V súčasnom ekonomickom prostredí nadobúda čoraz väčší význam možnosť samostatnej zárobkovej činnosti. Táto forma podnikania zahŕňa široké spektrum aktivít, pričom osobitnú kategóriu tvoria tzv. slobodné povolania. Hoci pojem "slobodné povolanie" je v bežnej reči často používaný, jeho presná zákonná definícia nie je jednoznačná a ani súdne orgány sa do jej detailného výkladu zatiaľ nehrnú. Napriek tomu existuje jasná predstava o tom, aké činnosti do tejto kategórie spadajú a aké špecifické pravidlá sa na ne vzťahujú.
Čo sú slobodné povolania?
Samostatnou zárobkovou činnosťou je živnosť, ktorá je prevádzkovaná sústavne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, na účel dosiahnutia zisku za podmienok ustanovených v zákone č. 455/1991 Z. z. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov. Za samostatnú zárobkovú činnosť sa však považuje aj činnosť vykonávaná podľa osobitných predpisov, známa ako slobodné povolanie. Tieto činnosti sú často spojené s vysokošpecializovanými vedomosťami, individuálnou zodpovednosťou a osobným výkonom práce.
Medzi typické príklady slobodných povolaní patria:
- Činnosti advokátov: Upravené zákonom č. 586/2003 Z. z. o advokácii.
- Činnosti notárov: Regulované zákonom SNR č. 323/1992 Z. z. o notároch a notárskej činnosti.
- Činnosti znalcov a tlmočníkov: Špecificky upravené zákonom č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch. Znalec, tlmočník alebo prekladateľ musí byť na vykonávanie činnosti podľa tohto zákona zapísaný v zozname znalcov, tlmočníkov a prekladateľov. Zároveň nesmie byť v posledných troch rokoch právoplatne vyčiarknutý zo zoznamu alebo mu nesmie byť uložený zákaz výkonu činnosti.
- Činnosti patentových zástupcov: Vykonávané na základe zákona č. 344/2004 Z. z. o patentových zástupcoch. Patentový zástupca musí byť zapísaný v zozname patentových zástupcov, ktorý vedie Slovenská komora patentových zástupcov, a splniť ďalšie zákonné povinnosti.
- Činnosti overovateľov (audítorov) a daňových poradcov: Tieto profesie sú regulované samostatnými právnymi predpismi a vyžadujú si špecifické vzdelanie, prax a často aj členstvo v príslušných komorách.
- Burzovní dohodcovia, samostatní finanční agenti a finanční poradcovia: Ich činnosť je upravená osobitnými predpismi týkajúcimi sa finančného sprostredkovania a poradenstva.
- Sprostredkovatelia a rozhodcovia kolektívnych sporov, mediátori: Tieto profesie sa zaoberajú riešením sporov a vyžadujú si špecifické zručnosti a oprávnenia.
- Autorizovaní architekti, krajinní architekti a stavební inžinieri: Ich činnosť je regulovaná prostredníctvom autorizačných procesov a členstva v komorách.
- Autorizovaní geodeti a kartografi: Vyžadujú si špecifické vzdelanie a oprávnenia na výkon svojej činnosti.
- Reštaurátori kultúrnych pamiatok a zbierkových predmetov: Ich práca je často spojená s prísnymi odbornými a etickými štandardmi.
Okrem týchto kategórií existujú aj ďalšie činnosti, ktoré sa zaraďujú medzi slobodné povolania, ako napríklad činnosť psychológov, zdravotníckych pracovníkov (s výnimkou verejných zdravotníkov), veterinárnych lekárov a pracovníkov, či osôb vykonávajúcich odborné práce pri šľachtiteľskej a plemenárskej činnosti v chove hospodárskych zvierat.
Regulácia a zodpovednosť
Slobodné povolania podliehajú svojej prísnej regulácii. Každé jedno z nich je upravené samostatným právnym predpisom, čo znamená, že slobodné povolanie neznamená absolútnu slobodu voľby a rozhodnutia vykonávať tú či onú činnosť bez ohľadu na pravidlá. Práve naopak, samy o sebe podliehajú prísnej regulácii. Prísnej regulácii podlieha aj samotný výkon týchto povolaní, a to najmä z dôvodu, že s ich výkonom je spojená značná zodpovednosť.
Túto zodpovednosť často dohliadajú a organizujú stavovské komory, ktoré zabezpečujú dodržiavanie profesijných štandardov a etiky. Príkladom sú profesijné komory advokátov, notárov, lekárov, či architektov. Tieto komory tiež často zohrávajú úlohu pri určovaní odmeňovania svojich členov, pričom v niektorých prípadoch je odmena presne určená vyhláškou. Napríklad, vyhláška Ministerstva spravodlivosti č. 491/2004 Z. z. upravuje odmeny, náhrady výdavkov a náhrady za stratu času pre znalcov, tlmočníkov a prekladateľov.
Slobodné povolanie a umenie
Osobitnú skupinu slobodných povolaní tvoria činnosti súvisiace s autorským právom a právami súvisiacimi s autorským právom (autorský zákon). Pre tieto povolania sa zvyčajne nevyžaduje splnenie špecifických požiadaviek na odbornú spôsobilosť alebo prax, ani povinné členstvo v profesijných organizáciách. Medzi tieto činnosti patria predovšetkým:
- Režisér, autor scenára, autor dialógov
- Autor hudby, spevák, hudobník
- Herec, tanečník a iná osoba, ktorá spieva, hrá, predvádza, prednáša alebo inak vykonáva literárne dielo, umelecké dielo alebo folklórne dielo
- Maliar, sochár, fotograf
- Spisovateľ, novinár a podobne
Pre osoby vykonávajúce tieto činnosti, ako sú napríklad fotografi, je dôležité pochopiť špecifické daňové a odvodové povinnosti.
