V obchodnej praxi je bežným javom, že dodávateľ od svojho odberateľa požaduje zaplatenie celej alebo čiastočnej úhrady za dohodnutú dodávku tovaru alebo služby ešte pred jej realizáciou, t. j. pred uskutočnením zdaniteľného obchodu. Pri platbách v hotovosti je však nevyhnutné dodržiavať stanovené limity a postupy, aby sa predišlo sankciám a zabezpečila sa správna evidencia tržieb.
Limit pre úhradu faktúry v hotovosti
Zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti stanovuje jasné limity pre úhrady v hotovosti. V prípade, ak sa na platbe podieľa podnikateľ alebo iná právnická osoba, platba v hotovosti, ktorej hodnota presahuje 5 000 eur, je zakázaná. To znamená, že takáto úhrada musí byť realizovaná výlučne bezhotovostne, napríklad prevodom na účet. Tento limit sa vzťahuje na jednotlivé platby, ale aj na súčet čiastkových platieb v rámci jedného právneho vzťahu, ak hodnota celkovej platby prevyšuje stanovenú hranicu.
Príklad:Spoločnosť ABCX, s. r. o. chce uhradiť faktúru za objednané služby vo výške 8 000 €. Ak by sa rozhodla túto faktúru uhradiť v dvoch splátkach po 4 000 €, celková hodnota platby by síce neprekročila limit v rámci jednej platby, avšak v zmysle zákona o obmedzení platieb v hotovosti je sumárne hodnota platby vyššia ako 5 000 €. Preto je potrebné celú sumu uhradiť bezhotovostne.
Povinnosť vystaviť doklad o prijatí hotovosti
Pri každej platbe v hotovosti je podnikateľ povinný vystaviť doklad o jej prijatí. V závislosti od charakteru poskytovanej služby alebo predávaného tovaru a od toho, či podnikateľ používa elektronickú registračnú pokladnicu (ERP), môže ísť o:
- Príjmový pokladničný doklad: Tento doklad sa používa najmä v prípadoch, keď podnikateľ nepodlieha povinnosti používať eKasu alebo keď ide o príjem, ktorý nie je považovaný za tržbu v zmysle zákona o evidencii tržieb. Je to dôležitý interný účtovný doklad potvrdzujúci prijatie hotovosti.
- Doklad z eKasy: Ak podnikateľ spadá pod povinnosť evidovať tržby v eKase, je povinný pri každej hotovostnej platbe vystaviť a vydať zákazníkovi pokladničný doklad z eKasy.
Kedy sa vyžaduje evidencia v eKase?
Povinnosť evidovať tržby v eKase sa vzťahuje na podnikateľov, ktorí prijímajú tržby v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť na predajnom mieste. Od 1. januára 2026 sa táto povinnosť rozširuje na všetky služby podľa štatistickej klasifikácie ekonomických činností (SK NACE).
Výnimky z povinnosti používať eKasu:Existujú však aj situácie, kedy sa povinnosť evidencie tržieb v eKase nevzťahuje na predávajúceho. Medzi ne patria napríklad:
- Fyzická osoba prenajímajúca vlastnú nehnuteľnosť (garáž, byt) a nájomca uhrádza nájomné v hotovosti.
- Predávajúci prijíma tržbu od kupujúceho za predaj tovaru výlučne bezhotovostne (prevodom z účtu kupujúceho na účet predávajúceho).
- Fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím poskytujúca masérske služby.
V prípadoch, keď podnikateľ nie je povinný používať eKasu a platba je v hotovosti, postačí vystavenie príjmového pokladničného dokladu, ak nejde o službu uvedenú v prílohe zákona, ktorá by si vyžadovala inú formu evidencie.
Jak vytvořit příjmový pokladní doklad | 16 | Fakturyweb.cz
Kaucia a zábezpeka: Špecifické prípady
V obchodnej praxi sa často stretávame s pojmami ako kaucia alebo zábezpeka, najmä pri zmluvách o nájme nehnuteľností, tovaru alebo pri zabezpečení záväzkov. Je dôležité rozlišovať ich charakter a spôsob účtovania.
