Prenájom auta: Všetko, čo potrebujete vedieť o mesačných platbách a daňových aspektoch

Prenájom auta predstavuje flexibilné riešenie pre jednotlivcov aj firmy, ktoré potrebujú vozidlo na krátkodobé alebo dlhodobé obdobie. Cena mesačného prenájmu auta závisí od viacerých faktorov, ako je typ vozidla, dĺžka prenájmu a podmienky autopožičovne. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o mesačných platbách za prenájom auta, vrátane faktorov, ktoré ich ovplyvňujú, a daňových aspektov s tým spojených.

Faktory ovplyvňujúce cenu mesačného prenájmu

Cena mesačného prenájmu auta sa môže líšiť v závislosti od viacerých faktorov:

• Typ vozidla: Cena prenájmu sa líši v závislosti od triedy vozidla (ekonomické, stredné, luxusné, SUV, atď.). Luxusné vozidlá a SUV majú zvyčajne vyššie mesačné platby. Napríklad, mesačná cena prenájmu by sa v prípade modelu Rapid mohla pohybovať od 180 eur, drahšia Octavia za zhruba 200 eur.
• Dĺžka prenájmu: Autopožičovne často ponúkajú nižšie ceny za dlhodobé prenájmy. Čím dlhšie si vozidlo prenajímate, tým nižšia môže byť mesačná platba. Naša autopožičovňa má stanovené ceny v závislosti od doby prenájmu - v princípe čím dlhší čas, tým nižšia cena.
• Autopožičovňa: Rôzne autopožičovne majú rôzne cenové politiky. Je vhodné porovnať ponuky viacerých spoločností, aby ste našli najvýhodnejšiu cenu. Cenník prenájmu vozidiel autopožičovne TeoCar je skutočne priaznivý pre všetkých z Vás. Každá cena vozidla automaticky vychádza z obdobia, na ktoré si chcete auto vypožičať.
• Sezóna: V niektorých obdobiach roka, napríklad počas letných prázdnin, môžu byť ceny prenájmu vyššie kvôli zvýšenému dopytu.
• Poistenie a doplnkové služby: Cena prenájmu môže zahŕňať základné poistenie, ale za doplnkové poistenie (napr. s nulovou spoluúčasťou) a iné služby (napr. GPS navigácia, detská sedačka) sa platí extra. Naša autopožičovňa má všetky vozidlá štandartne plne poistené havarijne ako aj zákonne v rámci celej Európskej Únie so spoluúčasťou 10% minimálne 500€, avšak v prípade doplnkového pripoistenia zakúpeného cez našu spoločnosť je táto spoluúčasť 0,-Eur/0 %. V prípade doplnkového pripoistenia sa klienta netýka ani väčšina poplatkov za poškodenie vozidla.
• Limit kilometrov: Niektoré autopožičovne majú obmedzený počet kilometrov, ktoré môžete mesačne najazdiť. Ak prekročíte tento limit, budete musieť zaplatiť dodatočný poplatok za každý kilometer. Všetky vozidlá s výnimkou bussines a SUV triedy pri krátkodobom prenájme majú štandardne limit kilometrov na 300 km/deň, pri dlhodobom prenájme je počet kilometrov limitovaný na alebo maximálne 5000 km/mesiac.

Platobné podmienky a zálohy

Platba za prenájom auta sa zvyčajne realizuje prostredníctvom platobnej alebo kreditnej karty. V niektorých prípadoch je možné po vzájomnej dohode platiť aj v hotovosti. Pri preberaní vozidla klient hradí čiastku za prenájom a vratnú zálohu.

• Vratná záloha: Slúži ako spoluúčasť pre prípad nehody spôsobenej nájomcom. Výška zálohy sa líši v závislosti od druhu vozidla. Po vrátení nepoškodeného vozidla je táto záloha v plnej výške vrátená späť nájomcovi. Pri platbe kreditnou kartou je záloha zablokovaná na účte (na blokáciu vratnej zálohy nie je možné použiť platobné karty VISA Electron a Maestro). Pri prémiových značkách a triedach vozidiel je spoluúčasť v rozmedzí od 330€ do 800€ v závislosti od druhu vozidla a histórie klienta.
• Poistenie: Autopožičovne zvyčajne majú v cene prenájmu zahrnuté havarijné a zákonné poistenie vozidiel pre štáty EÚ. V prípade doplnkového pripoistenia sa klienta netýka spoluúčasť pri poškodení vozidla.

