Daň z nehnuteľností predstavuje majetkovú daň, ktorá sa riadi zákonom č. 582/2004 Z. z. Správu tejto dane vykonáva obec, na ktorej území sa konkrétna nehnuteľnosť nachádza. Pre občanov mesta Svätý Jur, ako aj pre iných daňovníkov na Slovensku, je pochopenie procesu podania daňového priznania a platenia dane z nehnuteľností kľúčové pre dodržanie zákonných povinností a predídenie sankciám. Tento prehľad sa zameriava na špecifické aspekty dane z nehnuteľností vo Svätom Jure, vrátane dôležitých termínov, tlačív, sadzieb a oslobodení.
Základné pojmy a legislatívna úprava
Zdaňovacím obdobím pre miestne dane, vrátane dane z nehnuteľností, je kalendárny rok. Daňová povinnosť obvykle vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia a zaniká 31. decembra toho istého roka. Pre správne vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav nehnuteľnosti k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Zmeny, ktoré nastanú v priebehu roka, sa na vyrubenie dane z nehnuteľností spravidla neprihliada, s výnimkou dvoch špecifických situácií, kedy vzniká nová daňová povinnosť v priebehu kalendárneho roka.
Zákonná úprava dane z nehnuteľností je detailne stanovená v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach. Tento zákon definuje daňovníkov, základ dane, sadzby, oslobodenia a postupy pri podávaní daňových priznaní.
Kto je daňovník dane z nehnuteľností?
Daňovníkom dane z pozemkov je:
- Vlastník pozemku.
- Správca pozemku vo vlastníctve štátu.
- Nájomca, ak je zapísaný v katastri nehnuteľností.
- Užívateľ pozemku, ak nie je možné vlastníka zistiť.
Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby. V prípade bytov a nebytových priestorov v bytovom dome je daňovníkom vlastník bytu alebo nebytového priestoru.
Základ dane a jeho určenie
Základ dane z pozemkov sa určuje v závislosti od druhu pozemku:
- Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty: Základom dane je hodnota pozemku bez porastov, ktorá sa vypočíta vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m², ktorá je uvedená v prílohe č. 1 zákona.
- Záhrady, stavebné pozemky a ostatné plochy: Základom dane je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m², ktorá je uvedená v prílohe č. 2 zákona (ak nie je v odseku 7 stanovená iná hodnota pozemku).
- Lesné pozemky, ktorých hospodársky účel je lesné hospodárstvo, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy: Základom dane je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku.
- Zastavané plochy a nádvoria: Základom dane je výmera zastavanej plochy v m².
- Ostatné plochy (okrem stavebných pozemkov): V prípade mesta Svätý Jur je explicitne uvedená sadzba 0,22 %.
- Transformačné stanice alebo predajné stánky: Základom dane je skutočná výmera v m² vynásobená hodnotou pozemku za 1 m² uvedenou v prílohe č. 2.
Základom dane zo stavieb je výmera zastavanej plochy v m². Pri určovaní základu dane zo stavieb je rozhodujúci účel jej využitia k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Stavbou sa rozumie budova spojená so zemou pevným základom alebo pilótami.
Základom dane z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru. Ak sa byt alebo jeho časť k 1. januáru zdaňovacieho obdobia využíva na iné účely ako na bývanie, zdaňuje sa ako nebytový priestor. Pri určovaní podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v bytovom dome sa vychádza zo zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov. Podlahová plocha bytu alebo nebytového priestoru zahŕňa plochu všetkých miestností bez plochy balkónu, lodžie a terasy (s výnimkou terasy, ktorá nie je spoločnou časťou domu). Do podlahovej plochy bytu sa započítava aj plocha miestností tvoriacich príslušenstvo bytu, ako napríklad pivnica. Ak je terasa zapísaná na liste vlastníctva k bytu po účinnosti zákona č. 283/2018 Z. z. (1.11.2018) a je považovaná za spoločnú časť domu, zdaňuje sa ako súčasť podlahovej plochy bytu od zdaňovacieho obdobia roku 2019.