Kaucia ako zábezpeka:Ak je kaucia dohodnutá v zmluve ako zábezpeka na prípadné škody, nezaplatené nájomné alebo iné záväzky, zvyčajne nepodlieha DPH v momente jej prijatia. Daňové posúdenie nastáva až v momente jej použitia. V takomto prípade sa kaucia účtuje ako záväzok, ktorý bude vrátený alebo započítaný na konci nájomného vzťahu.
Príklad:Firma A prenajíma firme B obchodné priestory. Mesačná suma nájmu je 1 000 €. Podľa zmluvy je dohodnutá výška zábezpeky 3 mesačné nájomné, t. j. 3 000 €. Firma A účtuje prijatie tejto platby ako záväzok (napr. na účte 378 alebo 379), ktorý bude musieť vrátiť alebo započítať na konci prenájmu.
V prípade, ak bola na kauciu vystavená faktúra aj s DPH, a nie je jasne definovaná ako zábezpeka, môže to byť nesprávne. V takom prípade by sa mala DPH odviesť až pri použití kaucie.
Obmedzenia pri odpočte DPH
Nesprávne vystavenie dokladov alebo neoprávnené prijímanie hotovostných platieb nad limit môže viesť k obmedzeniu nároku na odpočet DPH u odberateľa. Ak odberateľ uhradí faktúru v hotovosti v rozpore so zákonom, nebude mať nárok na odpočet DPH z takejto platby. Podobne, ak dodávateľ nesprávne fakturuje alebo neeviduje tržby, môže dôjsť k sankciám zo strany finančnej správy.
Zábezpeka pri verejnom obstarávaní
V kontexte verejného obstarávania predstavuje zábezpeka finančnú čiastku, ktorú musí záujemca zložiť na zabezpečenie svojej ponuky. V prípade neúspešnej účasti na súťaži sa táto zábezpeka zvyčajne vracia. V prípade, ak je zábezpeka započítateľná (napríklad ako pokuta za nesplnenie podmienok), odporúča sa ju viesť ako pohľadávku.
Dôležitosť správneho účtovania
Správne účtovanie všetkých finančných operácií je kľúčové pre dodržiavanie legislatívy a pre správne finančné riadenie firmy. V zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve je účtovná jednotka povinná účtovať účtovné prípady v účtovných knihách na základe účtovných dokladov, ktoré dokumentujú skutočnosť. V prípade pochybností o správnom postupe je vždy vhodné konzultovať situáciu s odborníkom na účtovníctvo alebo daňové poradenstvo.
Platby v hotovosti počas núdzového stavu alebo mimoriadnej situácie
Je dôležité poznamenať, že počas mimoriadnej situácie alebo núdzového stavu môžu byť zákony a ich aplikácia dočasne upravené. V takýchto prípadoch je potrebné sledovať aktuálne legislatívne zmeny a pokyny príslušných orgánov.
Zhrnutie kľúčových bodov:
- Limit pre hotovostné platby: 5 000 € pre podnikateľov a právnické osoby.
- Povinnosť vystaviť doklad: Príjmový pokladničný doklad alebo doklad z eKasy.
- Evidencia v eKase: Povinná pre väčšinu hotovostných tržieb, s definovanými výnimkami.
- Kaucia/Zábezpeka: Zvyčajne nepodlieha DPH pri prijatí, zdaňuje sa pri použití.
- Odpočet DPH: Podmienený dodržaním zákona o obmedzení platieb v hotovosti a správnym vystavením dokladov.
- Správne účtovanie: Kľúčové pre súlad s legislatívou.
Dodržiavanie týchto pravidiel zabezpečí hladký priebeh obchodných transakcií a predíde prípadným komplikáciám.