Prevzatie a vrátenie vozidla

Vozidlo je možné prevziať na rôznych miestach, napríklad priamo na letisku (Bratislava, Schwechat, Budapešť, Praha, Košice a pod.) alebo v kancelárii autopožičovne. Po vzájomnej dohode je možné prevziať vozidlo aj mimo otváracích hodín. Cena za deň prenájmu je stanovená vždy na 24 hodín.

Prvá možnosť - vozidlo vás bude čakať priamo na letisku Bratislava, Schwechat prípadne inom ( Budapešť, Praha, Košice a pod.) podľa dohody vopred. Druhá možnosť - vyzdvihneme vás na letisku a privezieme do našej kancelárie v Bratislave. Áno, po vzájomnej dohode je možné prevziať vozidlo aj mimo otváracích hodín.

Daňové aspekty prenájmu auta pre podnikateľov

Používanie auta pri podnikateľskej činnosti má určité daňové aspekty, ktoré je potrebné zohľadniť.

Auto vo vlastníctve firmy

Ak auto vlastní firma, do daňových výdavkov si môže uplatniť:

• Daňové odpisy: Výdavky na obstaranie auta sa uplatňujú prostredníctvom daňových odpisov, ktoré upravuje zákon o dani z príjmov. Elektrické a plug-in hybridné automobily sú zaradené do nultej odpisovej skupiny a odpisujú sa len dva roky.Spoločnosť s r. o. prenajíma osobný automobil - elektromobil, ktorého obstarávacia cena bola 50 000 €. Ročný daňový odpis si môže (prenajímateľ) uplatniť v závislosti od zaradenia do odpisovej skupiny. V prípade elektromobilov, ktoré patria do 0. odpisovej skupiny, sú to 2 roky. Časť daňového odpisu, ktorú si nemohla uplatniť v čase odpisovania majetku, si môže uplatniť aj v ďalších rokoch, za predpokladu, že prenájom pokračuje.
• Výdavky spojené s použitím vozidla: Patria sem výdavky na nákup pohonných hmôt, poistenie vozidla, údržbu a opravy, diaľničnú známku a daň z motorových vozidiel.Ak si právnická osoba prenajíma osobný automobil a používa ho len na podnikateľské účely, môže si nárokovať daň z pridanej hodnoty z nákupu pohonných látok, ktoré spotrebúva pri podnikateľskej činnosti. Ak je v nájomnej zmluve k osobnému automobilu uvedené, že opravu a údržbu vozidla zabezpečuje právnická osoba, ktorá si vozidlo prenajala, sú tieto náklady na prípadné opravy daňovo uznané.

• Obmedzenia pri luxusných autách: Ak si kúpite luxusné auto na firmu so vstupnou cenou nad 48 000 eur a nedosiahnete dostatočný základ dane, základ dane sa upraví.V súlade s ustanovením § 17 ods. nepresiahne sumu 14 400 eur (resp. pomernú časť zodpovedajúcu počtu mesiacov prenájmu), daňovníkovi vznikne povinnosť upraviť (zvýšiť) základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6) o sumu rozdielu medzi skutočne uplatneným nájomným v daňových výdavkoch v príslušnom zdaňovacom období a sumou 14 400 eur (resp. Pripočítateľnou položkou v prípade uplatnenia ročného odpisu pri osobnom automobile so vstupnou cenou 48 000 eur a viac, ak nebola vykázaná stanovená výška základu dane (§ 17 ods. pripočítateľnú položku, ak nebola vykázaná výška základu dane pre uplatnenie celého nájomného za motorové vozidlo so vstupnou cenou 48 000 eur a viac (§ 17 ods.Daňovník si prenajal osobný automobil formou operatívneho prenájmu, za ktorý platí ročné nájomné 18 000 eur. Prenajímateľ obstaral automobil za 60 000 eur. Nájomný vzťah je dohodnutý na 4 roky. Ak daňovník zaplatí ročné nájomné v sume 18 000 eur za prenajatý osobný automobil, túto sumu si môže uplatniť v daňových výdavkoch. Keďže sa jedná o nájomné za osobný automobil so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 eur, je povinný sledovať vykázaný základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6) za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak vykáže základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6) nižší ako 14 400 eur, má povinnosť zvýšiť základ dane za príslušné zdaňovacie obdobie o rozdiel medzi nájomným uplatneným v daňových výdavkoch a sumou limitovaného nájomného 14 400 eur.V apríli 2025 daňovník uzatvoril nájomnú zmluvu na prenájom osobného automobilu, ktorého vstupná cena je 60 000 eur. Nájomné predstavuje 1 500 eur mesačne. Doba nájmu je dohodnutá do marca 2028. V roku 2025 daňovník zaplatil nájomné v sume 13 500 eur zodpovedajúce nájomnému za 9 mesiacov prenajatého vozidla. Daňovník si uplatní v daňových výdavkoch za zdaňovacie obdobie 2025 nájomné vo výške 13 500 eur, čo zodpovedá zaplatenému nájomnému za 9 mesiacov prenajatého vozidla. Keďže sa jedná o nájomné za osobný automobil so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 eur, je povinný sledovať vykázaný základ dane (čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6) za rok 2025.

