Vytváranie a predaj umeleckých diel alebo poskytovanie umeleckých výkonov môže byť nielen vášňou, ale aj zdrojom príjmu. V Slovenskej republike je však dôležité poznať legislatívu týkajúcu sa registrácie a zdanenia týchto aktivít. Tento článok vás prevedie procesom registrácie, vysvetlí rôzne druhy príjmov a ich zdaňovanie, a poskytne prehľad o vašich povinnostiach voči daňovému úradu a sociálnym poisťovniam.
Kedy je potrebná registrácia na daňovom úrade?
Kľúčovým pojmom pri posudzovaní registračnej povinnosti je charakter vykonávanej činnosti. Podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov je fyzická osoba, ktorá začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť, povinná požiadať správcu dane o registráciu. Registračná povinnosť sa však podľa § 49a ods. 4 cit. za určitých okolností nevzťahuje na všetky príjmy.
Je dôležité rozlišovať medzi príležitostným a pravidelným charakterom činnosti, ako aj medzi obchodovaním a výlučne autorskou činnosťou.
- Príležitostný charakter: Ak vykonávate činnosť nepravidelne a táto činnosť nemá znaky podnikania (tj. nie je systematická a nemáte vlastný e-shop), nemusíte sa registrovať ako SZČO (živnostník). V daňovom priznaní zdaňujete ako príležitostný príjem (podľa § 8) zákona o dani z príjmov.
- Pravidelný charakter: Ak predávate svoje diela pravidelne, ale stále sa jedná o výlučne vašu autorskú činnosť, mali by ste diela zdaňovať ako sústavnú autorskú činnosť (podľa § 6 zákona o dani z príjmov). V takom prípade však potrebujete mať DIČ. Môžete si zároveň uplatňovať paušálne náhrady pri dani z príjmu.
- Obchodovanie: Ak predávate aj cudzie diela, alebo ak máte e-shop, kde je možné zakúpiť vaše diela priamo (napr. vložením do košíka), môže to byť vyhodnotené ako podnikateľská činnosť. Podnikaním sa rozumie činnosť vykonávaná pravidelne, systematicky a za účelom dosiahnutia zisku.
Zrážková daň a jej vplyv na registráciu
Významnú úlohu v daňovom zaťažení umelcov zohráva zrážková daň. Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 01.01.2016 sa príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy podľa § 6 ods. 4 zdaňujú zrážkou, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.
V prípade, ak daňovník dosiahol príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, pri ktorých neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, t. j. neuzatvoril dohodu o nevyberaní dane zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov, potom z titulu poberania príjmov, z ktorých sa vyberá daň zrážkou, daňovník nemá registračnú povinnosť podľa § 49a ods.
Ak ste podpísali autorskú zmluvu a objednávateľ z vášho honoráru automaticky zrazil daň (napríklad zrážkovú daň), potom z titulu poberania týchto príjmov nemáte registračnú povinnosť podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov.
Pokiaľ však zrážková daň zrazená nebola, je vašou povinnosťou tento príjem zdaniť. V takom prípade je potrebné zvážiť založenie živnosti alebo inú formu registrácie.
Príjmy oslobodené od dane
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov je príjem z príležitostnej činnosti do výšky 500 eur ročne oslobodený od dane. Napríklad, ak ste predali svoje dielo za 450 eur, tento príjem by bol oslobodený od dane. Je však dôležité poznamenať, že toto oslobodenie sa vzťahuje na príležitostné príjmy a nie na sústavnú podnikateľskú činnosť.
Autorský zákon a definícia diela
S účinnosťou od 1.1.2016 platí nový zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon. Nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. Podľa § 1 ods. sa autorský zákon vzťahuje na vytvorenie a použitie autorského diela (§ 3 a nasl.). Dielom je literárne dielo, slovesné dielo, divadelné dielo, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia, architektonické dielo, dielo úžitkového umenia, kartografické dielo alebo iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela, ak spĺňa podmienky podľa § 3 ods.
- Fotografické dielo: Je zachytenie obrazu prostredníctvom fotografického technického zariadenia, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora.
- Zvukový záznam: Je záznam zvukov vnímateľný sluchom bez ohľadu na to, akým spôsobom a na akom nosiči sa tieto zvuky zaznamenávajú (§ 107 AZ).
- Audiovizuálny záznam: Je záznam audiovizuálneho diela zaznamenaný ako sled zámerne usporiadaných a navzájom súvisiacich obrazov vyvolávajúcich dojem pohybu a sprevádzaných zvukom alebo bez neho (§ 116 AZ).
- Počítačový program: Je súbor príkazov a inštrukcií vyjadrených v akejkoľvek forme použitých priamo alebo nepriamo v počítači alebo v podobnom technickom zariadení. Počítačový program je chránený podľa AZ, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Súčasťou počítačového programu je aj podkladový materiál použitý na jeho vytvorenie (§ 87 AZ).
