Podávanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti môže byť pre mnohých občanov a podnikateľov mierne komplikované, najmä v prípadoch, keď sa nehnuteľnosť nachádza v spoluvlastníctve. Tento článok si kladie za cieľ poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako správne postupovať pri vypĺňaní a podávaní daňového priznania z nehnuteľnosti, s osobitným zameraním na situácie so spoluvlastníctvom.
Kedy vzniká daňová povinnosť a lehota na podanie priznania
Kľúčovým momentom pre vznik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností je dátum, kedy sa fyzická alebo právnická osoba stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá podlieha dani. Podľa zákona o miestnych daniach vzniká daňová povinnosť prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom došlo k nadobudnutiu nehnuteľnosti. Výnimkou je situácia, ak sa stanete vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti presne 1. januára - vtedy vám daňová povinnosť vzniká už týmto dňom.
Príklad z praxe: Ak ste sa stali vlastníkom bytu v priebehu roka 2024, vaša daňová povinnosť vznikne až 1. januára 2025. V tomto prípade ste povinný podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností najneskôr do 31. januára 2025. Rozhodujúcim stavom pre vyrubenie dane je stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Zmeny, ktoré nastanú počas zdaňovacieho obdobia, sa na vyrubenie dane už neprihliadajú.
Existujú však aj špecifické situácie. Ak vlastníte nehnuteľnosť nadobudnutú dražbou alebo dedením, ste povinný podať daňové priznanie do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti. Táto povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca po mesiaci, v ktorom sa vydražiteľ alebo dedič stal vlastníkom. Napríklad, ak sa stanete vlastníkom dedením 15. novembra, vaša daňová povinnosť vzniká 1. decembra a do 30 dní od tohto dátumu musíte podať daňové priznanie.
Lehoty v praxi:
- Nadobudnutie nehnuteľnosti v roku 2024: Daňové priznanie je potrebné podať správcovi dane (obci/mestu) najneskôr do 31. januára 2025. Pre vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru 2025.
- Nadobudnutie nehnuteľnosti od 1.1.2025: Daňové priznanie je potrebné podať do 31. januára 2026. Pre vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru 2026.
Je dôležité poznamenať, že daňové priznanie sa nepodáva každý rok, ale iba vtedy, ak dôjde k zmene týkajúcej sa nehnuteľnosti - napríklad zmena vlastníka, zmena druhu alebo výmery pozemku, zmena účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru.
Kto je správcom dane a kde podať priznanie
Daň z nehnuteľností je tzv. miestna daň, čo znamená, že jej správu vykonáva obec alebo mesto, v katastrálnom území ktorého sa nehnuteľnosť nachádza. Príslušnosť sa teda neurčuje podľa miesta vášho trvalého pobytu alebo sídla podnikania, ale výlučne podľa polohy nehnuteľnosti.
Daňové priznanie sa podáva na predpísanom tlačive, ktoré je jednotné pre fyzické aj právnické osoby. Toto tlačivo je dostupné na príslušnom obecnom alebo mestskom úrade, prípadne si ho môžete stiahnuť z internetovej stránky Ministerstva financií SR.
Spoluvlastníctvo a daňové priznanie
V prípade, že je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve, situácia sa mierne komplikuje.
- Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov: V tomto prípade daňové priznanie podáva jeden z manželov.
- Podielové spoluvlastníctvo: Tu je daňovníkom každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, môžu poveriť jedného z nich podaním daňového priznania. Ostatní spoluvlastníci však ručia za daň do výšky svojho podielu. V praxi to znamená, že sa spoluvlastníci môžu dohodnúť a určiť jedného z nich, kto za nich podá priznanie.
Výpočet dane a sadzby dane
Výšku dane z nehnuteľností vypočítava správca dane (obec/mesto) na základe údajov uvedených vo vašom daňovom priznaní. Základom výpočtu je súčin výmery podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru (pri dani z bytov a nebytových priestorov sa balkón ani lodžia nezapočítavajú) a príslušnej sadzby dane.
Sadzby dane z nehnuteľností sú určované každoročne všeobecným záväzným nariadením (VZN) príslušnej obce alebo mesta. Každá obec si sadzby stanovuje individuálne a sú zverejnené na ich internetových stránkach. Niektoré mestá, ako napríklad Bratislava, zaviedli štyri pásma sadzieb dane v závislosti od atraktivity lokality, pričom najlukratívnejšie časti mesta majú najvyššie sadzby.