Používanie súkromného auta na podnikanie

Ak podnikateľ používa súkromné auto na pracovné účely, môže si uplatniť cestovné náhrady, ktoré zahŕňajú sumu za pohonné látky a opotrebenie auta (amortizáciu). Je potrebné mať všetko zdokladované a vyúčtované v „cesťákoch“.

Ak si podnikateľ prenajíma od spoločnosti, ktorej je konateľom, svoje súkromné vozidlo, pri spotrebe pohonných látok, ak nebude viesť knihu jázd od 1. 1. 2026, bude 50/50 DPH ako aj náklad. Ak by knihu jázd viedol, tak 100 % odpočet na DPH, ako aj náklad.

Predmetom dane z príjmov sú príjmy zamestnanca, t. j. príjmy zo závislej činnosti, vymedzené v § 5 ods. 1 až 3. Sú to príjmy, ktoré zamestnancovi plynú v peňažnej alebo v nepeňažnej forme.

Slovenská jednoosobová spoločnosť bude vykonávať služby výlučne na území Poľska. Konateľ a spoločník je Poliak. Vlastní osobný automobil, ktorý mieni vypožičať na základe Zmluvy o výpožičke slovenskej spoločnosti. V zmluve bude uvedené, že všetky náklady spojené s údržbou a výkonom vozidla, t. j. opravy a údržba, spotrebované PHL na jednotlivé služobné cesty na základe počtu najazdených km, prehliadky, zákonné a havarijné poistenie, umývanie auta bude daňovým nákladom vypožičiavateľa, teda spoločnosti. Otázkou je, či uvedené náklady si bude môcť spoločník a konateľ uplatniť v nákladoch slovenskej spoločnosti, auto bude registrované v Poľsku. Nebude chcieť, aby spoločnosť vlastnila osobné vozidlo, ktoré 99 % bude jazdiť v Poľsku. Bude musieť asi rozdeľovať náklady na údržbu v pomere na služobné cesty a súkromné? Je otázne, či slovenská spoločnosť môže vlastniť osobný automobil, ktorý bude jazdiť iba v Poľsku a či by mala jazdiť na poľských značkách.

Prenájom auta a DPH

• Odpočet DPH: Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 bude možné uplatniť nárok na odpočet DPH paušálne len vo výške 50 % pri nadobudnutí osobného motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e, ak vozidlo slúži aj na súkromné účely. Na vozidlá, ktoré sú používané výlučne na podnikanie, sa toto obmedzenie nevzťahuje, ak platiteľ vedie elektronicky podrobné záznamy o vozidle.Stavebná spoločnosť je platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH). Na základe zmluvy o nájme dopravného prostriedku plánuje prenajať automobil inej spoločnosti, ktorá bude pre prenajímanú spoločnosť vykonávať stavebné práce v rámci Slovenskej republiky. Môžu sa zmluvné strany dohodnúť na paušálnom mesačnom nájomnom, v ktorom bude zahrnutá aj suma za spotrebované pohonné látky (PHL)? Prenajímateľ automobilu bude platiť nájomcovi celú sumu za zakúpené / spotrebované PHL. Prenajímateľ náklady vo svojej spoločnosti za spotrebované PHL bude účtovať v pomere 80:20, lebo nebude viesť knihu jázd. Môže takto prenajímateľ postupovať a do nákladov si zahrnúť 80 % a 20 % budú nedaňové náklady? Nájomca bude prenajaté auto používať pri presunoch na stavbách a prevoze materiálu podľa potreby. Nájomca má všetky náklady v cene mesačného paušálu.

