatok za poskytnutie úveru sa podľa môjho názoru účtuje ako náklad na účet 568 - Ostatné finančné náklady.
Pri kúpe vysokozdvižného vozíka na leasing v jednoduchom účtovníctve s kúpnou cenou 3 600 Eur, poistením vozíka 180,40 Eur a kúpnou cenou po skončení leasingu 50 Eur bez DPH, by sa do odpisovania zaradila obstarávacia cena vozíka v sume bez DPH, ktorá bude zaradená aj do dlhodobého hmotného majetku. Poistenie a doprava budú účtované samostatne ako služba a teda budú vstupovať do výdavkov pri úhrade.
V prípade, že spoločnosť obstarala osobný automobil a faktúra bola doručená vrátane DPH v decembri 2016 aj s automobilom. Podľa splátkového kalendára sa začína splácať od januára. V splátkovom kalendári je uvedená cena istiny bez DPH a lízingový úrok. V decembri sa naúčtuje faktúra (cena auta) s DPH na účet 042, 343/474. Následne sa zaradí a odpisuje 022/042, 551/082. Pri úhrade v januári sa zaplatí splátka uvedenú v kalendári 377,37 € na účet 474/221. Poistenie je 54,19 € na účet 568/474. Úrok je 64,40 € bez DPH, teda na účet 562/474. Následne je tam uvedená DPH zo sumy 204,92 (istina bez DPH) a 64,40 (lízingový úrok), teda zo základu 269,32 v sume 53,86. V tomto prípade nie je jasné účtovanie DPH, pretože DPH za istinu bola už uplatnená na faktúre.
Podľa Zákona o dani z príjmov, pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu, súčasťou obstarávacej ceny u daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, nie je daň z pridanej hodnoty. Pre neplatcu DPH je však daňovým výdavkom, ktorý vstupuje priamo do výdavkov, v súlade s § 25 ods. 6 zákona o dani z príjmov. Keďže DPH nevstupuje do obstarávacej ceny, je potrebné ju odpisovať ako ostatný výdavok.
Pri spätnom lízingu, kde podnikateľ predá lízingovej spoločnosti majetok (auto, stroj, budova), ktorý sa stane majetkom lízingovky, a tá mu ho následne prenájme za poplatok vrátane úrokov a poistení, sa auto zaradí do majetku bez DPH, podľa daňových dokladov z krajiny pôvodu (napr. z ČR).
Pri finančnom lízingu nákladného auta je možné pri jednotlivých splátkach uplatniť DPH tak, ako je dané v splátkovom kalendári. Spoločnosť (platca DPH) obstarala automobil vo výške 33 000 € vrátane DPH, zaplatila zálohu 9 900 € a paušálne poplatky 1 861 €. Zvyšná suma sa bude platiť mesačne. V prípade, že sa vozidlo bude používať aj na služobné a súkromné cesty, výdavky na pohonné látky sa budú odpisovať paušálne 80%. Podľa Zákona o dani z príjmov § 19 ods. 2, ak daňovník využíva vozidlo aj na súkromné účely, uplatní si výdavky na PHL v takom pomere, v akom vozidlo využíva na podnikanie.
V prípade uzatvorenia Zmluvy o budúcej zmluve, kde na konci bude podpísaná kúpna zmluva a fakturovať sa bude na základe zálohových faktúr a na konci bude vystavená vyúčtovacia faktúra. Stavba bola zaradená do majetku a odpisuje sa. Na účte 474 je plná suma a zálohové faktúry sa účtujú oproti účtu 052 -10. Po obdržaní konečnej faktúry sa účet 474 vynuluje spolu so zálohovou faktúrou. Tento postup je správny, nakoľko zmluva o budúcej zmluve sa môže uzatvárať podľa § 50a ods. 1 Občianskeho zákonníka alebo podľa § 289 ods. 1 Obchodného zákonníka. Podľa môjho názoru, na základe zmluvy o budúcej zmluve, vlastnícke právo na kupujúceho neprechádza.