Daňové a odvodové aspekty pre slobodné povolania
Osoba vykonávajúca slobodné povolanie nepotrebuje na výkon svojej činnosti živnostenský list ani sa neprihlasuje na živnostenskom úrade. Je však povinná sa prihlásiť na Štatistickom úrade do štatistického registra a získať daňové identifikačné číslo (DIČ) registráciou na miestne príslušnom daňovom úrade.
Zdaňovanie príjmov:
Príjmy z činností, ktoré nie sú ani živnosťou ani podnikaním, t.j. slobodné povolanie, môžu byť zdaňované dvoma spôsobmi:
Podaním daňového priznania: V tomto prípade si daňovník uplatňuje buď skutočné (preukázateľné) výdavky, alebo paušálne výdavky.
- Paušálne výdavky: Oplatia sa najmä tým daňovníkom, ktorí nemajú dostatok skutočných výdavkov alebo dokladov na ich preukázanie. V roku 2022 si mohli uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však do výšky 20 000 eur. Na uplatnenie maximálnej sumy paušálnych výdavkov bolo potrebné dosiahnuť príjmy vyššie ako 33 333,34 eur. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, stačí viesť jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob.
- Skutočné výdavky: Daňovník si môže uplatniť všetky preukázateľne vynaložené výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Možno si uplatniť aj výdavky na stravné na každý deň vykonávania činnosti, pričom výška je stanovená zákonom a mení sa v priebehu roka.
- Daňová sadzba: Ak aktívne príjmy daňovníka v roku nepresiahli 49 790 eur, môže si uplatniť daňovú sadzbu vo výške 15 %.
- Nezdaniteľné časti a daňové bonusy: Pri tomto spôsobe zdaňovania si daňovník môže uplatniť nárok na daňový bonus na deti, ako aj nezdaniteľnú časť základu dane na seba či manžela/manželku.
Zrážkovou daňou: Túto možnosť je možné uplatniť vtedy, ak autor s platiteľom príjmu uzatvorí písomnú dohodu o nevykonaní zrážkovej dane vopred, najneskôr v deň výplaty autorskej odmeny. Ak takáto dohoda nie je uzatvorená, dochádza automaticky k zrážkovej dani.
- Výhody zrážkovej dane: Príjem je daňovo vysporiadaný a daňovník nemá povinnosť registrovať sa na daňovom úrade so žiadosťou o pridelenie DIČ.
- Nevýhody zrážkovej dane: Daňovník si nemôže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, daňový bonus na dieťa, ani výdavky súvisiace s činnosťou.
Živnosť v 2024 | Všetko, čo potrebujete vedieť
Odvody do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne
Osoba vykonávajúca slobodné povolanie má postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO) aj pre účely platenia odvodov do zdravotnej poisťovne. Od 1. júla 2013 sa aj osoby vykonávajúce slobodné povolanie považujú za osoby povinne poistené v Sociálnej poisťovni po splnení zákonných podmienok, a preto sú povinné platiť sociálne odvody. Výška odvodov sa odvíja od vymeriavacieho základu, ktorý je spojený s dosahovanými príjmami.
DPH a slobodné povolania
Osoba vykonávajúca slobodné povolanie sa musí registrovať ako platca DPH, ak dosiahne obrat 49 790 eur za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Okrem povinnej registrácie sa môže stretnúť s potrebou registrácie podľa § 7 zákona o DPH v prípade, ak dodá službu do inej krajiny platiteľovi dane z pridanej hodnoty zaregistrovanému na území iného štátu.
Profesionálne produkty pre fotografov a slobodné povolania
Pre profesionálov, ako sú fotografi, agentúry a firmy, existujú špecializované riešenia na predaj a prezentáciu ich práce. Napríklad spoločnosť Saal Digital ponúka profesionálny účet s mnohými výhodami, vrátane:
- 35% zľavy na všetky produkty: Podpora pre nových podnikateľov od začiatku.
- Profesionálna zóna: Informácie o správe farieb, príprave dát, šablóny pre Photoshop a InDesign.
- ICC profily: Zabezpečenie optimálnych farebných výsledkov.
- 50% zľavy na vzorky produktov: Možnosť vytvoriť si profesionálny predajný nástroj.
- Profesionálna línia produktov: Fotoknihy najvyššej kvality s luxusným vyhotovením.
- Saal Photo Portal: Online riešenie na nahrávanie, zdieľanie a komerčný predaj fotografií a projektov bez skrytých nákladov alebo provízií.
Tieto služby sú navrhnuté tak, aby uľahčili pracovný postup a zvýšili predaj pre tých, ktorí sa venujú slobodným povolaniam a zároveň chcú ponúkať svojim klientom produkty najvyššej kvality.
Zrušenie odvodov do umeleckých fondov
V súvislosti s pandémiou koronavírusu bola schválená novela zákona o umeleckých fondoch, ktorá zrušila povinnosť zrážať z odmien autorom a umelcom príspevok do príslušného umeleckého fondu. Táto povinnosť bola zrušená s účinnosťou od 21. mája 2020 a jej platnosť bola predĺžená aj na rok 2022. Autori a umelci tak naďalej neplatia zo svojich hrubých príjmov príspevok dve percentá do umeleckých fondov.
Záver
Slobodné povolania predstavujú dôležitú súčasť trhu práce, ktorá vyžaduje špecifické znalosti, zodpovednosť a dodržiavanie prísnej regulácie. Pochopenie daňových, odvodových a právnych aspektov je kľúčové pre úspešné podnikanie v tejto oblasti. Využitie profesionálnych služieb a nástrojov môže navyše výrazne prispieť k rozvoju a ziskovosti podnikania.