Svet umenia a kreativity často láka mnohých jednotlivcov, ktorí by radi svoje nadanie premenili na zmysluplné podnikanie. Jednou z takýchto možností je aj prenájom obrazov. Tento článok sa podrobne venuje právnym, daňovým a praktickým aspektom, ktoré sú kľúčové pre úspešné rozbehnutie a udržanie tohto typu podnikania na Slovensku.
Právny Rámec Podnikania v Umení
Na Slovensku existuje možnosť dosahovať príjmy z kreatívnej činnosti aj bez nutnosti založenia živnosti, avšak s jasne definovanými podmienkami. Zákon o dani z príjmov v § 9 ods. 1 písm. g) definuje príjmy z príležitostných činností, ktoré nevyžadujú živnostenské oprávnenie.
Kľúčovým faktorom pri posudzovaní potreby živnostenského listu je rozlíšenie medzi príležitostnou a sústavnou činnosťou. Ak ide o jednorazový prenájom obrazu, občasné poskytnutie diela na výstavu alebo príležitostný prenájom priateľovi, živnostenský list nie je nutný. Avšak, ak sa plánuje pravidelný prenájom obrazov galériám, aktívne ponúkanie služieb prenájmu na webovej stránke či iné formy systematického komerčného využívania diel, je živnostenské oprávnenie nevyhnutné.
Príležitostná činnosť (bez živnosti):
- Jednorazový prenájom obrazu na súkromnú udalosť.
- Občasné poskytnutie diela na verejnú výstavu, ak to nie je pravidelná činnosť.
- Príležitostný prenájom obrazu známemu.
Sústavná činnosť (so živnosťou):
- Pravidelný prenájom obrazov rôznym galériám a výstavným priestorom.
- Aktivne propagovanie a ponúkanie služieb prenájmu obrazov prostredníctvom online platforiem alebo vlastnej webovej stránky.
- Poskytovanie obrazov na dlhodobé komerčné využitie (napr. do interiérov firiem).
Slobodný Umelec vs. Živnostník: Kedy Koho?
Pre mnohých umelcov a remeselníkov, ktorí tvoria originálne diela, sa často vynára otázka, či ich činnosť spadá pod kategóriu slobodného umelca, alebo či je nevyhnutné založiť si živnosť. Zjednodušene povedané, ak ste maliar, sochár, zlatník, či iný umelec alebo remeselník, môžete byť považovaný za slobodného umelca.
"Slobodný umelec" má rovnaké daňové a odvodové povinnosti ako živnostník. Avšak, nie každý môže byť slobodným umelcom. Väčšina handmade výrobkov spadá pod živnostenské podnikanie. Dôležité je zvážiť, ktorá forma je pre vás najvýhodnejšia nielen v súčasnosti, ale aj v budúcnosti.
Využívanie výsledkov tvorivej duševnej činnosti autormi nie je oblasťou, na ktorú sa udeľuje živnosť. Podľa živnostenského zákona ide o tzv. slobodné povolanie. Pre výkon väčšiny slobodných povolaní, ako napríklad advokáti, notári či veterinári, je potrebné splniť špecifické podmienky, ako napríklad dosiahnutie vzdelania v príslušnom odbore a členstvo v profesijnej organizácii.
Avšak, autori vykonávajúci svoju činnosť v zmysle Autorského zákona, kde výsledkom ich činnosti je dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, nemusia na výkon takéhoto slobodného povolania spĺňať žiadne z vyššie uvedených podmienok. Nemajú ani povinnosť byť členom žiadneho orgánu záujmovej samosprávy. Výkon tohto slobodného povolania je preto veľmi jednoduchý a nie je podmienený nijakým členstvom, registráciou ani vzdelaním.
Podľa Autorského zákona je osoba, ktorá osobne podá umelecký výkon tak, že spieva, hrá, predvádza, prednáša alebo inak tvorivo vykonáva umelecké dielo, výkonný umelec. Ako napríklad výkonná umelkyňa, ktorá začne ponúkať svoje služby a zaspieva si na menších koncertoch a festivaloch, za ktoré jej bude vyplatený honorár. S platiteľom odmeny uzavrie zmluvu podľa Autorského zákona. Ak okrem honorárov nemá iný príjem, môže s ním uzavrieť aj písomnú dohodu, že honorár bude už zdanený, teda platiteľ za ňu vykoná zrážku.
