Vklad a jeho význam v slovenskom právnom a ekonomickom systéme

Vklad predstavuje fundamentálny prvok v rôznych oblastiach slovenského práva a ekonomiky. Jeho význam siaha od zabezpečenia ochrany vkladateľov v bankovom sektore až po základný kameň pri zakladaní a fungovaní obchodných spoločností. Pochopenie rôznych foriem, pravidiel a dôsledkov vkladov je kľúčové pre orientáciu v právnom prostredí a pre úspešné podnikanie. Tento článok sa zameriava na detailný rozbor problematiky vkladov, pričom prechádza od konkrétnych legislatívnych úprav k ich širším ekonomickým implikáciám.

Ochrana vkladov: Novela zákona a jej dopady

Slovenská republika implementovala smernicu Európskeho parlamentu a Rady č. 2014/49/EÚ o systémoch ochrany vkladov, čo prinieslo významné zmeny v oblasti financovania systému ochrany vkladov. Tieto zmeny sa primárne dotýkajú príspevkov bánk do tohto systému. Novo zavedeným pojmom je "kryté vklady", ktoré novela definuje ako chránené vklady v ich plnej výške, avšak s obmedzením na súhrnnú výšku vkladov jedného vkladateľa v jednej banke alebo pobočke zahraničnej banky, ktorá sa rovná hornej hranici náhrady podľa ustanovenia § 9 ods. 2. Okrem toho, krytými vkladmi budú počas dočasného obdobia a za špecifických podmienok aj vklady uvedené v ustanovení § 9 ods. 6.

Predmetom prepracovania je aj definícia "nechráneného vkladu". Podľa nového znenia ustanovenia § 3 ods. 4 zákona o ochrane vkladov, zákonom nebudú chránené nasledujúce typy vkladov:

• Vklady, ktoré nie sú vedené pre vkladateľa minimálne v rozsahu ustanovených údajov v informačnom systéme banky alebo vo vkladateľovom doklade o vkladovom vzťahu pred dňom ich nedostupnosti.
• Vklady na doručiteľa, vrátane vkladov potvrdených vkladnou knižkou na doručiteľa, vkladovým listom na doručiteľa alebo pokladničnou poukážkou na doručiteľa, a zostatky zrušených vkladov na doručiteľa.
• Vklady, ktoré predstavujú finančný nástroj, pokiaľ ustanovenie § 28bf ods. 2 neurčuje inak.
• Vklady, ktorých istina nie je splatná v nominálnej hodnote.
• Vklady, ktorých istina je splatná v nominálnej hodnote len na základe osobitnej záruky alebo za predpokladu splnenia dohody bankou, pobočkou zahraničnej banky alebo treťou stranou.
• Vklady bánk alebo pobočiek zahraničných bánk vykonané vo vlastnom mene a na vlastný účet, vrátane vkladov, ktoré predstavujú vlastné zdroje financovania banky.
• Vklady nadobudnuté v dôsledku činnosti, za ktorú bol páchateľ právoplatne odsúdený za trestný čin legalizácie príjmu z trestnej činnosti.
• Vklady finančných inštitúcií, obchodníkov s cennými papiermi, poisťovní a zaisťovní, subjektov kolektívneho investovania, dôchodkových správcovských spoločností (vrátane majetku v dôchodkovom fonde) a doplnkových dôchodkových spoločností (vrátane majetku v doplnkovom dôchodkovom fonde).
• Vklady orgánov verejnej moci.
• Vklady vo forme dlhového cenného papiera vydaného bankou alebo vo forme vlastnej zmenky alebo šeku.

Novela zároveň zavádza definície pojmov ako "platobné záväzky", "dostupné finančné prostriedky" a "nízkoryzikové aktíva" v doplnených ustanoveniach ods. 7 až 9 v § 3. Platobnými záväzkami sa rozumejú neodvolateľné záväzky banky alebo pobočky zahraničnej banky voči fondu, ktorých splnenie musí byť plne a nepretržite zabezpečené zábezpekou poskytnutou fondu. Táto zábezpeka musí pozostávať z nízkorizikových aktív, nesmie byť zaťažená právami tretích strán a musí byť k dispozícii systému ochrany vkladov.