• Daň z motorových vozidiel: Ak je auto evidované na Slovensku a používa sa na podnikanie, je predmetom dane z motorových vozidiel. Výška dane závisí od základu dane a sadzby dane.

Nepeňažný príjem zamestnanca

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi firemné auto aj na súkromné účely, tento nepeňažný príjem je v prvom roku vo výške 1 % zo vstupnej ceny firemného auta za každý aj začatý kalendárny mesiac. Ak sa zamestnancovi poskytne na súkromné účely elektromobil alebo plug-in hybrid, zdaňovať sa mu bude iba 0,5 % vstupnej ceny. Počas ďalších rokov sa vstupná cena vo vzorci znižuje.

Sme obchodná firma, mesačný platiteľ DPH. V obchodnom majetku spoločnosti máme zaradený osobný automobil, pri ktorého obstaraní sme si odpočítali vstupnú DPH v plnom rozsahu. Vozidlo bolo pridelené zamestnancovi spoločnosti na pracovné, ale aj súkromné účely. V zmysle § 5 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu v z. n. p., zamestnancovi zdaňujeme 1 % z obstarávacej ceny vozidla. Vozidlo sme však už doodpisovali. Sme povinní aj naďalej odvádzať DPH z dôvodu používania vozidla zamestnancom aj na súkromné účely?

Podmienky pre zdanenie poskytnutého auta zamestnancovi ako nepeňažného príjmu:

Nepeňažným príjmom zamestnanca je používanie služobného automobilu na súkromné účely, ak:

• ide o využívanie vozidla vo vlastníctve zamestnávateľa, vrátane vozidla obstaraného formou finančného prenájmu, ktoré zamestnávateľ zaradil do užívania, pričom neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov od zaradenia tohto motorového vozidla do užívania,
• ide o využívanie prenajatého vozidla (operatívny prenájom), pričom neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov od roka, v ktorom bolo zaradené vozidlo do užívania u prenajímateľa,
• motorové vozidlo bolo zamestnancovi poskytnuté súčasne na služobné aj súkromné účely bez ohľadu na to, či zamestnanec toto vozidlo používa na súkromné účely alebo nie.

Ako sa vypočíta zdanenie poskytnutého auta zamestnancovi aj na súkromné účely od 1.1.2025:

Používanie služobného auta aj na súkromné účely predstavuje pre zamestnanca príjem počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia motorového vozidla do užívania zamestnávateľom vrátane, a to vo výške 1 % alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0:

• v prvom roku zo vstupnej ceny služobného auta, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac,
• nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu kalendárneho roka, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac.

Podstatný je tak moment (rok) zaradenia automobilu do užívania na strane zamestnávateľa, od ktorého sa sleduje obdobie 8 rokov.Ak pôjde o poskytnutie motorového vozidla zamestnancovi v 9. roku jeho zaradenia do užívania a neskôr, potom sa už zamestnancovi nezdaňuje žiadny nepeňažný príjem.

Zmena účinná od roku 2025 spočíva v znížení výšky nepeňažného príjmu z použitia motorového vozidla s alternatívnym pohonom z 1 % na 0,5 %, pričom medzi automobily zaradené do odpisovej skupiny 0 patria vozidlá, ktoré majú v osvedčení o evidencii časti II v položke 18.3 Druh paliva /zdroj energie uvedenú skratku BEV alebo PHEV.

Do 31.12.2024 platí, že nepeňažný príjem zamestnanca bez ohľadu na druh paliva je stanovený vo výške 1 % vstupnej ceny vozidla, ktorý sa postupne znižuje počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov.

Ako sa zdaňuje nepeňažný príjem zamestnanca z titulu poskytnutia automobilu aj na súkromné účely:Nepeňažný príjem zamestnanca z titulu poskytnutia automobilu aj na súkromné účely vstupuje do základu pre výpočet dane z príjmov na strane zamestnanca, ako aj do vymeriavacieho základu pre výpočet sociálnych a zdravotných odvodov na strane zamestnanca aj zamestnávateľa. Platiteľom dane je zamestnávateľ, pričom nepeňažný príjem zamestnanca vysporiada preddavkovým spôsobom rovnako ako je to v prípade výplaty a zdanení jeho „štandardnej mzdy“. Nie je tak následne potrebné, aby zamestnanec uvádzal samostatne túto informáciu v daňovom priznaní. Nepeňažný príjem spočívajúci v poskytnutí automobilu aj na súkromné účely je súčasťou vyplateného príjmu zo závislej činnosti, ktorý je možné vysporiadať aj v rámci ročného zúčtovania dane.