Profesia vs. povolanie - aký je medzi nimi rozdiel?
Daňové Povinnosti a Odvody
Aj keď sa v niektorých prípadoch môžete vyhnúť založeniu živnosti, neznamená to oslobodenie od daňových povinností. Každý typ príjmu má svoje špecifické pravidlá pre zdanenie a odvody.
Príležitostné príjmy: Ak príjem z prenájmu obrazov alebo predaja diel presiahne 500 € ročne, je potrebné odviesť daň z príjmu.
Aktívne a pasívne príjmy z kreatívnej činnosti:
- Aktívne príjmy (§ 6 ods. 2 písm. a)): Príjmy z vytvorenia diela na objednávku (napr. namaľovanie obrazu pre konkrétneho klienta). Tieto príjmy podliehajú dani z príjmov (štandardne 19 %) a zdravotným odvodom (15 %).
- Pasívne príjmy (§ 6 ods. 4): Príjmy z poskytnutia práva na použitie diela (licenčné poplatky, tzv. „royalties“).
Ak sa rozhodnete predávať svoje výrobky, musíte rátať s tým, že to môže, ale aj nemusí vyjsť. Úspech nepríde zo dňa na deň. Podnikanie je proces, ktorý si vyžaduje čas a trpezlivosť. Ak je to váš sen, mali by ste do toho ísť. Svoje podnikanie môžete kedykoľvek prerušiť alebo úplne zrušiť.
DPH a Prenájom Obrazov
Základné pravidlo pre DPH je uvedené v § 15 zákona o DPH. Podľa § 2 ods. 1 písm. a) zákona o DPH je predmetom dane z pridanej hodnoty dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby. Toto platí bez ohľadu na to, či prepravu tovaru vykonáva prenajímateľ alebo nájomca alebo iná osoba na ich účet.
Ak sa prenájom obrazu uskutočňuje bez odoslania alebo prepravy, miestom dodania tovaru je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa dodanie uskutočňuje (§ 13 ods. 1 písm. c) zákona o DPH).
Prenájom dopravných prostriedkov (obrazov) zdaniteľnej alebo nezdaniteľnej osobe (§ 16 zákona o DPH) platia osobitné pravidlá. Ak prenájom trvá dlhšie ako 30 dní a je poskytnutý podnikateľovi či inej zdaniteľnej osobe z iného členského štátu, potom sa miesto dodania určí v zmysle § 15 ods. zákona o DPH.
Príklady z praxe:
- Príklad 1: Slovenský platiteľ dane prenajíma obrazy slovenskej galérii. Miestom dodania je Slovensko a prenájom podlieha slovenskej DPH.
- Príklad 2: Slovenský platiteľ dane prenajíma obraz českému podnikateľovi identifikovanému pre daň v Česku. Miesto dodania tejto služby sa určí v zmysle § 15 ods. zákona o DPH.
Predaj Handmade Výrobkov a Autorské Práva
Ak predávate svoje originálne produkty a obrazy, kde každý kus je unikát, používate výsledky svojej tvorivej duševnej činnosti. Ide teda o výkon činnosti slobodného povolania (umelca) na základe autorského zákona a príslušnej zmluvy. K podnikaniu v tejto oblasti nie je potrebné si otvárať živnosť, nakoľko činnosť umelca nie je živnosťou. Identifikačné číslo (IČO) nebudete mať pridelené, nakoľko vám ho nemá kto prideliť. IČO vám neudelí ani Štatistický úrad SR, nakoľko ten udeľuje IČO iba na základe žiadosti povinných osôb, ktoré vedú zdrojové registre.
Platiteľom DPH sa stanete až v prípade, ak za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov budete mať obrat 49 790 eur.
Založenie s.r.o. pre Umelecké Podnikanie
Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) pre umelca, ktorý plánuje predávať svoje obrazy a zároveň organizovať výstavy, prípadne poskytovať ďalšie služby ako lekcie maľovania, môže byť nevyhnutné. Hoci s.r.o. znamená nákladnejší začiatok podnikania, v prípade rôznorodosti poskytovaných služieb, ktoré sa nevzťahujú výlučne len na použitie jeho diela, je táto forma podnikania vhodnejšia.