Aktívne a pasívne príjmy umelcov
Zákon o dani z príjmov rozlišuje medzi aktívnymi a pasívnymi príjmami:
- Aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a): Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu. Tieto sa zdaňujú podľa § 6 ods. 2 písm. a) len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, čiže ak sa vopred písomne dohodne s objednávateľom na nevybratí dane zrážkou. Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky (skutočné alebo paušálne 60 % z príjmu, max. do výšky 420 eur ročne).
- Pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4: Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. Ide napríklad o licenčné zmluvy za použitie autorského diela, zvukového záznamu, počítačového programu a pod. Tieto sa tiež zdaňujú podľa § 6 ods. 4 len vtedy, ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.
Sadzby dane a odvody
- Sadzba dane: Pri aktívnych a pasívnych príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 1 a 2 (myslia sa hrubé príjmy = tržby, resp. prijaté platby) je sadzba dane 19 % pri základe dane do 37 981,94 eur (za rok 2021). Ak príjmy prekročia túto sumu, sadzba dane je 25 % pri základe dane nad 37 981,94 eur.
- Sociálne poistenie: Od 1.7.2020 je SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistená na sociálne poistenie, ak jej hrubý príjem (podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) presiahol určitú sumu (napr. 6 552 eur za rok 2020 pre poistenie od 1.7.2021). Výška poistného sa vypočítava z vymeriavacieho základu, ktorý sa odvíja od základu dane z príjmov.
- Zdravotné poistenie: SZČO platí preddavky na zdravotné poistenie vo výške 14 % z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ sa určí z upraveného základu dane z príjmov.
Slobodný umelec vs. živnostník
Je dôležité rozlišovať medzi pojmom "slobodný umelec" a "živnostník". Hoci slobodný umelec má rovnaké daňové a odvodové povinnosti ako živnostník, nie každý môže byť slobodným umelcom. Väčšina handmade výrobkov spadá pod živnosť. Ak ste maliar, sochár, zlatník a pod., môžete byť považovaný za slobodného umelca.
Pred predajom svojich výrobkov je nevyhnutné zvážiť, ktorá forma podnikania je pre vás najvýhodnejšia. Založenie živnosti alebo s.r.o. má svoje špecifické výhody a nevýhody. Vždy je vhodné poradiť sa s daňovým poradcom alebo účtovníkom.
Umevia - platforma pre umelcov a organizátorov
Platforma Umevia predstavuje moderný spôsob prepojenia umelcov s firmami, mestami, podnikmi a inými organizátormi. Ponúka široký katalóg umelcov a dodávateľov služieb, od hudobníkov a kapiel, cez fotografov a kameramanov, až po zabávačov pre deti a divadelné predstavenia.
Výhody platformy Umevia pre objednávateľov:
- Rýchle filtrovanie umelcov: Podľa umenia, dátumu, ceny alebo lokácie.
- Flexibilná cena: Možnosť dohodnúť cenu s umelcom.
- Priamy kontakt na umelcov: Cez vstavaný chat.
- Aktuálny kalendár dostupnosti: Jednoduché overenie voľných termínov.
- Online správa objednávok a faktúr: Všetko na jednom mieste.
- Overené recenzie: Možnosť vybrať si umelca na základe hodnotení ostatných.
Ako funguje Umevia pre objednávateľov:
- Objednajte si umelca: Vyberte si umelca podľa vašich predstáv a špecifikujte detaily udalosti.
- Počkajte na schválenie a platbu: Umelec prijme objednávku a vy ju uhradíte online.
- Zorganizujte udalosť: Po zaplatení sa riaďte dohodnutými podmienkami. Účtovné dokumenty sú dostupné v platforme.
Umevia je nebezpečný nástroj v tom zmysle, že môže viesť k neustálym objednávkam, ktoré umelci nemusia stíhať potvrdzovať. Zároveň garantuje umelcom získanie zálohy v prípade zrušenia objednávky zákazníkom.
Záver
Registrácia a dodržiavanie daňových a odvodových povinností sú neoddeliteľnou súčasťou legálneho podnikania v oblasti umenia. Rozlišovanie medzi príležitostným a pravidelným charakterom činnosti, pochopenie mechanizmu zrážkovej dane a využívanie moderných platforiem ako Umevia vám môžu výrazne uľahčiť administratívu a umožniť vám sústrediť sa na vašu tvorivú prácu. Vždy však platí, že najlepšie je poradiť sa s profesionálmi v oblasti daní a účtovníctva, aby ste sa vyhli prípadným nepríjemnostiam.
tags: #musi #byt #ludovy #umelec #registrovany