Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je proces, ktorý umožňuje zamestnancom vysporiadať svoju daňovú povinnosť za uplynulé zdaňovacie obdobie prostredníctvom svojho zamestnávateľa. Tento proces je upravený zákonom o dani z príjmov a stanovuje presné lehoty a postupy, ktorých sa musia zamestnanci aj zamestnávatelia pridržiavať.
Kedy a ako požiadať o ročné zúčtovanie
Zamestnanec, ktorý chce, aby mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, musí o to požiadať v zákonom stanovenej lehote. Pre zdaňovacie obdobie roku 2025 je táto lehota stanovená do 16. februára 2026. Žiadosť musí byť podaná písomne a súčasne s ňou je zamestnanec povinný doložiť všetky potrebné doklady, ktoré sú nevyhnutné na správne vykonanie ročného zúčtovania. Medzi takéto doklady patria napríklad potvrdenia o návšteve školy, doklady o zaplatení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, alebo iné relevantné dokumenty.
Ak zamestnanec v stanovenej lehote do 16. februára 2026 nedoloží všetky potrebné doklady, zamestnávateľ nie je povinný ročné zúčtovanie vykonať. V takomto prípade si zamestnanec musí svoju daňovú povinnosť vysporiadať sám prostredníctvom podania daňového priznania v súlade s § 32 zákona o dani z príjmov. Zákon o dani z príjmov neposkytuje možnosť predĺženia lehoty na vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľom, na rozdiel od lehoty na podanie daňového priznania.
Povinnosti zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň za zamestnanca, ak tento o to požiada v zákonom stanovenej lehote a doloží všetky potrebné doklady. Ročné zúčtovanie musí byť vykonané najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Pre zdaňovacie obdobie roku 2025 je teda termín na vykonanie ročného zúčtovania do 31. marca 2026.
V rámci ročného zúčtovania zamestnávateľ vypočíta daň z príjmov zamestnanca a zohľadní všetky relevantné skutočnosti, ako sú napríklad uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane, daňových bonusov na vyživované deti, alebo prípadné preplatky či nedoplatky na dani.
Po vykonaní ročného zúčtovania je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi príslušné doklady. Tieto doklady zahŕňajú:
- Potvrdenie o vykonanom ročnom zúčtovaní: Toto potvrdenie obsahuje údaje o výpočte dane, prípadnom preplatku alebo nedoplatku na dani, ako aj o daňovom bonuse na vyživované deti. Zamestnávateľ je povinný vystaviť toto potvrdenie najneskôr do 31. marca 2026.
- Potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%: Ak o to zamestnanec požiadal, zamestnávateľ mu vystaví aj potvrdenie o zaplatení dane, ktoré môže zamestnanec použiť na poukázanie 2% zo svojej zaplatenej dane organizáciám podľa § 50 ZDP. Toto potvrdenie je potrebné vystaviť najneskôr do 15. apríla 2026.
- Doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní: V prípade, že zamestnanec neskôr predloží dodatočné doklady (napríklad rodný list dieťaťa, ktorý bol predložený až 10.03.2026, čím sa uplatňuje daňový bonus na dieťa), zamestnávateľ je povinný na základe žiadosti zamestnanca vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania. Zamestnávateľ je povinný vystaviť tento doklad do 10 dní od jeho doručenia.
Daňové priznanie alebo ročné zúčtovanie dane za rok 2025
V prípade, že zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za príslušný rok. Toto potvrdenie je potrebné vystaviť najneskôr do 10. apríla 2026.
Ročné zúčtovanie u iného zamestnávateľa
V situácii, keď zamestnanec počas roka pracoval u viacerých zamestnávateľov a požiada o vykonanie ročného zúčtovania u svojho aktuálneho zamestnávateľa, je potrebné, aby požiadal aj svojho bývalého zamestnávateľa o vystavenie dokladu - Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti. Túto žiadosť je potrebné podať najneskôr do 5. februára 2026. Bývalý zamestnávateľ je potom povinný vystaviť a doručiť toto potvrdenie najneskôr do 10. apríla 2026.
