Platenie odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní predstavuje neoddeliteľnú súčasť finančných povinností fyzických osôb na Slovensku, či už ide o zamestnancov, samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) alebo iné kategórie poistencov. Tieto odvody sú kľúčové pre financovanie sociálneho zabezpečenia, vrátane nemocenského, dôchodkového, poistenia v nezamestnanosti, garančného poistenia, úrazového poistenia, ako aj pre zabezpečenie zdravotnej starostlivosti. Legislatíva týkajúca sa odvodov podlieha pravidelným zmenám, ktoré ovplyvňujú minimálne a maximálne vymeriavacie základy, sadzby poistného a samotný spôsob výpočtu odvodov. V tomto článku sa zameriame na aktuálne a nadchádzajúce zmeny v oblasti sociálnych a zdravotných odvodov, predovšetkým s dôrazom na rok 2026, a na to, aké príjmy sú potrebné na plnenie týchto povinností.
Sociálne odvody: Zákonné rámce a ich vývoj
Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Tieto odvody pokrývajú viacero zložiek poistenia:
- Nemocenské poistenie: Zabezpečuje príjem počas dočasnej pracovnej neschopnosti, tehotenstva a materstva.
- Dôchodkové poistenie: Zahŕňa starobné a invalidné poistenie, ktoré tvoria základ pre budúce dôchodkové dávky.
- Poistenie v nezamestnanosti: Poskytuje podporu v prípade straty zamestnania.
- Garančné poistenie: Chráni zamestnancov v prípade platobnej neschopnosti zamestnávateľa.
- Úrazové poistenie: Pokrýva následky pracovných úrazov a chorôb z povolania.
Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie sa vychádza z hrubej mzdy zamestnanca. Zamestnanec prispieva na nemocenské, invalidné, starobné a poistenie v nezamestnanosti. Zamestnávateľ naopak neplatí za zamestnanca úrazové poistenie, garančné poistenie a príspevok do rezervného fondu solidarity.
Minimálne a maximálne vymeriavacie základy v sociálnom poistení
Pre zamestnancov nie je minimálny vymeriavací základ na platenie odvodov do Sociálnej poisťovne stanovený. To znamená, že aj pri nízkej mzde sa odvody počítajú z reálnej hrubej mzdy. Situácia sa však mení pri maximálnom vymeriavacom základe. Od 1. januára 2025 došlo k významnému zvýšeniu maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie. Pôvodný limit, ktorý bol 7-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov, sa zvýšil na 11-násobok.
Pre rok 2026 bude maximálny vymeriavací základ na platenie sociálneho poistenia vypočítaný ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024. Pri priemernej mesačnej mzde 1 524 € za rok 2024 to znamená maximálny vymeriavací základ vo výške 11 × 1 524 € = 16 764 € mesačne. Z tejto sumy sa následne vypočítajú maximálne odvody.
Odvody zamestnanca v rokoch 2025 a 2026
Tabuľka nižšie zobrazuje výšku sociálnych odvodov zamestnanca v percentách a maximálnu výšku odvodov v eurách pre roky 2025 a 2026. Celkovo odvody zamestnanca predstavujú 9,40 % z jeho vymeriavacieho základu (hrubej mzdy).
| Poistenie | Sadzba poistného (zamestnanec) | Maximálny VZ v € (2025) | Maximálna výška poistného v € (2025) | Maximálny VZ v € (2026) | Maximálna výška poistného v € (2026) |
|---|---|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,40 % | 15 730,00 | 220,22 | 16 764,00 | 234,70 |
| Dôchodkové poistenie (starobné) | 4,00 % | 15 730,00 | 629,20 | 16 764,00 | 670,56 |
| Dôchodkové poistenie (invalidné) | 3,00 % | 15 730,00 | 471,90 | 16 764,00 | 502,92 |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1,00 % | 15 730,00 | 157,30 | 16 764,00 | 167,64 |
| Sociálne poistenie spolu | 9,40 % | - | 1 478,62 | - | 1 575,82 |
Celkové odvody zamestnanca vrátane zdravotného poistenia tvoria 13,4 % (4 % zdravotné poistenie, resp. 2 % pre zdravotne postihnuté osoby).
