Daňové povinnosti sú často spájané s prvými jarnými mesiacmi, najmä s marcom. Avšak, mnoho ľudí zabúda na dôležitý termín na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností, ktorý je stanovený na koniec januára. Toto zabudnutie je čiastočne spôsobené aj tým, že toto daňové priznanie nie je potrebné podávať každý rok. Je dôležité si uvedomiť, že daň z nehnuteľnosti je miestna daň, ktorá sa spravuje na úrovni obce, nie na základe vášho trvalého pobytu či sídla podnikania.
Kto a kedy musí podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností?
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností podávajú fyzické a právnické osoby, ktoré sa v danom roku stali vlastníkmi, nájomcami alebo správcami nehnuteľnosti, ktorá podlieha tejto dani. Medzi takéto nehnuteľnosti patria pozemky, stavby, domy, byty alebo nebytové priestory v bytových domoch. Pre vznik daňovej povinnosti je rozhodujúci stav k 1. januáru nasledujúceho roka.
To znamená, že ak ste si v roku 2024 kúpili nehnuteľnosť podliehajúcu dani z nehnuteľností, ste povinný podať daňové priznanie do 31. januára 2025. Napríklad, ak ste kúpnu zmluvu na byt podpísali 30. novembra 2024, ale rozhodnutie o povolení vkladu vlastníckeho práva bolo vydané až 5. januára 2025, nevznikla vám povinnosť podať daňové priznanie do 31. januára 2025. V takomto prípade budete povinný podať daňové priznanie až k 31. januáru nasledujúceho roka, teda 31. januára 2026, pretože vlastnícke právo vám vzniklo až v roku 2025.
Miestna daň a jej správa
Daň z nehnuteľností je tzv. miestna daň. Jej správu vykonáva obec, v katastri ktorej sa nehnuteľnosť nachádza. Nezáleží teda na tom, kde máte trvalý pobyt alebo sídlo podnikania. Daňové priznanie podávate na úrade danej obce na predpísanom vzorovom tlačive, ktoré je jednotné pre fyzické aj právnické osoby. Tlačivo je možné podať osobne na oddelení miestnych daní obecného úradu, prípadne zaslať poštou alebo elektronicky, ak to obec umožňuje.
Čiastkové daňové priznanie
Ak ste už v minulosti podali daňové priznanie k dani z nehnuteľností, ale k 1. januáru 2025 sa stanete vlastníkom ďalšej nehnuteľnosti alebo dôjde k zmene druhu či výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru, ste povinný podať čiastkové daňové priznanie. Pre čiastkové daňové priznanie platí rovnaká lehota, teda do 31. januára 2025. Podáva sa na rovnakom vzorovom tlačive, na ktorom je potrebné vyznačiť, že ide o čiastkové priznanie.
Spoluvlastníctvo a daňové priznanie
V prípade, ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňové priznanie musí podať každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá je spoluvlastníkom. Avšak, ak sa spoluvlastníci dohodnú, môžu poveriť podaním daňového priznania jedného zo spoluvlastníkov. Túto dohodu musia písomne oznámiť správcovi dane (obci) pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.
Dôležité ustanovenia zákona o miestnych daniach
Podľa § 19 ods. 1 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a o miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane do 31. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane. Daňová povinnosť zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zaniklo vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti.
Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada. Výnimkou je nadobudnutie nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka, kedy daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti.
Zákon o miestnych daniach v § 19 ods. 1 tiež negatívne vymedzuje zmeny skutočností, ktoré sa nepovažujú za zmeny rozhodujúce na vyrubenie dane, napríklad uplynutie lehôt na oslobodenie od dane z nehnuteľností podľa § 104 ods. 1 zákona.
Údaje potrebné pre vyplnenie daňového priznania
Pri vypĺňaní daňového priznania je dôležité uviesť správne identifikačné údaje. Fyzická osoba - podnikateľ je povinná uviesť svoje obchodné meno alebo názov, identifikačné číslo a sídlo alebo miesto podnikania. Všetci daňovníci sú povinní uviesť svoje meno, priezvisko, titul, adresu trvalého pobytu a rodné číslo.