Špecifické situácie a výnimky
Predloženie rodného listu dieťaťa po lehote
Ak zamestnanec požiadal o ročné zúčtovanie a uplatnenie daňového bonusu na dieťa, ale rodný list dieťaťa predložil až po stanovenej lehote (napríklad 10.03.2026), zamestnávateľ mu môže vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní. Tento doklad bude obsahovať údaj o vysporiadaní daňového bonusu. Zamestnanec tento doplnený doklad pripojí k svojmu daňovému priznaniu.
Príjmy nevyplatené a príjmy z garančného fondu
V prípade, že zamestnávateľ zahrnie do potvrdenia o príjmoch aj príjmy, ktoré zamestnancovi nevyplatil, je dôležité vedieť, že zúčtované, ale nevyplatené príjmy za rok 2024 sú záväzkom voči zamestnancovi a stanú sa predmetom dane až v momente ich vyplatenia. Dávky garančného poistenia, vyplácané Sociálnou poisťovňou, sú od dane oslobodené a nevstupujú do úhrnu zdaniteľných príjmov vyplatených zamestnávateľom.
Študenti a nezdaniteľná časť základu dane
Pre študentov, ktorí pracovali na základe dohody o vykonaní práce, je dôležité správne uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane. Zamestnávateľ pri vyplatení odmeny môže uplatniť mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane. Ak bola odmena vyplatená v jednom mesiaci, zamestnávateľ by mal v potvrdení uviesť len sumu zodpovedajúcu jednému mesiacu. Ak bola odmena vyplatená vo viacerých mesiacoch, môže uplatniť príslušnú sumu za každý mesiac. V prípade nesprávneho výpočtu má zamestnanec právo požiadať zamestnávateľa o vystavenie opravného potvrdenia. Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane sa potom uplatní buď pri ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa, alebo pri podaní daňového priznania.
Výsledky ročného zúčtovania v potvrdení o zdaniteľných príjmoch
Výsledky ročného zúčtovania, ako sú preplatky alebo nedoplatky na dani, ovplyvňujú základ dane zamestnanca. Preplatky sa uvádzajú v príslušnom riadku potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, zatiaľ čo nedoplatky znižujú základ dane a tým aj preddavkovú povinnosť.
Neprevzaté potvrdenia o zdaniteľnej mzde
Ak zamestnanec neprevezme vystavené potvrdenie o zdaniteľnej mzde a odcestuje do zahraničia, zamestnávateľ by mal zásielku zaslať na poslednú známu adresu zamestnanca. Zásielka sa považuje za doručenú podľa poštových predpisov.
Archivačné povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ má povinnosť archivovať nielen tlačivo vykonaného ročného zúčtovania, ale aj potvrdenia o príjmoch zamestnancov. Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov je zamestnávateľ povinný vystaviť zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie na základe údajov z mzdového listu. Toto potvrdenie sa vystavuje najneskôr do 10. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia.
Pandemické obdobie a výnimky
Počas pandémie COVID-19 boli stanovené mimoriadne lehoty pre vykonanie ročného zúčtovania. Napríklad pre rok 2019 bola lehota na vykonanie ročného zúčtovania predĺžená do 2. novembra 2020. Zamestnávateľ bol tiež povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní najneskôr do 30. novembra 2020. Vrátenie preplatkov na dani bolo tiež posunuté, najneskôr do konca novembra 2020.
Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je možné nájsť na webovej stránke finančnej správy. Tlačivo je pravidelne aktualizované, preto je dôležité používať vždy aktuálnu verziu.
Správne pochopenie a dodržiavanie postupov pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov je kľúčové pre hladké daňové vysporiadanie zamestnancov a pre správne plnenie povinností zamestnávateľov.