Dostupné finančné prostriedky sú definované ako hotovosť, vklady a nízkorizikové aktíva, ktoré je možné do siedmich pracovných dní previesť na hotovosť, a platobné záväzky najviac do výšky ich podielu na dostupných finančných prostriedkoch podľa § 6 ods. 6. Nízkorizikovými aktívami sa po novele budú rozumieť aktíva podľa osobitného predpisu alebo aktíva, ktoré fond alebo Národná banka Slovenska (NBS) považuje za rovnako bezpečné a likvidné.

Zmeny sa dotkli aj výšky príspevkov do fondu a ich výpočtu. Vstupný príspevok bude po novom určený sumou 35 000 EUR, v porovnaní so súčasnou sumou 1 000 000 Sk. Fond bude najneskôr do 1. apríla kalendárneho roka určovať výšku ročného príspevku pre každú banku, pričom súčasná právna úprava stanovuje termín do 20. decembra predchádzajúceho roka. Minimálna výška ročného príspevku pre jednotlivé banky bude po novom 0,01 % zo sumy krytých vkladov v príslušnej banke. Výpočet bude zohľadňovať:

1. Priemerný stav krytých vkladov v banke za kalendárny rok bezprostredne predchádzajúci kalendárnemu roku splatnosti príspevku.
2. Stupeň rizika banky za kalendárny rok, ktorý o dva roky predchádza kalendárnemu roku splatnosti príspevku, zistený NBS v súlade s odporúčaním Európskeho orgánu dohľadu (Európskeho orgánu pre bankovníctvo - EBA).

NBS je povinná do 28. februára kalendárneho roka oznámiť fondu údaje o stupni rizika príslušnej banky. Fond bude oprávnený určiť podrobnosti o výpočte ročného príspevku a priemerného stavu krytých vkladov a zverejní ich na svojej webovej stránke. Mimoriadny príspevok sa mení z existujúceho rozpätia 0,1 % až 1,0 % z hodnoty vkladov v banke chránených zákonom o ochrane vkladov, na nové rozpätie do 0,5 %. Fond bude môcť výnimočne, s predchádzajúcim súhlasom NBS, určiť vyšší mimoriadny príspevok.

Novela dopĺňa ustanovenia § 6 ods. 4 až 10, ktoré upravujú určovanie výšky príspevkov fondom. Cieľom je dosiahnutie minimálnej cieľovej úrovne 0,8 % z hodnoty všetkých krytých vkladov ku dňu 3. júla 2024. Túto lehotu bude môcť Rada fondu predĺžiť najviac o štyri roky, ak fond ku dňu 3. júla 2024 vyplatí náhrady v celkovej výške presahujúcej cieľovú úroveň. Cieľová úroveň sumy dostupných finančných prostriedkov v eurách bude fond každoročne aktualizovať. V prípade poklesu sumy dostupných finančných prostriedkov pod cieľovú úroveň, fond určí výšku príspevkov na jej opätovné dosiahnutie. Ak suma klesne na menej ako dve tretiny cieľovej úrovne, fond určí ročný príspevok tak, aby bola cieľová úroveň dosiahnutá do šiestich rokov od tohto zníženia.

Fond pri určovaní ročných príspevkov zohľadní záväzky fondu, stabilitu bankového sektora, fázu hospodárskeho cyklu a vplyvy príspevkov na stabilitu bankového sektora SR, na základe údajov od NBS. Platobné záväzky môžu tvoriť najviac 30 % sumy dostupných finančných prostriedkov. Do cieľovej úrovne sa nebudú započítavať príspevky podľa zákona č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finančnom trhu. Fond môže využiť aj vlastné metódy výpočtu príspevkov po schválení NBS, ktoré zohľadnia riziko banky a môžu reflektovať súvahové aktíva a rizikové ukazovatele. Fond je povinný informovať EBA o vlastných metódach výpočtu. Rozhodovanie fondu o príspevkoch nepodlieha všeobecným predpisom o správnom konaní ani osobitnému predpisu o konaní vo veciach finančného trhu; fond rozhoduje podľa svojej voľnej úvahy. Proti rozhodnutiu fondu nie je možné podať opravný prostriedok ani ho preskúmať súdom. Fond môže opraviť chyby v písomnom vyhotovení rozhodnutia bezodkladne a informovať o tom banku.

Ročný príspevok budú banky uhrádzať najneskôr do 15. júna príslušného kalendárneho roka, ak § 22c ods. 2 písm. c) neustanovuje inú splatnosť. Súčasná právna úprava umožňuje úhradu v pravidelných štvrťročných splátkach.