Príklad na výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca pri používaní služobného auta aj na súkromné účely:Zamestnávateľ obstaral osobný automobil a zaradil ho do svojho majetku dňa 11.10.2024 v obstarávacej cene 18 500 eur vrátane DPH. Vozidlo poskytol svojmu zamestnancovi na služobné aj súkromné účely dňa 4.11.2024. Ako sa vypočíta nepeňažný príjem zamestnanca? Nepeňažný príjem zamestnanca sa vypočíta v roku 2024 z obstarávacej ceny 18 500 eur vo výške 1 %, čo predstavuje 185 eur za každý aj začatý mesiac poskytnutia vozidla. V roku 2024 je nepeňažný príjem zamestnanca vypočítaný za mesiace november a december.

Zamestnávateľ obstaral automobil a zaradil ho do svojho majetku do odpisovej skupiny 1 dňa 17.1.2025 v obstarávacej cene 20 000 eur vrátane DPH. Vozidlo poskytol svojmu zamestnancovi na služobné aj súkromné účely dňa 3.2.2025. V máji 2025 však na danom vozidle vykonal technické zhodnotenie vo výške 2 000 eur s DPH. Ako sa vypočíta nepeňažný príjem zamestnanca? Pre zamestnanca predstavuje výška nepeňažného príjmu sumu 1 % z ceny vozidla (zníženej vstupnej ceny), a to v každom začatom mesiaci, v ktorom používal služobné auto na súkromné účely.

Čo sa rozumie vstupnou cenou vozidla pre výpočet nepeňažného príjmu:Ak vo vstupnej cene motorového vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, na účely zistenia nepeňažného príjmu zamestnanca sa vstupná cena zvyšuje o túto daň z pridanej hodnoty.Vstupnou cenou je podľa § 25 ods. 1 zákona o dani z príjmov je obstarávacia cena, ak vozidlo bolo nadobudnuté kúpou.Ak bude na motorovom vozidle počas ôsmich rokov od jeho zaradenia do užívania vykonané technické zhodnotenie, vstupná cena sa najskôr zvýši o hodnotu technického zhodnotenia v mesiaci jeho vykonania a následne sa zníži o percentá stanovené pre konkrétny kalendárny rok.Ak je služobné vozidlo prenajaté, vstupnou cenou je:

• v prípade finančného prenájmu, vstupná cena vozidla uvedená v lízingovej zmluve,
• ak ide o operatívny prenájom, vstupná cena je obstarávacia cena vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj ak by došlo ku kúpe tohto vozidla zamestnávateľom.Ak by došlo k technickému zhodnoteniu na vozidle, ktoré je obstarané formou operatívneho prenájmu zo strany prenajímateľa, či nájomcu, je potrebné túto vstupnú cenu zvýšiť o sumu technického zhodnotenia (ak dôjde k technickému zhodnoteniu počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia vozidla do užívania u prenajímateľa).

Ako na spotrebované PHM pri automobile poskytnutom aj na súkromné účely:Zamestnávateľ by mal od zamestnanca vyžiadať evidenciu o prejazdených služobných a súkromných kilometroch na služobnom aute.Môže dôjsť k týmto situáciám pri úhrade spotrebovaných pohonných látok (PHM) na súkromné účely:

• zamestnávateľ sa so zamestnancom dohodne, že mu bude preplácať PHM spotrebované na súkromné účely (vrátane DPH), v tomto prípade pôjde o nepeňažný príjem zamestnanca a o nedaňový výdavok zamestnávateľa;
• zamestnávateľ sa so zamestnancom dohodne, že PHM spotrebované na súkromné účely si hradí zamestnanec sám, v tomto prípade nepôjde o nepeňažný príjem zamestnanca.

Iné súvislosti s poskytnutím firemného automobilu zamestnancovi na súkromné účely:Pokiaľ zamestnávateľ poskytne zamestnancovi aj na súkromné účely v jednom kalendárnom mesiaci dve a viac motorových vozidiel postupne, pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca sa vychádza zo vstupnej ceny toho vozidla, ktorého vstupná cena je vyššia.Ak budú zamestnancovi poskytnuté dve a viac motorových vozidiel súčasne, potom nepeňažným príjmom zamestnanca je suma vo výške 1 %, resp. 0,5 % vypočítaná za každé vozidlo samostatne.Ak zamestnávateľ poskytne v jednom kalendárnom mesiaci to isté motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely viacerým zamestnancom, nepeňažným príjmom každého zamestnanca v príslušnom mesiaci je suma vo výške 1 %, resp. 0,5 % zo vstupnej ceny, a to bez ohľadu na počet dní jeho použitia v príslušnom kalendárnom mesiaci.

