Pri podnikaní, ktoré zahŕňa obchodnú činnosť, je dôležité správne účtovať o pohybe zásob a súvisiacich nákladoch. Jednou z častých situácií, s ktorou sa podniky stretávajú, je nákup tovaru dodávaného na paletách, kde sú vratné palety účtované zvlášť na faktúre. Vznikajú pritom otázky ohľadom správneho účtovania týchto paliet a prípadných poplatkov za ich manipuláciu. Okrem toho sa článok venuje aj širším otázkam súvisiacim s prenájmom nehnuteľností, ako sú daňové výdavky, účtovanie nákladov a špecifické situácie pri prenajímaní majetku.
Účtovanie vratných paliet pri nákupe tovaru
Spoločnosť, ktorá nakupuje stavebný materiál dodávaný na paletách, kde sú vratné palety účtované samostatne na došlej faktúre, čelí otázke správneho účtovania. Cena za paletu, napríklad 12 eur bez DPH za kus, si vyžaduje precízne zaúčtovanie.
Existuje viacero možností, ako k tejto situácii pristúpiť. Jednou z úvah je účtovanie paliet na účet 504 (zásoby) a následne na účet 321 (dodávatelia). Otázkou však zostáva, ako riešiť prípadný rozdiel v cene alebo akékoľvek ďalšie náklady spojené s paletami. Bolo by potrebné tieto rozdiely preúčtovať ako poplatok za manipuláciu s paletami, napríklad na účet 518 (ostatné služby)?
Alternatívou je priamo pri dodávke rozúčtovať faktúru na viaceré účty, napríklad 504, 501 (materiál), 518, a 343 (DPH) na strane 321 (dodávatelia). Následne by sa mohlo účtovať na strane 501 (alebo 518) a 343 na strane 321. Pri vystavení faktúry dodávateľovi by sa mohol použiť účet 642 (ostatné výnosy) a 343 na strane 311 (odberatelia).
Ing. radí, že palety by sa mali účtovať priamo na samostatnú účtovnú položku 501. Poplatok za manipuláciu s paletami je možné zahrnúť do internej smernice a účtovať rovnako na účet 501, keďže súvisi s ich obstaraním. Tento prístup by mohol eliminovať potrebu ďalšieho rozúčtovania, hoci teoreticky by bolo správne účtovať na účet 518, ale to by bolo zbytočne komplikované.
Účtovanie zliav z cien nakúpených/predaných zásob
Ďalšou dôležitou oblasťou je účtovanie zliav z cien nakúpených alebo predaných zásob. Táto problematika sa týka účtovania na strane odberateľa aj na strane dodávateľa a vyžaduje si detailný návod, ako postupovať. Zľavy môžu mať rôznu formu, či už ide o rabaty, bonusy alebo iné formy zníženia ceny, a ich správne zaúčtovanie ovplyvňuje výsledok hospodárenia oboch strán.
Účtovanie výdavkov na reklamu, propagačné predmety, vzorky a sponzoring
Podniky často vynakladajú prostriedky na reklamu, propagačné predmety, poskytovanie vzoriek produktov, ako aj na súťaže a sponzoring. Tieto výdavky je potrebné správne zaúčtovať, aby odrážali skutočné náklady spojené s marketingovými a propagačnými aktivitami. Účtovanie týchto položiek si vyžaduje pochopenie ich charakteru a účelu v rámci podnikania.
Prenájom nehnuteľností: Daňové aspekty
V súvislosti s prenájmom nehnuteľností, najmä ak ide o fyzické osoby, ktoré nehnuteľnosť nezaraďujú do obchodného majetku, vznikajú špecifické daňové otázky.
Príjmy z prenájmu nezaradeného do obchodného majetku:Ak daňovník dosahuje príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, ktorá nie je zaradená v obchodnom majetku, môže si ako daňový výdavok uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti. Medzi takéto výdavky patria najmä:
- Výdavky na energie: elektrická energia, teplo na vykurovanie a výrobu teplej úžitkovej vody, pitná a úžitková voda pre domácnosť, plyn.
- Ostatné služby súvisiace s prenájmom: odvádzanie odpadovej vody z domácností, osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome, používanie výťahu, kontrola a čistenie komínov, odvoz popola, smetí a splaškov, čistenie žúmp, vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou.
V tomto prípade si daňovník nemôže do daňových výdavkov zahrnúť napríklad výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností, príspevok do fondu opráv a údržby a pod.
Príklad: Daňovník s príjmami zo závislej činnosti (zamestnanec) získal za prenájom nehnuteľnosti 3 200 eur. Za energie zaplatil 1 200 eur. Nehnuteľnosť nemal zaradenú v obchodnom majetku. Po uplatnení oslobodenia v sume 500 eur na príjmy z prenájmu, daňovník uvedie do daňového priznania zdaniteľné príjmy z prenájmu v sume 2 700 eur. Výdavky na energie je potrebné pomernou časťou znížiť v rovnakom pomere ako príjmy.
Opravy a technické zhodnotenie nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku:Ak vlastník nehnuteľnosti, ktorá nie je zaradená v obchodnom majetku, vykoná v súvislosti s dosahovaním príjmov z prenájmu opravu alebo technické zhodnotenie, tieto výdavky sú považované za výdavky na jeho osobnú potrebu. Tieto výdavky si bude môcť daňovník uplatniť až v prípade, keď z predaja predmetnej nehnuteľnosti dosiahne zdaniteľný príjem. V takom prípade si ich uplatní ako výdavok na dosiahnutie príjmov z predaja nehnuteľnosti.
