Vstupom do Európskej únie sa zjednodušila mobilita občanov medzi členskými štátmi, čo sa týka aj pracovných a životných podmienok. Pre Slovákov, ktorí zvažujú dlhodobý pobyt alebo prácu v Českej republike, je kľúčové pochopiť daňové aspekty, najmä otázku daňovej rezidencie a s ňou spojených povinností. Táto problematika sa nezaobíde bez podrobného pohľadu na legislatívu oboch krajín a medzinárodné dohody.
Kto je daňovým rezidentom a ako sa to vzťahuje na pobyt v Českej republike?
Zákon o dani z príjmov definuje daňového rezidenta SR ako daňovníka, ktorý z dôvodu svojej osobnej príslušnosti k územiu Slovenskej republiky podlieha na tomto území neobmedzenej (celosvetovej) daňovej povinnosti. Toto sa týka fyzickej osoby, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. V prípade, že sa fyzická osoba zdržiava v SR menej ako 183 dní, ale má tu centrum životných záujmov, môže byť tiež považovaná za daňového rezidenta SR.
Naopak, nerezident SR je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, teda fyzická osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt, bydlisko ani sa tu obvykle nezdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Nerezident SR podlieha v SR zdaneniu len z príjmov, ktoré plynú z vlastných zdrojov na území SR.
V kontexte pobytu v Českej republike je dôležité rozlišovať medzi pojmom "obvyklé zdržiavanie sa" a "trvalý pobyt" či "centrum životných záujmov". Všeobecne platí, že občan SR, ktorý sa rozhodne pracovať a žiť v Českej republike, sa postupne stáva daňovým rezidentom Českej republiky, ak spĺňa kritériá stanovené českou legislatívou. V Českej republike je na účely zdanenia rozhodujúca najmä dĺžka pobytu, a to minimálne 183 dní v kalendárnom roku, alebo ak má daňovník v Českej republike "stredisko životných záujmov", čo znamená, že má k tomuto štátu bližšie osobné a hospodárske vzťahy.
Konflikt dvojitej rezidencie a jeho riešenie
Situácia, kedy je daňovník považovaný za daňového rezidenta dvoch štátov súčasne (napríklad má trvalý pobyt na Slovensku a zároveň sa dlhodobo zdržiava a pracuje v Českej republike), sa nazýva konflikt dvojitej rezidencie. Tento konflikt je potrebné rozriešiť, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu rovnakých príjmov. Rozhodujúcimi kritériami pri riešení tohto konfliktu sú zvyčajne:
- Stály byt (trvalo dostupné bývanie): Disponuje daňovník vo vlastníctve alebo v držbe byt, ktorý má stály charakter, je zariadený a udržiavaný pre jeho stále použitie? Nie je rozhodujúce, či ide o rodinný dom alebo bytový dom, či ho má daňovník vo vlastníctve alebo je prenajatý, resp. či ide o prenajatú zariadenú miestnosť.
- Stredisko životných záujmov: Ku ktorému štátu má daňovník bližšie osobné a hospodárske vzťahy? Sem patria rodinné väzby, sociálne väzby, vykonávanie zamestnania, obchodné aktivity a podobne.
- Obvyklé bydlisko: Kde sa daňovník zdržiava po väčšinu času?
- Štátna príslušnosť: V prípade, že predchádzajúce kritériá nie sú jednoznačné, môže byť rozhodujúca štátna príslušnosť.
Na riešenie konfliktov dvojitej rezidencie slúžia medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré majú prednosť pred vnútroštátnou legislatívou. Slovenská republika má takúto zmluvu uzatvorenú aj s Českou republikou.
Ako byť daňovým rezidentom v žiadnej krajine a platiť 0% daň
Zdaňovanie príjmov rezidenta SR pracujúceho v Českej republike
Ak občan SR pracuje v Českej republike, jeho príjmy sa zdaňujú podľa pravidiel tej krajiny, v ktorej je považovaný za daňového rezidenta.
Príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí: Ak rezident SR vykonáva závislú činnosť v zahraničí (napr. v Českej republike u českého zamestnávateľa), príjem za túto činnosť je podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia zdaniteľný v štáte skutočného výkonu činnosti (v štáte zdroja), teda v Českej republike. Aj napriek tomu, že príjem zo zamestnania v zahraničí podľa zmluvy zdaňuje štát, kde sa závislá činnosť vykonáva, rezident SR má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR. Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania (v zahraničí) v tom prípade, keď rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku (resp. v zahraničí je zamestnaný počas jedného obdobia alebo viacerých období nepresahujúcich v úhrne 183 dní v akomkoľvek dvanásťmesačnom období, ktoré začína alebo končí v príslušnom daňovom roku) a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň.
Príjmy z prenájmu alebo predaja nehnuteľnosti v zahraničí: Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a príslušného článku v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia. Príjmy z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa riadia zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú v SR oslobodené od dane do výšky 500 eur. Ak príjmy z prenájmu presiahnu túto sumu, do daňového priznania sa uvedie len príjem nad tento limit. Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú v zmysle zákona o dani z príjmov od dane oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov. Pri skúmaní tejto podmienky je nevyhnutné zohľadniť spôsob nadobudnutia nehnuteľnosti. Napríklad, ak rezident SR predá dom umiestnený v Českej republike, ktorý tam nadobudol pred viac ako piatimi rokmi, právo na zdanenie tohto príjmu má v zmysle zmluvy Česká republika. Rezident SR tento príjem nezahrnie do svojho daňového priznania podaného v SR, pretože v zmysle zákona o dani z príjmov ide o príjem, ktorý je v SR od dane oslobodený.