Je dôležité si uvedomiť, že daň z nehnuteľností sa neplatí súčasne s podaním daňového priznania, ako je to napríklad pri dani z príjmu. Daň vám bude vyrubená neskôr prostredníctvom rozhodnutia, ktoré vám doručí správca dane. Toto rozhodnutie nadobúda právoplatnosť po uplynutí lehoty na podanie odvolania (30 dní od doručenia), a vyrubená daň je splatná do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti tohto rozhodnutia. V praxi to znamená, že daňovník má približne 45 dní od doručenia rozhodnutia na jej uhradenie.
Niektoré obce a mestské časti si môžu stanoviť minimálnu výšku dane, ktorá nebude vyrubovaná a vyberaná, ak je nižšia ako 5 €. Toto sa týka najmä špecifických typov nehnuteľností alebo vlastníkov, ako sú cirkvi, školy, štátne pozemky a podobne, podľa § 17 Zákona č. 582/2004 Z. z.
Čiastkové daňové priznanie
Ak ste už v minulosti podali daňové priznanie k dani z nehnuteľností a k 1. januáru zdaňovacieho obdobia nastane zmena, ste povinný podať tzv. čiastkové priznanie. Týka sa to situácií, kedy sa stanete vlastníkom ďalšej nehnuteľnosti v tej istej obci, alebo dôjde k zmene druhu či výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru. Pre čiastkové daňové priznanie platí rovnaká lehota ako pre riadne priznanie, teda do 31. januára príslušného roka. Na tlačive je potrebné vyznačiť, že ide o čiastkové priznanie.
Zníženie alebo oslobodenie od dane
Daňovník má možnosť požiadať správcu dane o oslobodenie alebo zníženie dane z nehnuteľnosti. Toto právo je upravené v príslušných VZN obcí a miest. Medzi najčastejšie dôvody na uplatnenie nároku na zníženie dane patria:
- Hmotná núdza: Daňovník si uplatňuje nárok v daňovom priznaní najneskôr do 31. januára príslušného roka a preukazuje ho potvrdením o poberaní dávky v hmotnej núdzi k 1. januáru daného roka.
- Ťažké zdravotné postihnutie: Daňovník s preukazom ŤZP alebo ŤZP/S si môže nárok prvýkrát uplatniť v daňovom priznaní, najneskôr do 31. januára príslušného roka. Nárok sa preukazuje kópiou platného preukazu ŤZP/ŤZP/S a kópiou rozhodnutia ÚPSVaR.
- Veková hranica: Fyzická osoba, ktorá dovŕšila určitý vek (napríklad 62 rokov k 1. januáru zdaňovacieho obdobia), môže mať nárok na zníženie dane z nehnuteľnosti slúžiacej na jej trvalé bývanie.
Je nevyhnutné si uvedomiť, že nárok na zníženie dane je potrebné si uplatniť v stanovenej lehote. V prípade zmeškania lehoty nárok na zníženie daňovej povinnosti zaniká.
Elektronické podanie daňového priznania
V súčasnosti niektoré obce a mestá umožňujú elektronické podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností. Táto možnosť je dostupná pre daňovníkov, ktorí disponujú elektronickým občianskym preukazom (eID karta) s aktivovanými certifikátmi pre elektronický podpis. Proces elektronického podania zahŕňa prihlásenie sa na portál www.slovensko.sk, výber príslušnej služby a vyplnenie formulára. Je však potrebné overiť si na stránke konkrétnej obce alebo mesta, či túto službu ponúkajú.
Ako vyplniť tlačivo k daňovému priznaniu k dani z nehnuteľnosti? Magazín Nehnuteľnosti.sk
Pokuty za nedodržanie termínu
Zanedbanie povinnosti podať daňové priznanie v zákonom stanovenej lehote (do 31. januára) môže mať za následok uloženie pokuty správcom dane. Výška pokuty sa môže pohybovať od 5 eur až do 3000 eur, v závislosti od závažnosti porušenia povinnosti.
Daňový preplatok
V prípade, že daňovník zaplatí viac, ako je jeho skutočná daňová povinnosť, vzniká mu daňový preplatok. Tento preplatok môže byť v určitých prípadoch použitý na úhradu iných daňových nedoplatkov alebo mu môže byť vrátený na základe písomnej žiadosti. Je však dôležité žiadať o vrátenie preplatku v lehote, kým právo vyrubiť daň alebo rozdiel dane nezanikne.
Pri platbe dane je tiež dôležité používať správne variabilné a špecifické symboly, aby platba bola správne zaúčtovaná. Nesprávne uvedené symboly môžu viesť k pripísaniu platby inému daňovému subjektu, čo môže komplikovať proces vrátenia preplatku.
Dodržiavanie stanovených lehôt a správne vyplnenie daňového priznania sú kľúčové pre hladké splnenie daňových povinností a predídenie zbytočným sankciám. V prípade nejasností je vždy vhodné obrátiť sa na príslušný obecný alebo mestský úrad.