Prenájom nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku:Ak daňovník zaradí prenajímanú nehnuteľnosť do obchodného majetku, môže si uplatniť širšiu škálu daňových výdavkov. Medzi ne patria:
- Obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti (formou odpisov).
- Technické zhodnotenie, opravy a udržiavanie.
- Iné súvisiace výdavky spojené s používaním nehnuteľnosti (výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti ako výdavky na energie).
- Výdavky na poistenie prenajímanej nehnuteľnosti.
- Daň z nehnuteľností.
- Úhrady vlastníka bytu a nebytových priestorov v dome do fondu prevádzky, údržby a opráv.
- Úroky z úverov a pôžičiek na zakúpenie prenajímanej nehnuteľnosti.
V prípade, že fyzická osoba s príjmami z prenájmu zaradí prenajímanú nehnuteľnosť do obchodného majetku, úroky zaplatené v súvislosti so splácaním hypotekárneho úveru na obstaranie tejto nehnuteľnosti sú daňovým výdavkom.
Účtovníctvo za tri minúty: Lízing
Legislatívny rámec pre nájom pozemkov na poľnohospodárske účely
Zákon o nájme pozemkov na poľnohospodárske účely definuje pravidlá pre uzatváranie nájomných zmlúv, určovanie výšky nájomného a riešenie špecifických situácií.
Základné požiadavky na nájomnú zmluvu:
- Musí obsahovať jednoznačné vymedzenie pozemku (okres, katastrálne územie, parcelné číslo, výmera, spoluvlastnícky podiel).
- Dohoda o výške nájomného alebo spôsobe jej určenia. Ak sa zmluvné strany nedohodnú inak, výška nájomného je trojnásobok obvyklej výšky nájomného v danom katastrálnom území.
- Minimálna doba nájmu je 5 rokov, ak zákon neustanovuje inak.
- Zmluva sa uzatvára písomne.
Obvyklá výška nájomného:Obvyklá výška nájomného za užívanie poľnohospodárskej pôdy sa určuje na základe údajov zverejnených príslušným okresným úradom. Nájomca má možnosť požiadať o preverenie správnosti stanovenia tejto výšky.
Mimoriadne okolnosti a zľava z nájomného:V prípade mimoriadnych okolností (napr. následky prírodných pomerov), ktoré nájomca nespôsobil a nemohol odvrátiť, a v dôsledku ktorých nemohol pozemok používať na poľnohospodárske účely alebo dosiahnuť výnos, nie je povinný platiť nájomné. Ak úžitky z pozemku klesli pod polovicu bežného výnosu, má nájomca právo na primeranú zľavu z nájomného.
Ukončenie nájomného vzťahu:Zmluva o nájme pozemku na neurčitý čas sa dá vypovedať k 1. novembru s výpovednou lehotou jeden rok. Pri výpovedi zo zmluvy o nájme pozemku pri prevádzkovaní podniku výpovedná lehota nesmie uplynúť skôr ako minimálna doba nájmu.
Podnájom pozemkov:Nájomca je oprávnený dať prenajatú vec do podnájmu, ak zmluva neurčuje inak. O spôsobe a čase podnájmu je povinný informovať prenajímateľa do 30 dní.
Užívanie pozemku bez nájomnej zmluvy:Ak je pozemok užívaný bez nájomnej zmluvy, vlastník doručí užívateľovi návrh na uzatvorenie nájomnej zmluvy alebo výzvu na vrátenie pozemku. Ak vlastník do dvoch mesiacov od doručenia návrhu neodmietne uzatvorenie zmluvy alebo nevyzve na vrátenie pozemku, predpokladá sa vznik nájomného vzťahu na neurčitý čas.
Predaj podniku a nájom pozemkov:V prípade predaja podniku alebo väčšinového podielu doterajšieho nájomcu, je nájomca povinný túto skutočnosť oznámiť. Prenajímateľ môže do šiestich mesiacov od zvesenia oznámenia ukončiť nájomný vzťah.
Postup pri skončení nájmu a neprístupnosti pozemku:Ak nájomca užíva pozemok, kde sa nájom skončil alebo je pozemok neprístupný, je povinný s vlastníkom uzatvoriť podnájomnú zmluvu k pozemkom v doterajšom obhospodarovaní.
Elektronická evidencia pozemkov:Nájomca je povinný viesť elektronickú evidenciu prenajatých, inak užívaných a vlastných pozemkov. Taktiež je povinný viesť evidenciu o dohodnutom a zaplatenom nájomnom a poskytovať tieto údaje okresnému úradu.
Postup Fondu národného majetku (Fond) pri prenájme pozemkov:Fond zverejňuje informácie o pozemkoch určených na prenájom a postupuje pri výbere nájomcu podľa stanovených kritérií, pričom uprednostňuje záujemcov, ktorí už v danej oblasti hospodária alebo spĺňajú podmienky pre mladých poľnohospodárov či malé podniky.
Celkovo, správne účtovanie a pochopenie legislatívnych rámcov sú kľúčové pre bezproblémové fungovanie podniku, najmä v oblastiach ako je kúpa tovaru na paletách a následný prenájom nehnuteľností.