Odvody zamestnávateľa v rokoch 2025 a 2026
Zamestnávateľ je povinný mesačne odvádzať príspevky za svojich zamestnancov. Celková sadzba odvodov zamestnávateľa je značne vyššia. V roku 2024 došlo k zvýšeniu celkovej sadzby odvodov zamestnávateľa na 36,2 % z pôvodných 35,2 %. Sadzba odvodov zamestnávateľa do zdravotnej poisťovne sa zvýšila na 11,00 % (resp. 5,50 % pre osoby so zdravotným postihnutím).
| Poistenie | Sadzba poistného (zamestnávateľ) | Maximálny VZ v € (2025) | Maximálna výška poistného v € (2025) | Maximálny VZ v € (2026) | Maximálna výška poistného v € (2026) |
|---|---|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,40 % | 15 730,00 | 220,22 | 16 764,00 | 234,70 |
| Dôchodkové poistenie (starobné) | 14,00 % | 15 730,00 | 2 202,20 | 16 764,00 | 2 347,00 |
| Dôchodkové poistenie (invalidné) | 3,00 % | 15 730,00 | 471,90 | 16 764,00 | 502,92 |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1,00 % | 15 730,00 | 157,30 | 16 764,00 | 167,64 |
| Garančné poistenie | 0,25 % | 15 730,00 | 39,33 | 16 764,00 | 41,91 |
| Úrazové poistenie | 0,80 % | neobmedzený | neobmedzená | neobmedzený | neobmedzená |
| Rezervný fond | 4,75 % | 15 730,00 | 747,18 | 16 764,00 | 796,29 |
| Sociálne poistenie spolu | 25,20 % | - | 3 838,11 | - | 4 090,40 |
Celková suma sociálnych a zdravotných odvodov zamestnávateľa vrátane zdravotného poistenia (11 %, resp. 5,50 %) predstavuje významnú finančnú záťaž.
Zdravotné odvody: Systém a minimálne základy
Odvody na zdravotné poistenie upravuje Zákon č. 580/2004 Z. z. Ide o mesačné preddavky na poistné, ktoré sa po skončení kalendárneho roka zúčtujú v ročnom zúčtovaní poistného. Povinnosť platiť preddavky na zdravotné poistenie majú zamestnanci, zamestnávatelia, SZČO, osoby dobrovoľne nezamestnané (samoplatitelia) a štát.
Minimálne zdravotné odvody od roku 2026
Od 1. januára 2024 vstúpila do platnosti novela zákona o zdravotnom poistení, ktorá zaviedla minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca. Cieľom bolo zabrániť špekulatívnym pracovným úväzkom a vyhýbaniu sa odvodovým povinnostiam. Od 1. januára 2026 bude zamestnanec platiť minimálne zdravotné odvody vo výške 14,21 € (5 % zo sumy 284,13 €), zatiaľ čo zamestnávateľ za neho zaplatí 31,25 € (11 % zo sumy 284,13 €). Spolu tak minimálne zdravotné odvody dosiahnu 45,46 € mesačne.
Minimálny preddavok sa môže znížiť pomernou časťou v závislosti od počtu kalendárnych dní, počas ktorých poistenec spĺňal špecifické podmienky (napr. bol SZČO, poistencom štátu, osoba so zdravotným postihnutím a pod.). Ak celková výška odvodov nedosiahne sumu minimálneho zdravotného odvodu, zamestnanec je povinný doplatiť rozdiel, vrátane rozdielu v odvode zamestnávateľa. Minimálny zdravotný odvod sa netýka osôb, ktoré sú zároveň poistencami štátu. Maximálny vymeriavací základ pre zamestnanca ani zamestnávateľa nie je určený.
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie
Zákon o zdravotnom poistení umožňuje zamestnancom znížiť sumu preddavkov na zdravotné poistenie prostredníctvom odpočítateľnej položky. Túto možnosť si môžu uplatniť zamestnanci v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere a štátnej službe, ak ich hrubý príjem z danej činnosti nepresahuje 570 €. Maximálna výška odpočítateľnej položky je 380 €. Jej výpočet sa riadi špecifickým vzorcom, ktorý zohľadňuje príjem a počet odpracovaných dní v mesiaci.