Licenčné Zmluvy a Ich Výhody
Pre ďalšie narábanie s ich dielami a výkonmi, akými je ich rozmnožovanie, predávanie, či vystavovanie, umelci musia udeliť súhlas, teda licenciu. Dôležité je tiež, či udelená licencia je alebo nie je výhradná.
- Nevýhradná licencia: Po jej udelení môžu na použitie svojho diela udeliť licenciu aj ďalším osobám.
- Výhradná licencia: Pri nej má nárok na použitie diela len tá osoba, ktorej licenciu udelia.
Licenčná odmena má tiež svoje osobitosti a výhody. Jednou z nich je, že ak sa s platiteľom licenčnej odmeny dohodnete, že vám vyplatí odmenu bez uplatnenia zrážkovej dane a takúto odmenu si zdaníte sami vo svojom daňovom priznaní, môžete si značne ponížiť daňovú povinnosť vďaka uplatneniu paušálnych výdavkov.
Dámy, využite možnosti, ktoré dnešná doba ponúka a nenechajte svoj talent v zabudnutí. Ak vás niečo baví a máte chuť, dnešná právna úprava vám ponúka možnosti, ako zo svojich záľub vytvoriť prosperujúce podnikanie. Prvý krok však zostáva na vás.
Zoznamy Živností a Ich Aktualizácie
Ministerstvo vnútra SR prináša v nepravidelných intervaloch aktualizované zoznamy živností, vrátane odporúčaných znení voľných živností. Pre rok 2026 je platný nový aktualizovaný zoznam voľných živností vydaný v apríli 2025. V porovnaní s predošlým zoznamom z januára 2025 došlo k viacerým zmenám, najmä v oblasti stavebných živností. V roku 2026 je dostupný aj aktualizovaný zoznam viazaných živností a zoznam remeselných živností.
Voľná živnosť predstavuje taký druh živnosti (predmetu podnikania), na vykonávanie ktorého nie je potrebné preukazovať žiadnu odbornú spôsobilosť. Odporúča sa pri zakladaní s.r.o. alebo živnosti používať vždy aktuálne označenia predmetov podnikania platné v čase ich ohlasovania. Pri voľných živnostiach stále platí, že je možné uviesť aj iné označenie živnosti, ktoré nie sú uvedené v odporúčanom znení voľných živností, pokiaľ je dodržaná požiadavka určitej a zrozumiteľnosti.
Je dôležité si uvedomiť, že v rozsahu živnostenského oprávnenia nie je možné vykonávať napríklad poľnohospodárstvo - rastlinnú výrobu, aplikáciu prípravkov na ochranu rastlín, či uskutočňovanie krajinno-architektonických sadovníckych diel. Taktiež nie je možné vykonávať prípravu smaltovacích suspenzií, nanášanie základných povrchových krycích vrstiev na kovové diely, súčiastky a výrobky, najmä technológiou máčania, polievania, striekania alebo nanášanie práškov a následne vypaľovanie skleného alebo keramického povlaku v smaltovacích peciach.
Do 31. marca 2025 bolo možné získať voľnú živnosť „uskutočňovanie stavieb a ich zmien“. Od 1. apríla 2025 túto živnosť ale neohlásite. Podľa prechodných ustanovení živnostenské oprávnenia na živnosť, ktorá svojím obsahom spĺňa znaky uskutočňovania stavieb v rozsahu voľnej živnosti, získané do nadobudnutia účinnosti tohto zákona, zostávajú v platnosti do 31. decembra 2025. Odstraňovanie azbestových materiálov v exteriéroch je činnosť vykonávaná v spojení a v súlade so zákonom o ochrane verejného zdravia.