Neplnenie povinností bankou môže viesť k jej vylúčeniu zo systému ochrany vkladov. Fond bezodkladne informuje NBS o neplnení povinností bankou, pričom NBS v spolupráci s fondom prijme opatrenia vrátane sankcií. Ak banka nesplní povinnosti ani napriek opatreniam, fond s predchádzajúcim súhlasom NBS oznámi banke zámer vylúčiť ju zo systému ochrany vkladov najmenej 1 mesiac pred vylúčením. Vklady prijaté pred uplynutím tejto lehoty zostanú chránené a banka bude naďalej povinná platiť príspevky. V prípade, že banka ani do uplynutia lehoty nesplní svoje povinnosti, fond ju vylúči. O vylúčení a dátume bude fond bezodkladne informovať banku a NBS. Vklady vedené k dátumu vylúčenia budú naďalej chránené.

Poskytovanie náhrad a nové podmienky

Ustanovenie § 9 ods. 6 až 9 nanovo upravuje poskytovanie náhrad. Fond bude po novom poskytovať náhradu v plnej výške aj nad hornú hranicu náhrady za krytý vklad pri ich nedostupnosti počas 12 mesiacov od prvého pripísania vkladu alebo od okamihu jeho právnej prevoditeľnosti, ak vklad preukázateľne:

1. Pochádza z prevodu alebo prechodu nehnuteľnosti určenej na bývanie.
2. Súvisí so sociálnymi účelmi a bol nadobudnutý v rámci dedičského konania, alebo bol zriadený z peňažných prostriedkov získaných v rámci dedičského konania, z prevodu dedičstva, z prevodu vena, z darovania pri uzavretí manželstva, z odplatného prevodu z bezpodielového spoluvlastníctva manželov, z vyplatenia odstupného, odchodného, starobného dôchodku alebo iného dôchodku, z vyplatenia iného plnenia podľa osobitného predpisu alebo v dôsledku úmrtia.
3. Bol zriadený z peňažných prostriedkov z poistného plnenia alebo z náhrady škody spôsobenej trestným činom alebo krivým obvinením.

Vkladateľ je povinný tieto skutočnosti oznámiť banke pri pripísaní alebo bezodkladne po pripísaní sumy vkladu.

Fond môže odložiť vyplácanie náhrady v nasledujúcich prípadoch:

• Nie je isté, či má osoba nárok na náhradu alebo je vklad predmetom právneho sporu.
• Na vklad sa vzťahujú reštriktívne opatrenia (napr. podľa zákona č. 126/2011 Z. z. o medzinárodných sankciách).
• Počas 24 mesiacov pred vyhlásením alebo rozhodnutím sa s vkladom nenakladalo (s výnimkou vkladu podľa § 716 až 719a Obchodného zákonníka).
• Ide o náhradu podľa predchádzajúcej vety.
• Vyplácanie sa uskutočňuje prostredníctvom systému ochrany vkladov iného členského štátu.
• Voči vkladateľovi alebo inej osobe nárokujúcej si náhradu je vedené trestné konanie v súvislosti s legalizáciou príjmu z trestnej činnosti, až do rozhodnutia súdu.

Fond nevyplatí náhradu za nedostupný vklad, ak sa s ním počas 24 mesiacov pred vyhlásením alebo rozhodnutím nenakladalo a výška náhrady je nižšia ako skutočné náklady fondu súvisiace s vyplatením.

Lehota na vyplácanie náhrad sa skracuje z doterajších 20 dní na 7 dní. Táto lehota sa môže predĺžiť o najviac 10 pracovných dní, ak si nárok uplatní osoba iná ako vkladateľ. Fond bude vyplácať náhrady za nedostupné vklady v pobočkách bánk v iných členských štátoch EÚ prostredníctvom ich systémov ochrany vkladov, pričom môže vyplatiť náhradu aj v cudzej mene.

Do 31. decembra 2023, ak sa vyplácanie náhrad neskončí do 7 pracovných dní, fond zabezpečí, aby vkladatelia do 5 pracovných dní po podaní žiadosti o časť náhrady dostali aspoň časť náhrady najmenej do výšky priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v SR. Rozdiel bude vyplatený neskôr. Toto ustanovenie nadobúda účinnosť 31. mája 2016.