Pri nepeňažnom príjme podľa § 5 ods. 3 písm. a) Zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, príjmom zamestnanca je počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania, ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka.
Ako na Financovanie auta? Rýchle tipy & Lízing vs Úver
Operatívny Prenájom: Pohodlie a Flexibilita
Operatívny prenájom je menej rozšírený ako finančný, ale svoje nezastupiteľné miesto si nachádza v mnohých podnikateľských scenároch. Je ideálnou voľbou pre tých podnikateľov, ktorí nechcú daný majetok vlastniť. Mnohé firmy preferujú operatívny lízing v situáciách, kedy potrebujú majetok intenzívne využívať, avšak zároveň si želajú outsourcovať súvisiace služby.
Pri lízingu automobilu si firma môže prostredníctvom operatívneho lízingu nechať vozidlá spravovať priamo lízingovou firmou, čím sa zbavuje starostí o ich údržbu, servis a iné prevádzkové záležitosti. Táto možnosť sa dá rozšíriť aj na ďalšie služby, ako sú poistenie, diaľničné poplatky, zabezpečenie sezónnych výmen pneumatík, riešenie opotrebenia, či zabezpečenie tankovacej karty. Konkrétne znenie služieb je vždy predmetom dohody medzi podnikateľom a lízingovou spoločnosťou.
Hlavnou výhodou operatívneho lízingu je, že nájomca neplatí akontáciu a mesačné splátky (teda mesačný nájom) často zahŕňajú aj servisné služby, výmenu pneumatík a podobne. Na konci prenájmu môže prenajatý majetok jednoducho vrátiť a vybrať si iný - novší, väčší či menší, v závislosti od meniacich sa potrieb. Operatívny lízing je formou prenájmu, pri ktorej máte auto na určitú dobu len prenajaté a na konci tejto doby sa nestávate jeho majiteľom.
Operatívny leasing je formou dlhodobého prenájmu vozidla, pri ktorej klient platí fixný mesačný poplatok a po skončení zmluvy vozidlo vracia. Je ideálny pre spoločnosti, ktoré nechcú viazať kapitál a uprednostňujú stabilné mesačné náklady. Z pohľadu účtovníctva, pri operatívnom lízingu prenajímateľ (lízingová spoločnosť) má majetok zaradený vo svojom obchodnom majetku a nájomca ho využíva ako službu.
V súčasnosti operatívny leasing zaznamenáva rastúci trend, pričom sa stáva atraktívnou voľbou aj pre súkromné osoby, nielen pre firmy. Hoci sa môže zdať, že operatívny leasing je výhodnejší, pre väčšinu súkromných osôb môže byť klasický finančný leasing stále výhodnejší. Operatívny leasing je totiž často spojený s rôznymi limitmi, napríklad maximálnym počtom najazdených kilometrov ročne (obvykle 15- až 20-tisíc km), za ktorých prekročenie sa pripláca. Na konci prenájmu je však možnosť jednoducho auto vrátiť a zvoliť si iné.
Spoločnosti, ktoré využívajú operatívny leasing, často tvoria IT, farmaceutické a distribučné firmy, ktoré vyžadujú vysokú mieru mobility bez vlastníckych záväzkov.
Spätný Lízing: Neštandardné Riešenie pre Likviditu
Medzi ďalšie, menej známe, ale dôležité formy prenájmu patrí spätný lízing. Tento typ lízingu funguje na princípe, kedy podnikateľ predá lízingovej spoločnosti svoj existujúci majetok (auto, stroj, budovu). Tento majetok sa následne stane vlastníctvom lízingovej spoločnosti, ktorá ho podnikateľovi obratom prenájme späť za dohodnutý poplatok, ktorý zvyčajne zahŕňa aj úroky a poistenie.