Poskytnutie automobilu aj na súkromné účely konateľovi, ktorý nie je zamestnancom spoločnosti:V prípade, ak konateľ nie je v spoločnosti zamestnaný na základe pracovno-právneho vzťahu a ani nepoberá odmenu konateľa, a konateľ teda nebude mať v priebehu roka žiadny peňažný príjem, z ktorého by spoločnosť (zamestnávateľ) mohla zraziť preddavok na daň, daň sa vysporiada buď v ročnom zúčtovaní (ak konateľ bude mať len príjmy zo závislej činnosti) alebo si ho konateľ musí vysporiadať sám v podanom daňovom priznaní, ktorého prílohou bude potvrdenie zamestnávateľa o poskytnutom príjme (nepeňažnom z titulu poskytnutia automobilu).

Alternatívy prenájmu auta

Okrem klasického prenájmu auta existujú aj alternatívy:

• Operatívny lízing: Predstavuje prenájom vozidla na určité obdobie s mesačnými splátkami. Po skončení lízingu sa vozidlo vracia lízingovej spoločnosti. Automobilka Škoda Auto chce aj súkromným zákazníkom ponúknuť prenájom áut, takzvaný operatívny lízing. Služba by fungovala rovnako ako operatívny lízing poskytovaný firmám. Užívateľ by mal k dispozícii nové auto, za ktoré by platil mesačný nájom. Po určitej dobe by auto mohol odkúpiť alebo ho vrátiť a vybrať si iné auto.
• Finančný lízing: Predstavuje nájomný vzťah, kde nájomca po splatení všetkých splátok získa vlastníctvo vozidla. Finančný lízing predstavuje nájomný vzťah medzi prenajímateľom a nájomcom založený na oddelení právneho a ekonomického vlastníctva prenajatého predmetu.

Lízing auta bol predčasne /po cca 2 rokoch/ ukončený v roku 2008 z dôvodu neopraviteľnej vady motora. Formálno-právne bol ukončený tak, že nájomca odkúpil auto od prenajímateľa za kúpnu cenu 450 tis. Sk, ktorá bola vyššia, ako zostatková cena, t. j. nemusí upravovať základ dane o rozdiel medzi odpismi podľa § 26 a odpismi podľa § 27 alebo § 28 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Následne nájomca predal auto tretiemu subjektu za tiež 450 tis. Sk. Majú kúpna cena 450 tis. Sk a následne výnos z predaja auta 450 tis. Nájomca následne kúpil jazdené auto za 1 milión Sk. Predajca mu z kúpnej ceny dal zľavu, resp. spísali dohodu o odpustení dlhu približne 400 tis. Sk. Ako zaúčtovať do základu dane tých odpustených 400 tis. Sk, alebo sa budú musieť zdaniť ako napr.

Nájom dopravného prostriedku medzi firmami

Podnikateľský vzťah pri nájme dopravných prostriedkov nevzniká samotnou dohodou ako je tomu pri iných hnuteľných veciach. Bez písomnej zmluvy neexistuje ani nájom dopravného prostriedku, napríklad auta.

Príklad na neplatnosť nájmu automobilu:Spoločnosť A, s.r.o. sa ústne dohodla so spoločnosťou B, s.r.o., že jej prenajme dopravný prostriedok, automobil zn. Škoda Octavia, rok výroby 2017, VIN: XXXXXXXXXXXX, farba: strieborná, počet km: 100000 a to na obdobie 1 roka. Dohodli sa aj na nájomnom vo výške 150 eur/mesačne. Neuzavreli však písomnú nájomnú zmluvu. Keďže ide o podnikateľský nájom dopravného prostriedku, pri ktorom sa vyžaduje písomná nájomná zmluva, nájomný vzťah medzi spoločnosťou A, s.r.o. a B, s.r.o. nevznikol a nájom automobilu je neplatný.