Sprostredkovateľskú činnosť v oblasti obchodu nie je možné vykonávať v komodite, na ktorú sa vyžaduje povolenie podľa osobitného predpisu. V rámci sprostredkovateľskej činnosti v oblasti služieb nie je možné vykonávať v súbehu voľné živnosti v prípadoch, ak podľa osobitných predpisov spĺňajú znaky novej regulovanej živnosti, napr. prevádzkovanie cestovnej kancelárie, cestovnej agentúry, sprostredkovanie predaja, prenájmu a kúpy nehnuteľností, či zasielateľstvo.
V rozsahu živnostenského oprávnenia nie je možné vykonávať medzinárodnú nákladnú cestnú dopravu. Taktiež nie je možné vykonávať činnosti tlmočníkov a prekladateľov podľa zákona o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch. V rámci živnostenského oprávnenia je možné vykonávať správu iba tých registratúrnych záznamov bez trvalej dokumentárnej hodnoty, ktoré vznikli z činnosti zaniknutých, resp.
Peňažné zdroje na vykonávanie finančného lízingu nesmú byť získané a poskytované v rozpore so zákazom prijímania peňažných vkladov a zákaze poskytovania úverov a pôžičiek z peňažných zdrojov získaných na základe verejnej výzvy alebo verejnej ponuky majetkových hodnôt. Živnostenské oprávnenie nezahŕňa poskytovanie finančného lízingu fyzickým osobám v postavení spotrebiteľa.
Činnosť spočíva vo financovaní krátkodobých a dlhodobých pohľadávok nadobudnutých podnikateľskými subjektmi v rámci obchodných vzťahov. Podstata tejto činnosti spočíva v odkupovaní pohľadávok od dodávateľov a v uhrádzaní dohodnutej časti ich nominálnej hodnoty, navonok sa prezentujúc ako úverový obchod.
Živnostenské oprávnenie nezahŕňa poskytovanie úverov a pôžičiek podľa osobitných predpisov, osobitne spotrebiteľských úverov. Peňažné zdroje, ktorých sa týka sprostredkovanie poskytovania takýchto úverov a pôžičiek nesmú byť získané a poskytované v rozpore so zákazom prijímania peňažných vkladov.
Základnými službami treba rozumieť taký okruh služieb, ktoré zabezpečujú možnosť ich riadneho užívania nájomcom. Rozsah živnostenského oprávnenia nezahŕňa súčasne osobitný prenájom vnútorného vybavenia ani vykonávanie iných ako základných služieb.
Podľa zákona o liekoch vyžaduje, aby sa klinické skúšanie vykonávalo iba na základe povolenia Štátneho ústavu pre kontrolu liečiv.
V rámci tejto živnosti nie je možné vykonávať vyučovanie v odbore cudzích jazykov a umenia, ani vybrané špecializované činnosti v oblasti telesnej kultúry.
Prevádzkovanie kvízov spočívajúcich v odpovediach na otázky iba na základe preukázania vedomostí alebo zručností, ak je výsledok kvízu určovaný bez použitia iného technického zariadenia spĺňajúceho požiadavky ustanovené pre hazardné hry.
Ide o špecifický okruh činností, pri ktorých sa vyžaduje preukázanie inej spôsobilosti ako odbornej. Obsahom viazanej živnosti zlievanie drahých kovov je činnosť, ktorou sa vykonáva podstatná zmena rýdzosti zliatiny drahých kovov s cieľom získať klenotnícku zliatinu.
Oprava vyhradených technických zariadení zahŕňa činnosti: rozoberanie a skladanie VTZ na účely opravy, preventívnej opravy a údržby a vykonávanie opravy a údržby VTZ. Skladanie VTZ do funkčného celku na mieste jeho budúcej prevádzky - montáž. Je potrebné špecifikovať o aké technické zariadenia sa jedná (tlakové, elektrické, plynové, zdvíhacie). Obsahom viazanej živnosti je montáž, oprava, vykonávanie revízií a skúšok vyhradených technických zariadení.
Obsahom viazanej živnosti je vývoj a výroba zbraní alebo streliva. Zbraňou sa rozumie zariadenie, v ktorom sa strela uvádza do pohybu okamžitým uvoľnením nahromadenej energie. Obsahom viazanej živnosti sú činnosti opravy, úpravy, ničenie, znehodnocovanie alebo výroba rezu zbraní.