Dôvodom, prečo by sa podnikateľ mohol rozhodnúť pre spätný lízing, je predovšetkým potreba okamžitého kapitálu. Prostredníctvom predaja majetku získa podnikateľ hotovosť, ktorú môže investovať do iných oblastí podnikania, zatiaľ čo mesačné splátky lízingu nepredstavujú pre rozpočet nadmernú záťaž.
Úver od Banky: Alternatíva k Lízingovým Produktom
Okrem lízingových produktov existuje aj možnosť financovania kúpy vozidla prostredníctvom štandardného bankového úveru. Ide zvyčajne o strednodobú pôžičku, ktorú je možné splácať až 8 rokov, čo predstavuje výhodu oproti kratším lízingovým ponukám. Klient spláca pôžičku vo forme mesačných splátok, ktoré zahŕňajú úrok aj časť istiny dlhu. Hlavným plusom je, že vozidlo sa stáva majetkom klienta ihneď po jeho kúpe. Využitie bankového úveru je vhodnou voľbou pre tých, ktorí preferujú priame vlastníctvo vozidla a sú schopní zvládnuť pravidelné splátky. Nevýhodou môže byť, že peniaze sú poskytnuté "na ruku" bez toho, aby bolo konkrétne vozidlo už vybrané.
Výber Správneho Riešenia
Pri výbere optimálnej formy financovania vozidla je dôležité zvážiť individuálne potreby a preferencie. Dlhodobý prenájom predstavuje flexibilné riešenie bez významných počiatočných investícií. Operatívny lízing poskytuje komfort a zbavuje starostí o údržbu a servis, zatiaľ čo finančný lízing vedie k postupnému nadobudnutiu vlastníckeho práva.
Kľúčovými faktormi pri rozhodovaní sú tiež náklady na údržbu, servis a prevádzku. Pri financovaní cez úver či finančný lízing si tieto náklady znáša majiteľ vozidla po vypršaní záruky. V prípade operatívneho lízingu sú tieto služby zvyčajne zahrnuté v mesačnom poplatku.
Pri uzatváraní akejkoľvek zmluvy, či už ide o lízing alebo úver, je dôležité myslieť na najhorší možný scenár - napríklad ukončenie zmluvy v prípade finančných problémov firmy. V podnikaní, najmä pri majetku, ktorý sa rýchlo opotrebuje a stráca hodnotu, má prenájom často výhody oproti priamemu vlastníctvu. Výška splátky je vopred známa, čo umožňuje lepšie plánovanie financií. Aj keď máte dostatok hotovosti na kúpu, je rozumné si časť peňazí odložiť na neočakávané výdavky a zvoliť radšej prenájom.
Je tiež dôležité realisticky zhodnotiť potrebu nového automobilu či stroja pre firmu. Obzvlášť pre začínajúcich podnikateľov je nevyhnutné si položiť otázku, či je daný majetok naozaj nevyhnutný pre chod firmy. Jazda v luxusnom aute nemusí vždy odzrkadľovať finančné zdravie firmy a je dôležitejšie zamerať sa na efektivitu.
Pri výbere lízingu je potrebné zvážiť aj skutočnosť, že operatívny lízing je formou prenájmu, nie kúpou. Na konci prenájmu sa nestávate majiteľom vozidla, ale ho jednoducho vrátite. Tento model je výhodný pre tých, ktorí chcú najmä jazdiť a nestarať sa o dodatočné povinnosti. V zmluve sú často stanovené limity najazdených kilometrov, za ktorých prekročenie sa priplatí.
Správne nastavený lízing je strategickým rozhodnutím, ktoré ovplyvňuje nielen finančné zdravie, ale aj celkovú efektivitu podnikania. Preto je nevyhnutné dôkladne zvážiť všetky možnosti a vybrať to riešenie, ktoré najlepšie zodpovedá špecifickým potrebám a cieľom vašej firmy.
tags: #financny #a #operativny #prenajom