Informačné povinnosti bánk sa rozširujú. Banky sú povinné informovať vkladateľa pred uzatvorením zmluvy o vklade a následne raz ročne o ochrane vkladov, vrátane všeobecných podmienok poskytovania náhrad, pomocou formulára. Tiež musia poskytnúť potvrdenie o tom, či je vklad chránený alebo nie, v každom výpise z účtu s odkazom na formulár. Pred uzavretím zmluvy musia banky informovať o skutočnostiach podľa § 9 ods. 3. Súčasná príloha k zákonu bude označená ako príloha č. 1, doplnená bude nová príloha č. 2.

Fond je povinný každoročne do 31. marca predložiť EBA informáciu o celkovej sume krytých vkladov v SR a sume uhradených príspevkov. Na svojej webovej stránke bude fond informovať o ochrane vkladov, postupe vyplácania náhrad a podmienkach. Ak banka používa viacero ochranných známok, musí zrozumiteľne informovať vkladateľa o tejto skutočnosti a o tom, že pri náhrade za nedostup…

Vklady pri zakladaní spoločností s ručením obmedzeným

Samostatnou problematikou pri zakladaní spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) sú vklady. V zmysle § 59 Obchodného zákonníka (OZ) je vkladom spoločníka súhrn peňažných prostriedkov (peňažný vklad) a peniazmi oceniteľných hodnôt (nepeňažný vklad), ktoré spoločník vkladá do spoločnosti a podieľa sa nimi na výsledku podnikania. Ak spoločník splatí vklad viacerými spôsobmi, jeho vklad je súhrnom vložených hodnôt.

Minimálna výška vkladu jedného spoločníka je stanovená na 750 €, minimálna hodnota základného imania na 5 000 €.

Prvá splátka musí byť zložená správcovi vkladu ešte pred podaním návrhu na zápis spoločnosti do obchodného registra, a to najmenej vo výške 30 % peňažného vkladu. Ak spoločenská zmluva určuje splatenie vkladu sčasti peňažne a sčasti nepeňažne, rovnaký princíp platí aj na peňažnú časť vkladu. V prípade spoločnosti založenej jediným zakladateľom musí byť vklad splatený v plnej výške (§ 111 ods. 2 OZ).

Správca vkladu môže uložiť splatené vklady na účet v banke. Banka na zriadenie účtu novozaloženej spoločnosti vyžaduje predloženie spoločenskej zmluvy. Ak jediný zakladateľ, ktorý je aj správcom vkladu, splatí peňažný vklad v hotovosti, možno ho v otváracej súvahe vykazať na účte 211.

Nepeňažným vkladom môže byť len majetok, ktorého hodnota sa dá určiť. Vklady spočívajúce v záväzku vykonať práce alebo poskytnúť služby sa zakazujú. Každý nepeňažný vklad musí byť splatený pred podaním návrhu na zápis spoločnosti do obchodného registra. Ak spoločnosť nenadobudne vlastnícke právo k predmetu nepeňažného vkladu, spoločník je povinný zaplatiť jeho hodnotu v peniazoch a spoločnosť je povinná predmet vkladu vrátiť. Predmet nepeňažného vkladu a jeho peňažné ocenenie musia byť uvedené v spoločenskej zmluve. Hodnota nepeňažného vkladu sa určí znaleckým posudkom.

V účtovníctve prijímateľa sa účtujú jednotlivé zložky majetku a záväzkov tvoriace vklad v reálnej hodnote. Ukladateľ vyradí z účtovníctva jednotlivé zložky majetku a záväzkov v účtovnej hodnote. Rozdiel medzi uznanou hodnotou vkladu a účtovnou hodnotou sa účtuje na účte 568 alebo 668.

Peňažný vklad do s. r. o. nemá vplyv na základ dane spoločníka za zdaňovacie obdobie, v ktorom vklad poskytol. Príjem z prevodu obchodného podielu patrí medzi "ostatné príjmy" a daňovník si môže uplatniť oslobodenie od dane za podmienok ustanovených v zákone o dani z príjmov (ZDP). Za výdavok sa považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu.

Pri nepeňažnom vklade do základného imania s. r. o. je potrebné vklad posúdiť z daňového aspektu už v čase jeho vloženia. Hodnota nepeňažného vkladu sa určí znaleckým posudkom. Pri vytváraní základného imania vkladmi spoločníkov dochádza k zmene vlastníka majetku, ale nie k predaju.