Obsahom viazanej živnosti je oprava a montáž určených meradiel, napr. merače tepla, vodomery, manometre. Opravárom meradla je podnikateľ, ktorý vykonáva opravy, nastavovanie alebo údržbu určeného meradla. Montážnikom meradla je podnikateľ, ktorý vykonáva montáž určených meradiel.
Obsahom viazanej živnosti je očná optika. Očné optiky poskytujú služby súvisiace so zabezpečovaním starostlivosti o poistencov, ktorá nadväzuje na zdravotnú starostlivosť poskytovanú zdravotníckymi zariadeniami zhotovovaním, opravou, úpravou, výdajom a predajom optických zdravotníckych pomôcok.
Obsahom viazanej živnosti je vypracovanie projektovej dokumentácie na ohlásenie stavebných úprav a drobných stavieb. Táto činnosť sa nepovažuje za vybranú činnosť vo výstavbe.
Obsahom viazanej živnosti je obstarávanie územnoplánovacích podkladov a územnoplánovacej dokumentácie.
Obsahom viazanej živnosti je vyhotovovanie dokumentácie ochrany prírody a krajiny.
Zhotoviteľom stavby je osoba, ktorá je oprávnená dodávateľsky zhotovovať stavby. Rozhoduje o konečnej podobe, kvalite a funkčnosti zhotovenej stavby.
Zhotoviteľom inžinierskej stavby je osoba, ktorá je oprávnená dodávateľsky zhotovovať inžinierske stavby.
Činnosť stavbyvedúceho možno definovať ako činnosť, ktorou sa organizujú, riadia, koordinujú a kontrolujú stavebné práce a iné odborné činnosti na stavbe.
Energetickou certifikáciou sa budova zatrieďuje do energetickej triedy. Podnikanie v oblasti energetickej certifikácie sa člení na: tepelnú ochranu stavebných konštrukcií a budov; vykurovanie a prípravu teplej vody; vetranie a klimatizáciu; elektroinštaláciu a zabudované osvetlenie budov.
Obsahom viazanej živnosti je vykonávanie činnosti energetického audítora. Energetický audit je systematický postup na získanie dostatočných informácií o súčasnom stave technických zariadení a budov určených na používanie energie.
Poskytovateľ garantovanej energetickej služby vypracováva projekty energetickej hospodárnosti s garantovanou úsporou energie.
Obsahom viazanej živnosti je vykonávanie trhacích prác.
Obsahom viazanej živnosti je uskutočňovanie krajinno-architektonických sadových diel. Krajinno-architektonické dielo je projekt, ktorého realizátorom je odborník so vzdelaním (praxou).
Obsahom viazanej živnosti je technické osvedčovanie stavebných výrobkov.
Obsahom viazanej živnosti je vykonávanie činnosti koordinátora bezpečnosti.
Obsahom viazanej živnosti je prevádzkovanie autoškoly.
Online Poradňa pre Podnikateľov
Online poradňa slúži užívateľom ako priestor pre komunikáciu o všetkom, čo súvisí s podnikaním. Pred založením akejkoľvek otázky je dôležité najprv vyhľadať, či daná otázka už v poradni nie je zverejnená, aby sa predišlo zakladaniu duplikátov. Pre zadávanie otázok musíte byť zaregistrovaní. Vyberte si tému, kliknite na políčko "Pridaj novú otázku", napíšte nadpis a text otázky a odošlite kliknutím na "Odošli otázku". Nadpis a text otázky sa ihneď objavia na obrazovke. Odpoveď dostanete do jedného týždňa.
Ak plánujete podnikať v oblasti digitálneho dizajnu, grafického dizajnu, reklamnej a propagačnej grafiky, DTP grafiky, webdesignu, tvorby webstránok, UI/UX designu, motion designu a zároveň maľujete a chcete predávať svoje obrazy, je možné mať založenú voľnú živnosť a zároveň vykonávať činnosť slobodného umelca. V takom prípade by ste mali dve rôzne čísla - IČO (pre živnosť) a DIČ (pre daňové účely slobodného povolania). Poplatky zdravotnej poisťovni sa v takom prípade môžu navyšovať v závislosti od výšky príjmov z oboch činností.