Sadzby dane z nehnuteľností vo Svätom Jure
Sadzby dane z nehnuteľností sú určované obcou, v tomto prípade Mestským zastupiteľstvom vo Svätom Jure, prostredníctvom Všeobecne záväzného nariadenia (VZN). Tieto sadzby môžu byť diferencované v závislosti od druhu pozemku, typu stavby a ďalších faktorov. Obec môže vo VZN sadzbu dane znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.
Mesto Svätý Jur má sadzby daní pri pozemkoch na nízkej úrovni. Z dôvodu nízkeho výnosu z dane z nehnuteľnosti však mesto nemôže dovoliť žiadne ďalšie úľavy na dani.
Príklady sadzieb dane pre rôzne druhy pozemkov a stavieb vo Svätom Jure (je potrebné overiť aktuálne platné VZN pre presné hodnoty):
- Pozemky:
- Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty: [konkrétna sadzba v %]
- Záhrady: [konkrétna sadzba v %]
- Zastavané plochy a nádvoria: [konkrétna sadzba v %]
- Ostatné plochy (okrem stavebných pozemkov): 0,22 %
- Stavby:
- Bytové domy a ostatné budovy tvoriace príslušenstvo k bytom: [konkrétna sadzba v %]
- Garáže: [konkrétna sadzba v %]
- Priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavebníctvu, stavby pre lesné hospodárstvo a stavby pre vodné hospodárstvo: [konkrétna sadzba v %]
- Ostatné stavby: [konkrétna sadzba v %]
Pre presné a aktuálne sadzby dane z nehnuteľností vo Svätom Jure je nevyhnutné preveriť aktuálne Všeobecne záväzné nariadenie (VZN) mesta Svätý Jur, ktoré je zvyčajne zverejnené na oficiálnych stránkach mesta alebo dostupné na Mestskom úrade.
Daňové priznanie: Kedy a ako podať?
Daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane (v tomto prípade Mestskému úradu Svätý Jur) najneskôr do 31. januára zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.
Ak daňovník nadobudne nehnuteľnosť počas roka, je povinný podať daňové priznanie do 30 dní odo dňa, keď mu vznikla daňová povinnosť. V ďalších zdaňovacích obdobiach sa daňové priznanie podáva do 31. januára len v prípade, ak nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane.
Čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva pri vzniku ďalšej daňovej povinnosti alebo pri zániku daňovej povinnosti. Tí daňovníci, ktorým k 31. decembru zanikla daňová povinnosť (napr. predali nehnuteľnosť), podávajú čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti a v príslušných oddieloch uvedú dátum zániku daňovej povinnosti ako 31. december.
V daňovom priznaní daňovník uvádza všetky potrebné údaje o nehnuteľnosti, ako sú výmera, druh pozemku, typ stavby a ďalšie relevantné informácie. Správca dane na základe týchto údajov vyrubí daň rozhodnutím.
Tlačivo: Tlačivo priznania k dani z nehnuteľností je jednotné pre celé Slovensko a vydáva ho Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Nové tlačivo platí od 1. septembra 2023 a je platné aj na zdaňovacie obdobie roku 2025. Daňovníci ho získajú v listinnej podobe u správcu dane alebo sa zverejňuje na webstránkach obcí a miest. V roku 2024 bolo spresnené poučenie na vyplnenie priznania. K aktuálnemu dátumu platí vzor tlačiva MF/013135/2023-726.
Ako vyplniť tlačivo k daňovému priznaniu k dani z nehnuteľnosti? Magazín Nehnuteľnosti.sk
Spoločné vlastníctvo: V prípade spoluvlastníctva nehnuteľnosti môže každý spoluvlastník podať daňové priznanie za svoj podiel, alebo sa dohodnú na jednom spoločnom zástupcovi, ktorý podá priznanie za všetkých. To platí aj pre bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
Výnimky z povinnosti podať daňové priznanie:Existujú dve hlavné výnimky, kedy sa daňové priznanie nepodáva:
- Dražba: Daňová povinnosť vzniká prvým dňom nasledujúceho mesiaca po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom, alebo po dni schválenia príklepu súdu.