Nájomná zmluva je prospešná pre obe strany - pre prenajímateľa, ako aj pre nájomcu. Prenajímateľa chráni pred tým, aby mu nájomca nepoškodil alebo inak neznehodnotil dopravný prostriedok a aby platil nájomné riadne a včas. Nájomcu zasa nájomná zmluva chráni pred tým, aby prenajímateľ neukončil nájomný vzťah zo dňa na deň kedykoľvek si to zmyslí, prípadne ho chráni pred samovoľným navýšením nájomného.

Nájom dopravného prostriedku (auta) je potrebné odlíšiť aj od zmluvy o preprave. Ak si napr. vezmete taxík, neprenajímate si taxík. Uzatvárate zmluvu o preprave, na základe ktorej vám vznikne právo, aby vás taxikár odviezol na určité miesto a povinnosť zaplatiť mu za prepravu.

Nájomná zmluva na automobil, či iný dopravný prostriedok - čo musí obsahovať?

Každá zmluva musí obsahovať určité ustanovenia, aby bola platná. Hovoríme o podstatných náležitostiach zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podstatné náležitosti, je neplatná. Nájomná zmluva na dopravný prostriedok, ktorý si prenajíma firma musí obsahovať:

• Označenie zmluvných strán: teda kto je prenajímateľ (ten, kto vlastní dopravný prostriedok a chce ho prenajať nájomcovi) a kto je nájomca (ten, kto užíva prenajatý dopravný prostriedok).
• Vymedzenie predmetu nájmu: je potrebné presne špecifikovať, aký dopravný prostriedok prenajímateľ prenajíma nájomcovi.
• Výšku nájomného: nájom je spojený s odplatou - slovenský právny poriadok nepozná bezodplatný nájom. Za nájom musí nájomca platiť minimálne 1 cent.
• Dobu trvania nájmu: teda či ide o nájom na polrok, rok, dva. Taktiež je možné dohodnúť sa na nájme na dobu neurčitú. Špecifikom je, že ak nájomca užíva hnuteľné veci aj po uplynutí doby nájmu (napr. po uplynutí jedného roka, ak sa dohodol nájom na jeden rok) a prenajímateľ to nenamietne na súde do 30 dní od skončenia nájmu, má sa za to, že nájomná zmluva sa predlžila za rovnakých podmienok.

Príklad na automatické predĺženie nájomnej zmluvy na automobil:A, s.r.o. prenajala spoločnosti B, s.r.o. automobil zn. Škoda Octavia, rok výroby 2017, VIN: XXXXXXXXXXXX, farba: strieborná, počet km: 100000 a to na obdobie 1 roka. Po uplynutí tejto doby B,s.r.o. nevrátila požičaný automobil, ale ho aj naďalej užívala. A, s.r.o. sa neobrátila na súd a nežiadala vydanie prenajatého dopravného prostriedku. Došlo tak k automatickému obnoveniu nájmu dopravného prostriedku, a to opätovne na dobu 1 roka.

Okrem týchto náležitostí, do nájomnej zmluvy môžete zahrnúť aj ďalšie ustanovenia, ktoré vám môžu pomôcť v prípade sporu s druhou stranou. Do nájomnej zmluvy môžete uviesť napríklad aj:

• Technický stav vozidla: je vhodné bližšie uviesť, či má dopravný prostriedok v čase začatia nájmu nejaké vady.
• Povinnosti zmluvných strán: teda čo nájomca nesmie - napr. dať dopravný prostriedok do podnájmu inému. Je možné dohodnúť aj opak, teda že nájomca môže prenechať dopravný prostriedok niekomu inému, napr. svojmu zamestnancovi. Musí to byť však výslovne uvedené v zmluve, inak platí, že nájomca nemôže prenechať dopravný prostriedok inému.
• Zabezpečenie nárokov: do zmluvy môžete dohodnúť aj napr. zmluvnú pokutu, ak nájomca mešká so zaplatením nájomného, poškodí prenajatú hnuteľnú vec.
• Skončenie nájmu: za akých okolností je prenajímateľ alebo nájomca zmluvu vypovedať alebo odstúpiť od nej.

Odlišnosti nájmu auta, či iného dopravného prostriedku od nájmu iných hnuteľných vecí a nehnuteľností

Firemný nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytu, nebytového priestoru ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí. Základnou odlišnosťou je to, že ide o špecifický samostatný typ obchodnej zmluvy medzi podnikateľmi, ktorá je upravená v § 630 - § 637 Obchodného zákonníka. Naproti tomu, nájom bytu, nebytového priestoru a dokonca aj podnikateľský nájom iných hnuteľných vecí je upravený v Občianskom zákonníku.