Oddiel týkajúci sa výpočtu dane z pozemkov vyžaduje údaje o výmere, druhu a lokalizácii pozemku, pričom smerodajný je údaj z katastra nehnuteľností. V prípade pozemku typu „zastavaná plocha a nádvorie“ podlieha dani z pozemkov tá časť, ktorá nie je zastavaná stavbou podliehajúcou dani zo stavieb.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Kedy nie je potrebné podávať daňové priznanie?
Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti nie je potrebné podávať každý rok. Podávate ho iba vtedy, ak dôjde pri vašej nehnuteľnosti k nejakej zmene, ako napríklad zmena vlastníctva, zmena druhu alebo výmery pozemku, zmena účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru. Ak sa v roku 2024 nestali žiadne zmeny týkajúce sa vašej nehnuteľnosti, daňové priznanie nepodávate a daň vám bude vyrúbená na základe posledného podaného priznania.
Výpočet dane a doručenie rozhodnutia
Výšku dane z nehnuteľností vypočíta na základe vášho daňového priznania správca dane, teda obec alebo mesto, kde ste priznanie podali. Sadzbu dane z nehnuteľností určuje každoročne obec alebo mesto všeobecne záväzným nariadením. Sadzby dane sú zvyčajne zverejnené na internetových stránkach obcí a miest. Výpočet dane z nehnuteľnosti predstavuje súčin výmery podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru (pri dani z bytov a nebytových priestorov) a príslušnej sadzby dane. Do podlahovej plochy bytu sa nezapočítava balkón alebo lodžia.
Na rozdiel od dane z príjmu, daňovník nie je povinný platiť daň z nehnuteľností zároveň v termíne podania daňového priznania. Obec alebo mesto vám po spracovaní vášho daňového priznania doručí rozhodnutie s vyrubenou daňou.
Sankcie za nesplnenie povinnosti
Ak by ste daňové priznanie zabudli podať alebo to nestihli do 31. januára 2025, správca dane vám môže uložiť pokutu. Preto je dôležité dodržiavať stanovené termíny a povinnosti.
Prílohy k daňovému priznaniu
Pri podávaní daňového priznania k dani z nehnuteľnosti je potrebné doložiť kópiu dokladu o nadobudnutí nehnuteľnosti, napríklad kúpnu zmluvu, darovaciu zmluvu, zámennú zmluvu alebo iný relevantný dokument, ktorý preukazuje vaše vlastnícke právo.
Daň za psa a komunálny odpad - súvisiace témy
V kontexte miestnych daní je dobré spomenúť aj ďalšie poplatky. Napríklad, daňové priznanie za psa podáva daňovník v priebehu roka do 30 dní odo dňa obstarania psa staršieho ako 6 mesiacov alebo odo dňa, kedy pes dosiahne vek 6 mesiacov. Uhynutie psa, ktorý je predmetom dane, je tiež potrebné oznámiť do 30 dní, pretože tým zaniká daňová povinnosť.
Čo sa týka poplatku za komunálny odpad, ak občan chce využiť odpustenie alebo zníženie poplatku z dôvodu napr. návštevy školy mimo bydliska, práce v zahraničí alebo výkonu zamestnania mimo územia obce, je potrebné doručiť na Obecný úrad príslušné doklady v stanovenom termíne, zvyčajne do konca marca daného roka. Doklady nie je možné nahradiť čestným vyhlásením poplatníka. V prípade, že doklad nie je v slovenskom, anglickom alebo nemeckom jazyku, je potrebné predložiť aj jeho preklad, ktorý nemusí byť úradne overený.
Zhrnutie dôležitých termínov a povinností
- Podanie daňového priznania: Do 31. januára roka nasledujúceho po roku nadobudnutia nehnuteľnosti.
- Rozhodujúci stav: K 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
- Správca dane: Obec alebo mesto, v ktorého katastri sa nehnuteľnosť nachádza.
- Čiastkové priznanie: Pri zmene vlastníctva, druhu, výmery alebo účelu využitia nehnuteľnosti.
- Spoluvlastníctvo: Možnosť poveriť jedného spoluvlastníka podaním priznania po dohode.
- Pokuta: Hrozí za neskoré alebo nepodané daňové priznanie.
Dodržiavanie týchto termínov a povinností je kľúčové pre bezproblémové plnenie daňových záväzkov a predídenie sankciám.