Odvody živnostníka (SZČO): Komplexné zmeny od roku 2026
Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) prichádzajú od roku 2026 zásadné zmeny v systéme platenia sociálnych odvodov. Ruší sa doterajšia hranica príjmu, od ktorej sa odvodová povinnosť odvíjala, a zavádza sa nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.
5 veľkých zmien v sociálnom zabezpečení pre rok 2026
Nový systém určovania vymeriavacieho základu pre SZČO
Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu pre sociálne odvody SZČO určovať na základe porovnania ich základu dane s 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov). Pre rok 2026 je to 12-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2024 (1 524 €), čo predstavuje základ dane 9 144 €.
- Ak SZČO presiahne hranicu: Teda jej základ dane za rok 2025 bude vyšší ako 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z daňového priznania. Bude to jedna dvanástina základu dane z podnikania, upravená koeficientom 1,486. Výsledok nesmie byť nižší ako zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší ako maximum (16 764 €).
- Ak SZČO nepresiahne hranicu: Určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, čo predstavuje 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim je určený najmä pre SZČO s nízkymi príjmami a malými živnosťami.
Minimálne a maximálne odvody pre SZČO v roku 2026
Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je stanovený na 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.
Je dôležité poznamenať, že od 1. júla 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania. Povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Napríklad, ak živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026.
Odvody SZČO do zdravotnej poisťovne v roku 2026
Zdravotné poistenie u SZČO sa naďalej platí formou mesačných preddavkov, ktoré sa po skončení roka zúčtujú. Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnaných osôb je od 1. januára 2026 stanovený ako 50 % priemernej mesačnej mzdy za rok 2024 (1 524 €), čo predstavuje 762 €.
Z toho vyplýva:
- Minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €).
- Minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).
Preddavky na zdravotné poistenie sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
Porovnanie minimálnych odvodov SZČO: Rok 2025 vs. 2026
| Kategória odvodov | Rok 2025 (mesačne) | Rok 2026 (mesačne) | Medziročný nárast |
|---|---|---|---|
| Minimálne sociálne odvody | 237,02 € | 303,11 € | +66,09 € |
| Minimálne zdravotné odvody | 107,25 € | 121,92 € | +14,67 € |
| Spolu minimálne odvody | 344,27 € | 425,03 € | +80,76 € |
Je zrejmé, že rok 2026 prinesie výrazné navýšenie minimálnych odvodov pre SZČO, čo si vyžiada dôkladné plánovanie financií a prípadné úpravy v podnikateľských plánoch.
Dôležité aspekty platenia odvodov
- Splatnosť: Mesačné sociálne a zdravotné odvody je potrebné uhradiť najneskôr do 8. dňa nasledujúceho mesiaca.
- Variabilný symbol: Pri platbách do zdravotnej poisťovne sa štandardne používa rodné číslo bez lomky.
- Dôsledky omeškania: V prípade oneskoreného platenia odvodov hrozí penále. Sociálna poisťovňa účtuje penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania. V zdravotnej poisťovni môžu byť dôsledky horšie, vrátane úrokov z omeškania, trov exekúcie či pokút.
- Preplatky: V prípade preplatku na odvodoch je možné požiadať o jeho vrátenie alebo ho použiť na úhradu budúcich platieb.
- Právne formy podnikania: S rastúcim odvodovým zaťažením sa pre mnohých živnostníkov stáva aktuálnou otázka prechodu na formu spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.). Pri s. r. o. je možné odvody a dane optimalizovať inak, napríklad prostredníctvom dividend, ktoré nepodliehajú sociálnym a zdravotným odvodom.
Zmeny v odvodovom systéme od roku 2026 si vyžadujú pozornosť a dôkladné pochopenie zo strany všetkých platiteľov. Je nevyhnutné sledovať legislatívne novinky a prispôsobiť im svoje finančné plánovanie a podnikateľské stratégie, aby sa predišlo prípadným komplikáciám a zabezpečila sa finančná stabilita.