- Dedenie: Dedičovi vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve alebo osvedčenia o dedičstve.
Platenie dane a sankcie
Daň je splatná v lehotách určených v rozhodnutí správcu dane. Obec môže určiť splátky dane a lehotu ich splatnosti v rozhodnutí. Daňovník je povinný daň zaplatiť v stanovenej lehote.
Pokuta za oneskorené podanie: Ak daňovník nepodá daňové priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností v stanovenej lehote (do 31. januára), hrozí mu pokuta. Správca dane takéto tlačivo bude považovať za oneskorene podané.
Oslobodenie od dane z nehnuteľností
Zákon o miestnych daniach umožňuje obciam poskytnúť oslobodenie od dane alebo jej zníženie v určitých prípadoch, ktoré sú definované vo VZN obce.
Od dane z nehnuteľností sú napríklad oslobodené pozemky vo vlastníctve obce, ako aj pozemky, ktoré obec prenajala podľa osobitného zákona. Nárok na oslobodenie od dane je potrebné uplatniť najneskôr v lehote podľa § 99a ods. 1 zákona, inak nárok na príslušné zdaňovacie obdobie zaniká.
Zákon tiež definuje oslobodenia pre špecifické typy pozemkov, ako sú močiare, plochy slatín, rašeliniská, remízky, háje, vetrolamy, pásma hygienickej ochrany vodných zdrojov, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov a zdrojov prírodných minerálnych vôd. Oslobodenie sa môže vzťahovať aj na pozemky, ktorých hospodárske využívanie je obmedzené z rôznych dôvodov, ako napríklad podkopanie, umiestnenie v oblasti dobývacích priestorov, ochrana životného prostredia, ekologické katastrofy, alebo na rekultivované pozemky.
Zmeny v legislatíve a tlačivách
Tlačivo priznania k dani z nehnuteľností prešlo v posledných rokoch niekoľkými úpravami. Od 1. septembra 2023 platí nové tlačivo, ktoré je účinné aj pre zdaňovacie obdobie roku 2025. Zmeny v tlačive s účinnosťou od 1. septembra 2023 súvisia so zákonom č. 2/2023 Z. z., ktorý novelizoval zákon. Do skupiny pozemkov v § 6 ods. 1 písm. a) boli zaradené aj ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel s tým spojený, za predpokladu, že boli vylúčené zo skupiny pozemkov v § 6 ods. 1 písm. b). Ďalšia zmena súvisí so zákonom č. 470/2021 Z. z., ktorým sa v § 17 ods. 2 vypúšťa písmeno h).
Zmeny v poučení na vyplnenie priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 7. decembra 2023 sa týkajú najmä režimu dane z bytov, kde sú základom dane podlahové plochy bytov a nebytových priestorov v bytových domoch.
Dôležité informácie pre občanov Svätého Jura
Okrem povinností súvisiacich s daňou z nehnuteľností, občania Svätého Jura by mali byť informovaní aj o ďalších relevantných oznámeniach:
- Opatrnosť pred podvodníkmi: Polícia vyzýva občanov, najmä seniorov, k zvýšenej opatrnosti pred podvodníkmi, ktorí sa snažia vylákať finančné prostriedky pod rôznymi zámienkami.
- Malé zdroje znečistenia ovzdušia (MZZO): Prevádzkovatelia MZZO sú povinní každoročne do 15. februára oznámiť mestu údaje potrebné pre výpočet poplatku za znečisťovanie ovzdušia.
- Spätný zber pneumatík: Konečný spotrebiteľ pneumatiky je povinný odpadovú pneumatiku odovzdať distribútorovi alebo predajcovi pneumatík, bez ohľadu na kúpu nových.
- Dopravný terminál: Mesto Svätý Jur upozorňuje občanov na odovzdanie staveniska k stavbe Prestupný dopravný terminál.
Mesto Svätý Jur, podobne ako iné obce na Slovensku, spravuje miestne dane a poplatky, pričom daň z nehnuteľností je jednou z nich. Daňovníci sú povinní dodržiavať stanovené lehoty a plniť si svoje daňové povinnosti voči mestu.