Od 1. 1. 2010 sa pri nepeňažných vkladoch postupuje tak, že fyzická osoba, ktorá individuálne nepodniká, ak by príjem z predaja tohto majetku bol od dane oslobodený podľa § 9 ZDP, ani vklad (rozdiel v ocenení pri vklade) by nepodliehal zdaneniu. V prípade podnikateľa, ovplyvní to jeho čiastkový základ dane z § 6 ZDP.

Ustanovenie § 17b OZ upravuje postup pri nepeňažnom vklade v reálnych hodnotách pre daňovníkov s podvojným účtovníctvom a primerane aj pre účtujúcich v sústave JÚ. V prípade, že dôjde k predaju alebo inému úbytku majetku, vkladateľ je povinný v danom zdaňovacom období jednorazovo zahrnúť celú zostávajúcu časť vykázaného rozdielu do základu dane.

Vklad do katastra nehnuteľností

Každý, kto kupuje nehnuteľnosť, je povinný požiadať o vklad práv k nehnuteľnostiam do katastra. Kupujúci nadobúda vlastnícke práva dňom rozhodnutia o povolení vkladu. Návrh na začatie konania o povolení vkladu práva k nehnuteľnosti musí mať písomnú formu a je spoplatnený.

Lehota na rozhodnutie o návrhu na vklad je štandardne 30 dní od doručenia návrhu. V prípade vyhotovenia zmluvy vo forme notárskej zápisnice alebo autorizácie advokátom, lehota môže byť skrátená na 20 dní. Možnosť zrýchleného zápisu existuje za vyšší poplatok.

Návrh na vklad musí obsahovať meno a adresu účastníka konania, označenie správy katastra, označenie právnych úkonov, číslo listu vlastníctva a katastrálneho územia. Prílohami sú zmluva, verejná listina alebo iná listina potvrdzujúca právo k nehnuteľnosti, identifikácia parciel, geometrický plán, ocenenie nehnuteľnosti, výpis z obchodného registra (ak je účastníkom právnická osoba), dohoda o splnomocnení a potvrdenie o zaplatení odvodu.

Kataster zamietne návrh na vklad, ak zmluva nemá všetky náležitosti, nebol zaplatený poplatok, bol nesprávne identifikovaný predávajúci alebo kupujúci, bola nesprávne identifikovaná nehnuteľnosť alebo nebol overený podpis predávajúceho.

Zápisy práv k nehnuteľnostiam sa do katastra zapisujú vkladom, záznamom a poznámkou. Vkladom vzniká, mení sa alebo zaniká právo k nehnuteľnostiam. Záznam plní evidenčné funkcie a zapisujú sa ním práva, ktoré vznikli zo zákona, rozhodnutia štátneho orgánu, príklepu licitátora na verejnej dražbe, vydržaním, prírastkom a spracovaním, práva osvedčené notárom, ako aj práva vyplývajúce z nájomných zmlúv. Poznámka vyjadruje skutočnosti obmedzujúce vlastníka nakladať s nehnuteľnosťou, informuje o nehnuteľnosti alebo o práve k nej (napr. súdom nariadený predaj, exekúcia, konkurz).

Možnosť elektronického podania návrhu na vklad existuje prostredníctvom Ústredného portálu verejnej správy. Pri elektronickom podaní platia rovnaké náležitosti ako pri písomnom, pričom kvalifikovaný elektronický podpis zodpovedá osvedčenému podpisu.

Záver

Problematika vkladov je komplexná a zasahuje do viacerých oblastí slovenského právneho poriadku. Od ochrany vkladateľov v bankovom sektore, cez zložité pravidlá pri zakladaní obchodných spoločností až po procesné úkony v katastri nehnuteľností, každý typ vkladu má svoje špecifické pravidlá a dôsledky. Novely zákonov a legislatívne zmeny neustále reagujú na potreby spoločnosti a implementáciu európskych smerníc, čím sa snažia zabezpečiť transparentnosť, bezpečnosť a efektívnosť v oblasti finančných a majetkových vkladov. Pochopenie týchto pravidiel je nevyhnutné pre ochranu práv a napĺňanie cieľov všetkých zúčastnených strán.

tags: #vklad #musi #byt #uskutocneny