Špecifikom pri nájme dopravného prostriedku je aj možnosť zaplatenia nájomného len raz, a to na konci nájmu dopravného prostriedku. To však neplatí v prípade, ak nájom má trvať viac ako tri mesiace. V takomto prípade je nájomca povinný platiť nájomné koncom každého kalendárneho mesiaca, v ktorom užíva dopravný prostriedok.

Príklad - kedy je možné dohodnúť platenie nájomného za auto jednorazovo:Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa, že nájom bude trvať dva mesiace a cena nájomného je 300 eur za mesiac. B, s.r.o. tak môže nájomné zaplatiť len raz, na konci nájmu, teda po uplynutí dvoch mesiacov, a to vo výške 600 eur (300 eur mesačné nájomné x počet mesiacov, počas ktorých bol dopravný prostriedok prenajatý).

Príklad - kedy je potrebné platiť nájomné za auto mesačne:Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa, že nájomca bude platiť mesačné nájomné vo výške 300 eur. Dobu nájmu dohodli 6 mesiacov. Keďže ide o viac ako tri mesiace, spoločnosť B, s.r.o. musí platiť A, s.r.o nájomné každý mesiac, a to vo výške 300 nie. Nie je možné, aby zaplatila nájomné len raz, po skončení nájmu (v danom prípade nie je možné aby zaplatila len raz sumu 1800 eur).

Ďalším špecifikom je dĺžka výpovednej lehoty. Ak niektorá zo zmluvných strán už nechce pokračovať v nájme, môže zmluvu vypovedať. Výpovedná doba je spravidla 30 dní. Možno sa však dohodnúť na dlhšej výpovednej lehote. Prenajímateľ a nájomca sa môžu však dohodnúť aj na tom, že zmluvu možno ukončiť už samotným doručením výpovede.

Príklad na výpovednú lehotu nájomnej zmluvy na auto:Spoločnosť A, s.r.o. uzatvorila so spoločnosťou B, s.r.o., nájomnú zmluvu, na základe ktorej jej prenajala dopravný prostriedok - nákladné auto. Dohodli sa na dobe nájmu 1 rok, s trvaním od 1.10.2018 do 30.9.2019 a že nájom možno vypovedať aj s účinnosťou ku dňu doručenia výpovede. Po čase B, s.r.o. meškala s platením nájomného, preto sa spoločnosť A, s.r.o. rozhodla vypovedať nájomnú zmluvu. Výpoveď zaslala spoločnosti B, s.r.o. dňa 1.4.2019. B, s.r.o. si výpoveď prevzala dňa 10.4.2019. Nájom dopravného prostriedku sa ukončil dňa 10.4.2019 a spoločnosť B, s.r.o. musí v tento deň vrátiť dopravný prostriedok spoločnosti A, s.r.o. Ak by sa spoločnosti nedohodli na tejto kratšej výpovednej lehote, výpoveď by nastala uplynutím 30 dní.

Zhrnutie

Pri podnikaní sa bežne vyskytujú aj situácie, kedy si jeden podnikateľ prenajme od druhého podnikateľa dopravný prostriedok, najčastejšie auto. Nájom dopravného prostriedku medzi firmami, resp. podnikateľmi má svoje charakteristické črty a odlišuje sa od nájmu bytu, nebytového priestoru, ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí, napr. výpočtovej techniky alebo priemyselných strojov. Právna úprava nájmu dopravného prostriedku medzi podnikateľskými subjektami (firmami) je upravená v ustanoveniach § 630 až 637 Obchodného zákonníka. Jeho základom je písomná nájomná zmluva. Na základe nájomnej zmluvy vzniká nájomcovi právo užívať dopravný prostriedok a povinnosť platiť nájomné. Prenajímateľovi vzniká povinnosť prenechať dopravný prostriedok a právo, aby mu nájomca platil nájomné vo výške a za podmienok dohodnutých v nájomnej zmluve. Ak chcete prenajímať alebo si dať prenajať dopravný prostriedok, potrebujete písomnú nájomnú zmluvu, v ktorej sa dohodnete na predmete nájmu, dobe nájmu a výške nájomného. Bez písomnej nájomnej zmluvy totiž nedochádza k platnému nájmu dopravného prostriedku.

tags: #plat #mesacne #za #najom #auta