Príjmy umelcov a športovcov: Príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, môžu byť zdanené v zahraničí. Podľa článku 16 ods. 1 Zmluvy medzi SR a ČR o zamedzení dvojitého zdanenia, príjmy, ktoré poberá rezident SR ako na verejnosti vystupujúci umelec, z takýchto osobne vykonávaných činností v ČR sa môžu zdaniť v ČR. Rezident SR je po uplynutí zdaňovacieho obdobia povinný daňovo si vysporiadať v SR svoj celosvetový príjem prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B. Do daňového priznania zahrnie aj príjmy za umelecké vystúpenie v ČR a zaradí ich medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.
Výhry a ceny zo zahraničia: Príjem z výhier v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, z výhier v súťažiach a žrebovaniach, ktoré plynú zo zdroja v Českej republike, má právo na zdanenie aj Česká republika. V SR sú výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia oslobodené od dane. Iné prijaté výhry a ceny sú v SR oslobodené od dane v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru. Ak rezident SR získa v Českej republike vo verejnej súťaži finančnú výhru vo výške 300 eur, tento príjem v SR neuvedie vo svojom daňovom priznaní, nakoľko ide o oslobodený príjem.
Úrokové príjmy a dividendy zo zahraničia: Úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní podanom v SR. V prípade niektorých zmluvných štátov (napr. Česká republika) podľa zmluvy úroky nie sú zdaniteľné v štáte ich zdroja. Pri dividendách (podiely na zisku) zo zahraničia sa postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov. Rezident SR je povinný preukázať platiteľovi príjmu (napr. zahraničnej spoločnosti), že je daňovým rezidentom SR, a to ešte pred tým, ako mu takýto príjem bude vyplatený. V prípade, že česká spoločnosť vyplatí rezidentovi SR podiely na zisku, právo na zdanenie tohto príjmu má v zmysle zmluvy Česká republika, daň však nesmie presiahnuť 15 % hrubej sumy dividend.
Povinnosti pri pobyte v Českej republike
Ak sa Slovák rozhodne zdržiavať v Českej republike dlhšie ako 30 dní, môže sa dobrovoľne zaregistrovať a požiadať o potvrdenie o prechodnom pobyte po dobu dlhšiu ako tri mesiace. Občania EÚ, ktorí plánujú pobyt v Českej republike dlhší ako 90 dní, musia žiadať o dlhodobý pobyt alebo vízum na pobyt nad 90 dní. Žiadosti sa podávajú na zastupiteľskom úrade ČR v zahraničí alebo na pobočkách Ministerstva vnútra ČR.
Pre občanov SR, ktorí pracujú a žijú v Českej republike, platí podobný režim ako pre ostatných občanov EÚ. Po príchode do ČR sa odporúča:
- Zaregistrovať sa na obecnom úrade v mieste bydliska.
- Zabezpečiť si registráciu na cudzineckej polícii alebo povolenie k pobytu na regionálnom pracovisku Ministerstva vnútra ČR.
- Prihlásiť sa k zdravotnému a sociálnemu poisteniu a k daňovej povinnosti.
- Otvoriť si bankový účet.
Dôležité informácie pre hľadanie práce a ubytovania
Pri hľadaní práce v Českej republike je možné využiť Európsky portál EURES, ktorý ponúka databázy voľných pracovných miest z Úradu práce ČR. Ďalšími zdrojmi sú internetové portály ako Jobs.cz, Prace.cz, Dobraprace.cz, Profesia.cz, ako aj celorepublikovo vydávané noviny a sociálne siete. V prípade agentúr práce je dôležité overiť si ich licenciu a pamätať na to, že nesmú vyberať poplatky za sprostredkovanie práce. Väčšina zamestnávateľov vyžaduje znalosť českého jazyka, preto je vhodné napísať žiadosť po česky.
Dostupnosť a ceny ubytovania v Českej republike sa odvíjajú od geografickej polohy. Vo väčších mestách, najmä v Prahe, sú ceny podnájmov výrazne vyššie ako na vidieku alebo v menších mestách. Ponuky na prenájom a predaj nehnuteľností možno nájsť na špecializovaných internetových stránkach, v inzertných novinách alebo sociálnych sieťach.
Daňové priznanie a lehota na jeho podanie
Daňovník, ktorý je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2 876,90 eura, má povinnosť si svoju daňovú situáciu vysporiadať. Ak rezident SR poberal len príjmy zo závislej činnosti, svoju daňovú povinnosť si vysporiada prostredníctvom tlačiva daňového priznania k dani z príjmov FO typ A. Ak poberal aj iné druhy príjmov, použije tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je 31. marca 2026. V prípade, že daňovník potrebuje dlhšiu lehotu, môže požiadať o predĺženie lehoty podaním oznámenia na príslušného správcu dane do uplynutia pôvodnej lehoty. Toto oznámenie je potrebné podať na predpísanom tlačive.
Pochopenie daňových pravidiel a povinností je nevyhnutné pre každého, kto zvažuje dlhodobý pobyt alebo prácu v zahraničí. V prípade Českej republiky, vďaka historickým a kultúrnym väzbám, je tento krok pre Slovákov často logickou voľbou. Dôkladná príprava a informovanosť o daňových aspektoch zamedzí prípadným komplikáciám a umožní bezproblémové začlenenie sa do nového prostredia.